【正文】 為：252。業(yè)績檢查252。法人重組252。新的或改進的信息系統(tǒng)252。人事政策和實務(wù)直接關(guān)系內(nèi)部控制執(zhí)行以及經(jīng)營戰(zhàn)略目標實現(xiàn) 風(fēng)險評估指對可能發(fā)生及無法預(yù)測的危險的評價和評估。董事會和審計委員會的參與252。法律、法規(guī)的相應(yīng)規(guī)定 內(nèi)部控制要素控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息交流監(jiān)督 控制環(huán)境指內(nèi)部控制持續(xù)運作中對建立、強化或削弱特定政策、程序和效率產(chǎn)生影響的各種成因。被審計單位的所有權(quán)和組織結(jié)構(gòu)252。第一節(jié) 內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制的涵義和作用 是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及組織經(jīng)營決策，實現(xiàn)既定目標，維護資產(chǎn)完整，保證財務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會計信息真實性、正確性以及保障經(jīng)濟動作的效益性而進行的駕馭和支配。 （二級復(fù)核）③ 主任會計師復(fù)核。 （ 2）復(fù)核的基本要求l 做好復(fù)核記錄。 2 000元 6 000元全部計入當(dāng)期制造費用（按規(guī)定應(yīng) 分三期攤銷） ，產(chǎn)品的實際金額為 38 000元 二、審計工作底稿的審核 （ 1）復(fù)核的要點：l 實施審計程序時引用的有關(guān)資料是否真實可靠。 。 。 （ 1）有利于組織協(xié)調(diào)審計工作 （ 2）有利于形成審計結(jié)論和發(fā)表審計意見 （ 3）有利于審計工作質(zhì)量控制 （ 4）有利于減輕審計人員的責(zé)任及評價工作成績 （ 5）有利于未來審計業(yè)務(wù)的開展工作底稿是連接審計證據(jù)與審計報告的紐帶 二、審計工作底稿的種類 審計工作底稿分類按形式劃分與職能劃分按類別劃分流程圖表格筆錄文摘一般工作底稿專用工作底稿綜合類工作底稿業(yè)務(wù)類工作底稿備查類工作底稿第四節(jié) 審計工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 一、審計工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 。 審計證據(jù)與審計目標進行對照，若不符合要求需繼續(xù)收集有關(guān)證據(jù) 三、審計證據(jù)的綜合 綜合審計證據(jù)使審計證據(jù)成為有序的、系統(tǒng)化的、彼 此聯(lián)系的證據(jù)，對被審計單位進行評價，得出正確的審計 意見。 （ 6）鑒定證據(jù)的經(jīng)濟性 收集、鑒定證據(jù)的成本與證據(jù)的有效性間的關(guān)系。比率分析法252。） 審計人員對被審計單位的原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)進行的驗算或另行計算 。 是指審計人員對被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù) 活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行實地觀察。 審閱： 對會計資料和其他資料進行審查性的閱讀，得到的是 書面證據(jù)。 指審計證據(jù)必須是客觀存在的事實，不能是主觀虛構(gòu)的產(chǎn)物。第一節(jié) 審計證據(jù)的涵義與分類一、審計證據(jù)的涵義 是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中采用各種方法 獲取的真實證據(jù)，用于證實或否定被審計單位會計報表所反映的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的公允性、合法性的一切資料。 l 被審計單位對審計結(jié)論提出異議l 法律訴訟 l 與原審計范圍一致，放在有爭議的問題上l 復(fù)審對原有工作底稿進行檢查l 原結(jié)論正確，維持原結(jié)論；不正確，應(yīng)予以糾正l 對終審結(jié)論不服時，向終審機構(gòu)或上級審計機關(guān) 提出申訴 九、審計行政應(yīng)訴l審計機關(guān)作為國家行政系列行使經(jīng)濟監(jiān)督職能的行政 單位，需要接受司法監(jiān)督。 （ 2）對期后事項審計的 目的 ：l確定期后事項是否存在l期后事項的類型和重要性處理是否恰當(dāng) （ 3）期后事項的審計應(yīng)當(dāng)整個審計工作即將結(jié)束前完成。 四、期后事項與期后事項審計 期后事項指資產(chǎn)負債表日與審計報告日期間發(fā)生的，以及審計報告日到會計報表公布日發(fā)生的對會計報表產(chǎn)生影響的事項。 第四節(jié) 審計終結(jié)階段 一、審計終結(jié)階段概述l審計終結(jié)階段指經(jīng)過深入細致的審計工作，審計人員取得了充分有效的審計證據(jù)后，則可以編寫審計報告，并做好審計的結(jié)束工作。 運用監(jiān)盤程序252。四、進行實質(zhì)性測試 被審計單位的會計報表及其生成的憑證、賬簿進行 審計。 