【正文】 為：252。業(yè)績(jī)檢查252。法人重組252。新的或改進(jìn)的信息系統(tǒng)252。人事政策和實(shí)務(wù)直接關(guān)系內(nèi)部控制執(zhí)行以及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指對(duì)可能發(fā)生及無(wú)法預(yù)測(cè)的危險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和評(píng)估。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的參與252。法律、法規(guī)的相應(yīng)規(guī)定 內(nèi)部控制要素控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息交流監(jiān)督 控制環(huán)境指內(nèi)部控制持續(xù)運(yùn)作中對(duì)建立、強(qiáng)化或削弱特定政策、程序和效率產(chǎn)生影響的各種成因。被審計(jì)單位的所有權(quán)和組織結(jié)構(gòu)252。第一節(jié) 內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制的涵義和作用 是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國(guó)家方針政策及組織經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財(cái)務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、正確性以及保障經(jīng)濟(jì)動(dòng)作的效益性而進(jìn)行的駕馭和支配。 （二級(jí)復(fù)核）③ 主任會(huì)計(jì)師復(fù)核。 （ 2）復(fù)核的基本要求l 做好復(fù)核記錄。 2 000元 6 000元全部計(jì)入當(dāng)期制造費(fèi)用（按規(guī)定應(yīng) 分三期攤銷） ，產(chǎn)品的實(shí)際金額為 38 000元 二、審計(jì)工作底稿的審核 （ 1）復(fù)核的要點(diǎn)：l 實(shí)施審計(jì)程序時(shí)引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠。 。 。 （ 1）有利于組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作 （ 2）有利于形成審計(jì)結(jié)論和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) （ 3）有利于審計(jì)工作質(zhì)量控制 （ 4）有利于減輕審計(jì)人員的責(zé)任及評(píng)價(jià)工作成績(jī) （ 5）有利于未來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展工作底稿是連接審計(jì)證據(jù)與審計(jì)報(bào)告的紐帶 二、審計(jì)工作底稿的種類 審計(jì)工作底稿分類按形式劃分與職能劃分按類別劃分流程圖表格筆錄文摘一般工作底稿專用工作底稿綜合類工作底稿業(yè)務(wù)類工作底稿備查類工作底稿第四節(jié) 審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 一、審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 。 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行對(duì)照，若不符合要求需繼續(xù)收集有關(guān)證據(jù) 三、審計(jì)證據(jù)的綜合 綜合審計(jì)證據(jù)使審計(jì)證據(jù)成為有序的、系統(tǒng)化的、彼 此聯(lián)系的證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行評(píng)價(jià)，得出正確的審計(jì) 意見(jiàn)。 （ 6）鑒定證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性 收集、鑒定證據(jù)的成本與證據(jù)的有效性間的關(guān)系。比率分析法252。） 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)行的驗(yàn)算或另行計(jì)算 。 是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù) 活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)地觀察。 審閱： 對(duì)會(huì)計(jì)資料和其他資料進(jìn)行審查性的閱讀，得到的是 書(shū)面證據(jù)。 指審計(jì)證據(jù)必須是客觀存在的事實(shí)，不能是主觀虛構(gòu)的產(chǎn)物。第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的涵義與分類一、審計(jì)證據(jù)的涵義 是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中采用各種方法 獲取的真實(shí)證據(jù)，用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的公允性、合法性的一切資料。 l 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論提出異議l 法律訴訟 l 與原審計(jì)范圍一致，放在有爭(zhēng)議的問(wèn)題上l 復(fù)審對(duì)原有工作底稿進(jìn)行檢查l 原結(jié)論正確，維持原結(jié)論；不正確，應(yīng)予以糾正l 對(duì)終審結(jié)論不服時(shí)，向終審機(jī)構(gòu)或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān) 提出申訴 九、審計(jì)行政應(yīng)訴l審計(jì)機(jī)關(guān)作為國(guó)家行政系列行使經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的行政 單位，需要接受司法監(jiān)督。 （ 2）對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)的 目的 ：l確定期后事項(xiàng)是否存在l期后事項(xiàng)的類型和重要性處理是否恰當(dāng) （ 3）期后事項(xiàng)的審計(jì)應(yīng)當(dāng)整個(gè)審計(jì)工作即將結(jié)束前完成。 四、期后事項(xiàng)與期后事項(xiàng)審計(jì) 期后事項(xiàng)指資產(chǎn)負(fù)債表日與審計(jì)報(bào)告日期間發(fā)生的，以及審計(jì)報(bào)告日到會(huì)計(jì)報(bào)表公布日發(fā)生的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。 第四節(jié) 審計(jì)終結(jié)階段 一、審計(jì)終結(jié)階段概述l審計(jì)終結(jié)階段指經(jīng)過(guò)深入細(xì)致的審計(jì)工作，審計(jì)人員取得了充分有效的審計(jì)證據(jù)后，則可以編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，并做好審計(jì)的結(jié)束工作。 運(yùn)用監(jiān)盤(pán)程序252。四、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其生成的憑證、賬簿進(jìn)行 審計(jì)。 三、進(jìn)行符合性測(cè)試 進(jìn)行符合性測(cè)試的審計(jì)步驟： 簡(jiǎn)易抽查初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施符合性測(cè)試 抽查若干筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以驗(yàn)證各項(xiàng)業(yè)務(wù)從授權(quán)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄是否同已記錄在工作底稿中的調(diào)查結(jié)果相符。252。252。 