【正文】 若干群 ，然后使用隨機數(shù)表抽樣或系統(tǒng)抽樣法抽樣， 整群地抽取 樣本項目的方法。 (2)推斷的總體的實際價值是： 18000000元 計算過程：樣本的比率是： 1680000/1400000＝ 推斷的總體金額是： 15000000 ＝ 18000000元 分層抽樣法 。根據(jù)具體審計計劃的要求， A和 B注冊會計師需從中 選取 6筆 應付票據(jù)業(yè)務進行檢查。注冊會計師 必須從 0到 19中選取一個隨機數(shù)作為抽樣起點 。 ? 采用系統(tǒng)選樣法， 首先要計算選樣間距，確定選樣起點，然后再根據(jù)間距順序地選取樣本 。 X公司 2022年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票 4 000張，銷售發(fā)票號碼為第 2022號至 6000號 ， A和 B注冊會計師計劃從中 選取 10張 銷售發(fā)票樣本。 ?確定連續(xù)選取隨機數(shù)的方法 。 所謂隨機數(shù)表、亦稱亂數(shù)表，就是任意組成五位數(shù)字，同時把這五位數(shù)字完全隨機地縱橫排列所構成的一種表格?？煽砍潭染褪潜砻?樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度 。 （二）確定精確度： 4% 因為預計不一定等于實際 精確度的高低往往取決于審計項目的重要性。 二、屬性抽樣 屬性抽樣是指在 精確度界限和可靠程度 一定的條件下，為了測定總體特征的 發(fā)生頻率 而采用的方法。 （ 2）運用了不切合審計目標的程序。 抽樣風險的 控制 ： 無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以 通過擴大樣本規(guī)模 降低抽樣風險。 2）誤拒風險。是指抽樣結(jié)果使審計人員對內(nèi)部控制的信賴 超過了其實際上可予信賴 程度的可能性。抽樣風險與樣本量成 反比 ，樣本量越大，抽樣風險越低。 三是有合理的經(jīng)濟依據(jù)。 第三節(jié) 審計抽樣技術 一、審計抽樣概述 審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中 低于百分之百 的項目實施審計程序，使 所有抽樣單元都有被選取的機會 。 ? 使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。 ?（三）審計抽樣 ? 審計抽樣應具備三個基本特征： ? ①對某類交易或賬戶余額中 低于百分之百 的項目實施審計程序； ? ②所有抽樣單元 都有被選取的機會 ； ? ③審計測試的 目的 是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征。 ?選取特定項目實施檢查，通常是獲取審計證據(jù)的有效手段，但 并不構成審計抽樣 。選取的特定項目可能包括： （ 1）大額或關鍵項目；（ 2）超過某一金額的全部項目；（ 3）被用于獲取某些信息的項目；（ 4）被用于測試控制活動的項目 。 ? 、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 ， 首先 考慮運用順查法，還是逆查法； 其次 考慮運用詳查法，還是抽查法； 最后 才考慮運用審查書面資料的方法，還是 證實客觀事物的方法。 調(diào)節(jié) 計算如下： ? ？ +3500034500=2800 ？ ? 結(jié)存日數(shù)量 =2800+3450035000=2300（公斤） 觀察法 ： 觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序 。 其計算公式為： 結(jié)存日的 （ 書面 盤點日的 結(jié)存日至盤的 結(jié)存日至盤的 資料日期 ） 數(shù)量 ＝盤點數(shù)量 ＋ 點日發(fā)出數(shù)量 － 點日收入數(shù)量 ？？？？ + ～ 15收入 ～ 15支出 = ? 【 例 】 某企業(yè) 2022年 12月 31日 賬面 結(jié)存 A材料 2022公斤，通過審閱和核對并無錯弊。 