三、進行符合性測試 進行符合性測試的審計步驟： 簡易抽查初步評價內(nèi)部控制實施符合性測試 抽查若干筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以驗證各項業(yè)務(wù)從授權(quán)、核準、執(zhí)行、記錄是否同已記錄在工作底稿中的調(diào)查結(jié)果相符。252。252。 控制風(fēng)險：信賴不足風(fēng)險與信賴過度風(fēng)險。 分析審計風(fēng)險，主要目的是評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。如果它們的存貨價值在資產(chǎn)負債表上漏記 1萬元，那么對 100萬元資產(chǎn)的企業(yè)來講，存貨 1萬元的錯誤不是重大錯誤，不會導(dǎo)致報表使用者改變其決策；相反，對 10萬元資產(chǎn)的企業(yè)來講，存貨 1萬元的錯誤就是重大錯誤，將導(dǎo)致報表使用者改變其決策。關(guān)聯(lián)公司及交易存在情況252。行業(yè)狀況252。審計工作底稿及索引號252。其他有關(guān)的內(nèi)容 （ 2）具體審計計劃252。重要性水平的確定和審計風(fēng) 險的評估252。（ 2）具體審計計劃 依據(jù)總體審計計劃 制定的，對實施總體審計計劃所規(guī)定的各項審計程序的性質(zhì)、時間、范圍所做的詳細規(guī)劃與說明 。 違約責(zé)任252。 出具審計報告的時間要求252。 簽約雙方名稱252。 。第一節(jié) 審計程序的概述一、審計程序的涵義 是指審計人員在審計過程中所采取的步驟和行動。二、審計依據(jù)的種類 （教材第 94頁）審計依據(jù)的分類合法、合規(guī)性效益性內(nèi)部控制制度法律法規(guī)制度歷史數(shù)據(jù)計劃、預(yù)算業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟標準內(nèi)部會計控制制度內(nèi)部管理控制制度 三、審計依據(jù)的特點 四、運用審計依據(jù)的原則 審計依據(jù)會不斷變化審計依據(jù)運用不當(dāng)，導(dǎo)致認定錯誤或降低審計工作質(zhì)量思考題：n 成？三個層次間的關(guān)系如何？n 什么？n ？n ，應(yīng)遵循的原則是什么？第五章 審計程序n 教學(xué)目標： （一）了解 ； ； ； 。l注冊會計師對被審計單位進行獨立審計時，以發(fā)表審計意 見為目的。年度會計報表審計252。l 獨立審計具體準則 （教材第 92頁） 依據(jù)獨立審計基本準則制定的，對注冊會計師執(zhí)行一般審計業(yè)務(wù) ，出具審計報告等行為做出的具體規(guī)范。促使人們尊重審計組織和審計人員的合法權(quán)益 。便于人們理解、判斷審計行為及其水準。 國際審計準則一般準則外勤工作準則報告準則 第二節(jié) 我國審計準則一、國家審計準則 指由 國家制定頒布 的，指導(dǎo) 國家審計人員 實施審計工作時應(yīng)遵守的行為規(guī)范。 指由國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準則委員會制定并頒布的對 內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員 實施審計行為所作出的規(guī)范。 代表性的政府審計準則：最高審計機關(guān)國際組織審計準則、美國國家審計總局的 《 政府機構(gòu)、計劃項目、活動和職責(zé)的審計準則 》 、加拿大審計長公署政府審計準則等。 二、審計準則的基本內(nèi)容 （適用于民間審計實施的財務(wù)報表審計） （ 1）一般準則：是指對審計人員 任職資格 和 執(zhí)業(yè)行為 作出的規(guī)范。 (2)有利于審計機構(gòu)聲譽的維護。n 教學(xué)難點 運用審計依據(jù)的原則。（五）西方民間審計人員 西方國家民間審計人員稱為獨立審計師即注冊會計師，又稱公共會計師，指具有注冊會計師資格 ，獨立執(zhí)行或在會計師事務(wù)所工作的審計人員。 、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。 由于違反民事法律法規(guī)，以致給他人造成損失時，而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。 普通過失責(zé)任指民間審計人員沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的謹慎，以致給他人造成損失時所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 △ 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。三、民間審計組織的權(quán)限 （ 5點第 60頁）四、中國注冊會計師協(xié)會（ 1）性質(zhì)和職責(zé)① 性質(zhì)：是注冊會計師的全國性組織。會計師事務(wù)所由注冊會計師組成，是承辦法定業(yè)務(wù)的工作機構(gòu)，它不是國家機關(guān)的職能部門，但具有法人資格。：最高國家審計機關(guān)隸屬于司法部門：最高國家審計機關(guān)隸屬于政府行政部門國家 法國、西歐、南美和非洲等 主要職責(zé) 以評審經(jīng)濟責(zé)任履行情況，獎懲政府官員為主要內(nèi)容，側(cè)重于提供審查和追究當(dāng)事人財務(wù)責(zé)任的服務(wù)。：最高國家審計機關(guān)隸屬于立法部門。