控制風(fēng)險(xiǎn)：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要目的是評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。如果它們的存貨價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表上漏記 1萬(wàn)元，那么對(duì) 100萬(wàn)元資產(chǎn)的企業(yè)來(lái)講，存貨 1萬(wàn)元的錯(cuò)誤不是重大錯(cuò)誤，不會(huì)導(dǎo)致報(bào)表使用者改變其決策；相反，對(duì) 10萬(wàn)元資產(chǎn)的企業(yè)來(lái)講，存貨 1萬(wàn)元的錯(cuò)誤就是重大錯(cuò)誤，將導(dǎo)致報(bào)表使用者改變其決策。關(guān)聯(lián)公司及交易存在情況252。行業(yè)狀況252。審計(jì)工作底稿及索引號(hào)252。其他有關(guān)的內(nèi)容 （ 2）具體審計(jì)計(jì)劃252。重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)的評(píng)估252。（ 2）具體審計(jì)計(jì)劃 依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃 制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所規(guī)定的各項(xiàng)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說(shuō)明 。 違約責(zé)任252。 出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求252。 簽約雙方名稱252。 。第一節(jié) 審計(jì)程序的概述一、審計(jì)程序的涵義 是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所采取的步驟和行動(dòng)。二、審計(jì)依據(jù)的種類 （教材第 94頁(yè)）審計(jì)依據(jù)的分類合法、合規(guī)性效益性內(nèi)部控制制度法律法規(guī)制度歷史數(shù)據(jù)計(jì)劃、預(yù)算業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)部管理控制制度 三、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn) 四、運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原則 審計(jì)依據(jù)會(huì)不斷變化審計(jì)依據(jù)運(yùn)用不當(dāng)，導(dǎo)致認(rèn)定錯(cuò)誤或降低審計(jì)工作質(zhì)量思考題：n 成？三個(gè)層次間的關(guān)系如何？n 什么？n ？n ，應(yīng)遵循的原則是什么？第五章 審計(jì)程序n 教學(xué)目標(biāo)： （一）了解 ； ； ； 。l注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)時(shí)，以發(fā)表審計(jì)意 見(jiàn)為目的。年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)252。l 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則 （教材第 92頁(yè)） 依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行一般審計(jì)業(yè)務(wù) ，出具審計(jì)報(bào)告等行為做出的具體規(guī)范。促使人們尊重審計(jì)組織和審計(jì)人員的合法權(quán)益 。便于人們理解、判斷審計(jì)行為及其水準(zhǔn)。 國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則外勤工作準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則 第二節(jié) 我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則一、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 指由 國(guó)家制定頒布 的，指導(dǎo) 國(guó)家審計(jì)人員 實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。 指由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定并頒布的對(duì) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員 實(shí)施審計(jì)行為所作出的規(guī)范。 代表性的政府審計(jì)準(zhǔn)則：最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則、美國(guó)國(guó)家審計(jì)總局的 《 政府機(jī)構(gòu)、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)和職責(zé)的審計(jì)準(zhǔn)則 》 、加拿大審計(jì)長(zhǎng)公署政府審計(jì)準(zhǔn)則等。 二、審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容 （適用于民間審計(jì)實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)） （ 1）一般準(zhǔn)則：是指對(duì)審計(jì)人員 任職資格 和 執(zhí)業(yè)行為 作出的規(guī)范。 (2)有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)聲譽(yù)的維護(hù)。n 教學(xué)難點(diǎn) 運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原則。（五）西方民間審計(jì)人員 西方國(guó)家民間審計(jì)人員稱為獨(dú)立審計(jì)師即注冊(cè)會(huì)計(jì)師，又稱公共會(huì)計(jì)師，指具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格 ，獨(dú)立執(zhí)行或在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的審計(jì)人員。 、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。 由于違反民事法律法規(guī)，以致給他人造成損失時(shí)，而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。 普通過(guò)失責(zé)任指民間審計(jì)人員沒(méi)有保持職業(yè)上應(yīng)有的謹(jǐn)慎，以致給他人造成損失時(shí)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 △ 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。三、民間審計(jì)組織的權(quán)限 （ 5點(diǎn)第 60頁(yè)）四、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ 1）性質(zhì)和職責(zé)① 性質(zhì)：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國(guó)性組織。會(huì)計(jì)師事務(wù)所由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，是承辦法定業(yè)務(wù)的工作機(jī)構(gòu)，它不是國(guó)家機(jī)關(guān)的職能部門(mén)，但具有法人資格。：最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于司法部門(mén)：最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府行政部門(mén)國(guó)家 法國(guó)、西歐、南美和非洲等 主要職責(zé) 以評(píng)審經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，獎(jiǎng)懲政府官員為主要內(nèi)容，側(cè)重于提供審查和追究當(dāng)事人財(cái)務(wù)責(zé)任的服務(wù)。