投資的核算ppt課件-文庫吧資料
2025-05-18 08:18本頁面
【正文】 2022年 12月 31日確認 B公司的債券利息收入 借 :應收利息 800000 貸 :投資收益 800000 4) 2022年 2月 10日 , 收到 B公司債券利息時 ?借 :銀行存款 800000 貸 :應收利息 800000 二、交易性金融資產(chǎn)持有期間 股利和利息的核算 ? 交易性金融資產(chǎn)在持有期間，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在期末按分期付息，一次還本債券投資的票面利率計提利息時，借記“應收股利”或“應收利息”賬戶，貸記“投資收益”賬戶。 ?注意： 企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)中，若包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應從成本中予以扣除，將其作為應收股利或應收利息處理。 ? 持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按應享有的份額，借記“應收股利”科目， 貸記“投資收益”科目； ? 資產(chǎn)負債表日，投資企業(yè)按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計提利息時，借：“應收利息”科目， 貸：“投資收益”科目。 性質：資產(chǎn)類賬戶 結構： 實際收到 的利息 借方余額：應收 而尚未收到利息 結余數(shù) 應收的 利息 ?一、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的核算： ?按其公允價值入賬（不含支付的價款中所包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息） 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本（按其公允價值） 借：投資收益（按發(fā)生的交易費用） 借：應收股利或應收利息（按已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息） 貸：銀行存款（按實際支付的金額） 收到上列現(xiàn)金股利或債券利息時 借記“銀行存款”科目， 貸記“應收股利”或“應收利息”科目。 性質：資產(chǎn)類賬戶 結構： 取得交易性金融 資產(chǎn)和期末交易 性金融資產(chǎn)增值 交易性金融資產(chǎn) 出售和期末交易 性金融資產(chǎn)減值 借方余額：交易性 金融資產(chǎn)公允價值 需設置賬戶 ? “應收股利” 用途：核算企業(yè)投資應收的現(xiàn)金股利。 如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不計入交易性金融資產(chǎn)的初始確認金額。 三、 交易性金融資產(chǎn)的計量 初始計量 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。 本準則范圍內(nèi)的衍生工具 （ 包括遠期合同 、 期貨合同 、 互換和期權 ， 以及具有遠期合同 、 期貨合同 、 互換和期權中一種或一種以上特征的工具 ） ， 不作為有效套期工具的 ， 也應劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負債 。 二 、 交易性金融資產(chǎn)的核算內(nèi)容 1． 交易性金融資產(chǎn) ， 主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn) 。 簽訂 6個月遠期合同，按照約定匯率以人民幣買入 1000萬美元 . 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) （短期投資的核算） 一、交易性金融資產(chǎn)的確認條件 金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的 ， 應當劃分為交易性金融資產(chǎn)： 取得該金融資產(chǎn)的目的 ， 主要是為了近期內(nèi)出售或回購； 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分 ， 且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理 。 衍生工具包括遠期合同、期貨合同、互換和期權，以及具有遠期合同、期貨合同、互換和期權中一種或一種以上特征的工具。 上述分類一經(jīng)確定，不應隨意變更。 ?金融工具 ：是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負債或權益工具的合同。即在協(xié)議簽署之后，雙方互換金額相當?shù)谋窘穑瑓f(xié)議執(zhí)行期間，美國公司向中國公司定期全額支付人民幣利息，中國公司向美國公司支付美元利息，在協(xié)議結束之后，美國公司和中國公司互換本金。顯然美國公司借美元的債務成本較低，而中國公司在人民幣債務方面有優(yōu)勢。 ? 簡單的例子是一美國公司到中國投資，需要人民幣。 ? 第二個概念：互換（理解了它就可以了解現(xiàn)在網(wǎng)上有人說的西方金融大國利用中國金融改革獲取中國積累的大量財富的一些觀點） ? 這是指交易雙方互換債務的利息支付。當行情處于有利價位時再以相反的方向平倉或補倉出場。同 時，期貨交易有固定的場所、程序和規(guī)則，運作高效。 ? 二、 交易便利：由于期貨合約中主要因素如商品質量、交貨地點等都已標準化，合約的互換性和流通性較高。 ? 6. 結算方式不同 ? 現(xiàn)貨交易是貨到款清，無論時間多長，都是一次或數(shù)次結清。 ? 5. 商品范圍不同 ? 現(xiàn)貨交易的品種是一切進入流通的商品，而期貨交易品種是有限的。 ? 4. 交易場所不同 ? 現(xiàn)貨交易一般不受交易時間、地點、對象的限制，交易靈活方便，隨機性強，可以在任何場所與對手交易。 ? 期貨交易是以公開、公平競爭的方式進行交易?，F(xiàn)貨交易是一手錢、一手貨的交易，馬上或一定時期內(nèi)獲得或出讓商品的所有權，是滿足買賣雙方需求的直接手段 ? 期貨交易的目的一般不是到期獲得實物，套期保值者的目的是通過期貨交易轉移現(xiàn)貨市場的價格風險，投資者的目的是為了從期貨市場的價格波動中獲得風險利潤。 ? 期貨交易買賣的直接對象是期貨合約，是買進或賣出多少手或多少張期貨合約。 ? 期貨交易與現(xiàn)貨交易有相同點：都是一種交易方式、都是真正意義上的買賣、涉及商品所有權的轉移等。如果到了交割月份，交易者手中的合約仍未對沖，那么，持空頭合約者就要備好實貨準備提出交割，持多頭合約者就要備好資金準備接受實物。 ? 賣出期貨稱“賣空”或稱“空頭”，亦即空頭交易。 ? 期貨交易遵從“公
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