它具有憲法賦予的獨立性和權(quán)威性。第三章 審計組織和審計人員n 教學(xué)目標：了解國家審計機關(guān)的設(shè)置、職責(zé)權(quán)限以及西方國家審計機關(guān)的概況，了解我國內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、審計職責(zé)和審計權(quán)。 2022年 4月 5日下班后盤點實存額為 250元。調(diào)節(jié)法 調(diào)節(jié)法主要表式：庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品 在實際工作中，調(diào)節(jié)法通常應(yīng)用于銀行存款余額的審查。（肯定式和否定式函證法） 肯定式 否定式債務(wù)人所欠金額數(shù)目較大；該欠款可能存在爭議或經(jīng)濟糾紛；欠款數(shù)額可能存在差錯或其他問題預(yù)計差錯率較低；債務(wù)人欠金額數(shù)目較?。辉谒樽C的欠款數(shù)額不符時相信債務(wù)人能夠正式復(fù)函；債務(wù)人內(nèi)控制度行之有效。 任意抽樣法、判斷抽樣法、統(tǒng)計抽樣法 詳查法 抽查法特點 全過程的審計檢查 抽取一部分進行審計判斷總體樣本優(yōu)點 全面、細致、保證審查質(zhì)量 適用性強，工作效率高，成本低缺點 耗費多、時間長、成本高 計算復(fù)雜，專業(yè)性強，難操作適用范圍 內(nèi)部控制與核算工作質(zhì)量較差，以及業(yè)務(wù)簡單，會計資料較少的項目審計樣本數(shù)目多的審計項目（ 3）資料檢查法 36頁 利用審閱法可審查會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他資料。必須服從于審計方式。（ 4）經(jīng)濟責(zé)任審計 指對企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況所進行的審計。（ 1）財政財務(wù)審計 亦稱為傳統(tǒng)審計，指對被審計單位財政或財務(wù)收支活動的真實性、合規(guī)性和合法性的審計。n 教學(xué)重點、難點 正確利用各種審計的技術(shù)方法開展審計業(yè)務(wù)。 具體任務(wù) 決策方案、計劃、預(yù)算的制定和執(zhí)行，會計資料和其他經(jīng)濟資料的真實性、正確性與合法性等。如企業(yè) 的驗資、資產(chǎn)評估等 。它不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移，是適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展需要所具備的能力。３、審計的 主要內(nèi)容 財政、財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動。 第三節(jié) 審計的對象和目的一、審計的對象 是指被審計單位的財政、財務(wù)收支狀況及有關(guān)經(jīng)濟活動以及作為提供這些經(jīng)濟活動信息載體的會計資料和其他有關(guān)資料。 財產(chǎn)的經(jīng)營管理者接受財產(chǎn)所有者的委托，代其行使經(jīng)營管理權(quán)，并形成責(zé)任關(guān)系三、現(xiàn)代審計的發(fā)展 詳細審計 資產(chǎn)負債表審計 財務(wù)報表審計 電子計算機審計 績效審計 （ 1）體系方面： 由事后形成了事后與事前并重，內(nèi) 部了與外部相結(jié)合。 u３、方法不同 會計的核算方法有：設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬等； 審計的方法有：檢查、審閱等。 ２、兩者彼此滲透、融會 審計標準的制定和審計證據(jù)的取得絕大多數(shù)依賴于會計資料。（ 3）詳細審計發(fā)展到以評審內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。 法律賦予的權(quán)威、自身工作樹立的權(quán)威 。u 審計的性質(zhì) 是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。中國審計學(xué)會的定義u 審計的依據(jù) 必須依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)進行。n 教學(xué)重點： （ 1）審計的涵義； （ 2）審計對象和目的 。 ２ .能力目標： 引導(dǎo)學(xué)生對審計與會計的區(qū)別，拓寬學(xué)生審計的基本理論和分析判斷能力。 本概念揭示了四項內(nèi)容： ① 審計的主體：專職機構(gòu)和人員； ② 審計的客體：被審計單位； ③ 審計的對象：被審計單位的財政、財務(wù)收支及有關(guān) 的經(jīng)濟活動； ④ 審計的實施：（審計的依據(jù)、審計的目標、審計的 職能、審計的目的和審計的性質(zhì)）。u 審計的目的 維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理等，不同類型的審計有不同的作用。被審計人審計人 審計委托人審計關(guān)系 經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系委托關(guān)系三、審計的基本特征１、獨立性 機構(gòu)獨立、人員獨立、工作獨立、經(jīng)濟獨立２、權(quán)威性 審計結(jié)論與審計決定具有法律效力