：最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于立法部門(mén)。它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。第三章 審計(jì)組織和審計(jì)人員n 教學(xué)目標(biāo)：了解國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置、職責(zé)權(quán)限以及西方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的概況，了解我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、審計(jì)職責(zé)和審計(jì)權(quán)。 2022年 4月 5日下班后盤(pán)點(diǎn)實(shí)存額為 250元。調(diào)節(jié)法 調(diào)節(jié)法主要表式：庫(kù)存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品 在實(shí)際工作中，調(diào)節(jié)法通常應(yīng)用于銀行存款余額的審查。（肯定式和否定式函證法） 肯定式 否定式債務(wù)人所欠金額數(shù)目較大；該欠款可能存在爭(zhēng)議或經(jīng)濟(jì)糾紛；欠款數(shù)額可能存在差錯(cuò)或其他問(wèn)題預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低；債務(wù)人欠金額數(shù)目較??；在所查證的欠款數(shù)額不符時(shí)相信債務(wù)人能夠正式復(fù)函；債務(wù)人內(nèi)控制度行之有效。 任意抽樣法、判斷抽樣法、統(tǒng)計(jì)抽樣法 詳查法 抽查法特點(diǎn) 全過(guò)程的審計(jì)檢查 抽取一部分進(jìn)行審計(jì)判斷總體樣本優(yōu)點(diǎn) 全面、細(xì)致、保證審查質(zhì)量 適用性強(qiáng)，工作效率高，成本低缺點(diǎn) 耗費(fèi)多、時(shí)間長(zhǎng)、成本高 計(jì)算復(fù)雜，專業(yè)性強(qiáng)，難操作適用范圍 內(nèi)部控制與核算工作質(zhì)量較差，以及業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)資料較少的項(xiàng)目審計(jì)樣本數(shù)目多的審計(jì)項(xiàng)目（ 3）資料檢查法 36頁(yè) 利用審閱法可審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料。必須服從于審計(jì)方式。（ 4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 指對(duì)企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。（ 1）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) 亦稱為傳統(tǒng)審計(jì)，指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政或財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性的審計(jì)。n 教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn) 正確利用各種審計(jì)的技術(shù)方法開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。 具體任務(wù) 決策方案、計(jì)劃、預(yù)算的制定和執(zhí)行，會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性、正確性與合法性等。如企業(yè) 的驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估等 。它不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移，是適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要所具備的能力。３、審計(jì)的 主要內(nèi)容 財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 第三節(jié) 審計(jì)的對(duì)象和目的一、審計(jì)的對(duì)象 是指被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料。 財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理者接受財(cái)產(chǎn)所有者的委托，代其行使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，并形成責(zé)任關(guān)系三、現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展 詳細(xì)審計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 電子計(jì)算機(jī)審計(jì) 績(jī)效審計(jì) （ 1）體系方面： 由事后形成了事后與事前并重，內(nèi) 部了與外部相結(jié)合。 u３、方法不同 會(huì)計(jì)的核算方法有：設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬等； 審計(jì)的方法有：檢查、審閱等。 ２、兩者彼此滲透、融會(huì) 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定和審計(jì)證據(jù)的取得絕大多數(shù)依賴于會(huì)計(jì)資料。（ 3）詳細(xì)審計(jì)發(fā)展到以評(píng)審內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。 法律賦予的權(quán)威、自身工作樹(shù)立的權(quán)威 。u 審計(jì)的性質(zhì) 是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)的定義u 審計(jì)的依據(jù) 必須依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行。n 教學(xué)重點(diǎn)： （ 1）審計(jì)的涵義； （ 2）審計(jì)對(duì)象和目的 。 ２ .能力目標(biāo)： 引導(dǎo)學(xué)生對(duì)審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別，拓寬學(xué)生審計(jì)的基本理論和分析判斷能力。 本概念揭示了四項(xiàng)內(nèi)容： ① 審計(jì)的主體：專職機(jī)構(gòu)和人員； ② 審計(jì)的客體：被審計(jì)單位； ③ 審計(jì)的對(duì)象：被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān) 的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)； ④ 審計(jì)的實(shí)施：（審計(jì)的依據(jù)、審計(jì)的目標(biāo)、審計(jì)的 職能、審計(jì)的目的和審計(jì)的性質(zhì)）。u 審計(jì)的目的 維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理等，不同類型的審計(jì)有不同的作用。被審計(jì)人審計(jì)人 審計(jì)委托人審計(jì)關(guān)系 經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系委托關(guān)系三、審計(jì)的基本特征１、獨(dú)立性 機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立２、權(quán)威性 審計(jì)結(jié)論與審計(jì)決定具有法律效力