《我國(guó)審計(jì)組織形式》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在履行其審計(jì)責(zé)任時(shí)，未按法律、法規(guī)、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)道德規(guī)范執(zhí)業(yè)，出現(xiàn)違約、過(guò)失或欺詐等行為而給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失而承擔(dān)的法律后果。審計(jì)意見(jiàn)不是對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、效果提供的保證。 合理保證 注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 （一）審計(jì)責(zé)任的含義 指審計(jì)人員應(yīng)履行的專業(yè)職責(zé)和未履行好專業(yè)職責(zé)或因失職觸犯法律而應(yīng)承擔(dān)的不利的法律后果。這時(shí)，這名注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該怎么辦？ 根據(jù) 《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 》 第十九條， “ 明知委托人的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明 ” ，是屬于犯罪的行為。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，因此，在允許做廣告的國(guó)家做廣告也屬于違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。 （ 3） V公司在某國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)廣告承攬業(yè)務(wù)，因此， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰?guó)在中國(guó)設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。假定存在以下情況： （ 1）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任 V公司獨(dú)立董事。 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一，與其在統(tǒng)計(jì)部從事統(tǒng)計(jì)工作的妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，但其妹妹的工作不會(huì)對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響，不損害審計(jì)獨(dú)立性。 V商業(yè)銀行允諾給予 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，該事項(xiàng)構(gòu)成了 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶獲取除審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了 V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。（如實(shí)宣傳也不可以） 名片中不可以印社會(huì)職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽(yù)。 在所有情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向法律顧問(wèn)和職業(yè)組織進(jìn)行咨詢。 。（不能把審計(jì)結(jié)果和收費(fèi)聯(lián)系起來(lái)） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必須采取措施確保這些專家了解相應(yīng)的道德要求。 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐。 5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不得接受，也不得提供可被合理認(rèn)為對(duì)其職業(yè)判斷或?qū)ζ錁I(yè)務(wù)交往對(duì)象產(chǎn)生重大不當(dāng)影響的禮品或款待，盡量避免使自己專業(yè)聲譽(yù)受損的情況。這些壓力可能損害其客觀性。 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑； 形式上的獨(dú)立，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。虛增利潤(rùn) ， 1999年至2022年分別虛增利潤(rùn) 、 元、 894萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際虧損分別為 、 。該專銜是國(guó)際公認(rèn)的會(huì)計(jì)師資格，可以在加拿大及世界各地從事財(cái)務(wù)方面的工作。 CFA是 “ 注冊(cè)金融分析師 ” (CharteredFinancialAnalyst)的簡(jiǎn)稱，它是證券投資與管理界的一種職業(yè)資格稱號(hào)，由美國(guó) “ 注冊(cè)金融分析師學(xué)院 ” (ICFA)發(fā)起成立。 （ 一 ） 、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理體制 作為民間審計(jì)組織 ， 不隸屬于政府機(jī)關(guān)和其他單位 （ 二 ） 、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式 獨(dú)資 、 普通合伙制 、 有限公司制 、 有限責(zé)任合伙制等四種組織形式 第三節(jié) 民間審計(jì)組織 有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所： 設(shè)立條件：注冊(cè)資本不少于 30萬(wàn)人民幣； 10名以上符合規(guī)定的專職從業(yè)人員，其中至少有 5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師；有固定的辦公場(chǎng)所。 它是本單位內(nèi)設(shè)置的為內(nèi)部管理服務(wù)的 ， 進(jìn)行日常審計(jì)監(jiān)督的專職機(jī)構(gòu) 。 我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制 ，在這種體制下 ， 審計(jì)業(yè)務(wù)以上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主 。 根據(jù)最高審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的不同 ， 審計(jì)機(jī)關(guān)有三種領(lǐng)導(dǎo)體制 。第三章 我國(guó)審計(jì)組織形式 第一節(jié)政府審計(jì)機(jī)關(guān) 第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 第三節(jié)民間審計(jì)組織 第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和法律責(zé)任 ?本章重點(diǎn)與難點(diǎn)： 我國(guó)審計(jì)組織體系 民間審計(jì)組織與獨(dú)立審計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德與法律責(zé)任 第一節(jié) 政府審計(jì)機(jī)關(guān) 政府審計(jì)機(jī)關(guān) 我國(guó)審計(jì)組織體系 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 民間審計(jì)組織 國(guó)家審計(jì)立法 審計(jì)規(guī)范 審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 政府審計(jì)機(jī)關(guān)是 政府審計(jì) 的執(zhí)行機(jī)關(guān) 。 一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員 根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系 ， 政府審計(jì) 立法模式：審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于立法機(jī)構(gòu) 行政模式：隸屬于行政機(jī)構(gòu) 司法模式：隸屬于司法體系 ， 擁有司法權(quán)的 獨(dú)立模式 ： 獨(dú)立于立法 、 行政 、 司法之外 我國(guó)實(shí)行的是行政審計(jì)模式 ， 國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān) 。 三是雙重領(lǐng)導(dǎo)體制 ， 即上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù) ， 下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)向本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé) 。 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及特征 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu) 。 二 、 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)范 國(guó)家審計(jì)法規(guī)對(duì)
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