盤點法按其組織方式 ， 分為直接盤點和監(jiān)督盤點兩種 。 缺點 :當樣本抽取不當，不能代表總體特征時，就可能得出錯誤的結(jié)論，并且不利于查出各種錯誤和舞弊。 在實務中，除對有嚴重問題的非徹底檢查不可的專案審計，以及業(yè)務活動很少的小單位采用此法之外，一般不采用此法。 （ 1） 詳查法 。 優(yōu)點： 審計的范圍小，審計的重點突出，省時省力，審計成本低，審計效率高。 缺點： 工作量大，審計成本高，審計效率低。 ? 按審查書面資料的 順序 可以分為順查法和逆查法 。 ② 在實施分析性復核程序后，應將以下月份主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本作為重點審計領域： —— l月份。 —— 補貼收入。 —— 主營業(yè)務成本。 為確定重點審計領域，注冊會計師擬實施 分析注復核程序 。 確定對審計方案的影響。 估計期望值。 ① 絕對數(shù)：與計劃 、 上期 、 同行業(yè)先進單位的同質(zhì)指標比較 ② 相對數(shù)：各種比率 （ 5） 分析法 。 這種方法一般用于往來款項的查證 。 ? （ 3） 查詢法 （ 詢問 、 函證 ） 。 （ 1） 審閱法 ： 審閱法是指審查和閱讀被審計單位一定時期內(nèi)的會計資料和其他有關資料來獲取審計證據(jù)的方法。 審計方法體系 審 計 技 術 方 法 審查書面資料 的方法 證實客觀事物 的方法 按技術分：審閱、核對、查詢、比較、分析 按順序分：順查、逆查 按數(shù)量分：詳查、抽查 盤點、調(diào)節(jié)、觀察、鑒定 審計方法體系：基本方法和技術方法 教材 8586頁 48項準則中三項 教材 98頁 CPA審計 8種方法 一、審計方法的選用原則 （ 一 ） 審 計方法的選用要適應審計的目的 。 (六 )按審計使用的技術和方法分類 賬表導向?qū)徲?、 系統(tǒng)導向?qū)徲嫼惋L險導向?qū)徲?。 1. 報送審計 報送審計，又稱為送達審計，是指審計組織對被審計單位報送的會計資料和其他資料所進行的審計。 2. 事中審計 事中審計是指在被審計單位經(jīng)濟活動發(fā)生過程中所進行的審計，如對工期較長的基本建設項目和承包合同執(zhí)行情況等進行審計。 局部審計是指對被審計單位一定時期內(nèi)的部分經(jīng)濟活動及相關資料所進行的審計。 經(jīng)濟效益審計多為內(nèi)部審計 。 財政財務審計一般存在于社會審計和政府審計之中 ?財政財務審計的主要內(nèi)容包括兩個方面：一是檢查會計處理上的技術差錯 ，這是形式上的審計；二是驗證被審計單位受托經(jīng)濟責任的履行情況 ， 這是實質(zhì)性審計 。 ： 單位內(nèi)部的專職審計機構所進行的審計。《 審計學 》 中國人民大學出版社 第二章 審計的種類、方法和程序 第二章 審計的種類、方法和程序 第一節(jié) 審計的種類 第二節(jié) 審計的方法 第三節(jié) 抽樣技術在審計中的應用 第四節(jié) 審計程序 第一節(jié) 審計的種類 (一 )按審計 主體 分類 （政府）審計： 是國家審計機關所進行的審計。 主要特點是受托有償審計 。 (二 )按審計 內(nèi)容和目的 分類 審計： 對被審計單位的財務報表和其他有關資料的公允性及其所反映的財政、財務收支的合法性和合規(guī)性所進行的審計。 審計： 經(jīng)濟效益審計是指對被審計單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性 、 效率性和效果性所進行的審計 。 1. 全面審計 全面審計是指對被審計單位一定時期內(nèi)的全部經(jīng)濟活動及相關資料所進行的審計。 1. 事前審計 指在被審計單位經(jīng)濟活動發(fā)生以前所進行的審計，其審計內(nèi)容包括預測、決策、計劃、預算等。 (三 )按審計執(zhí)行地點分類： 報送審計和就地審計 。 (五 )按審計是否通知被審計單位分類 ： 預告審計和突擊審計 。審計方法從廣義上理解，泛指審計的一般方法、計劃方法、報告方法、收集審計證據(jù)的方法、處理審計文件的方法等，即指審計程序；從狹義上講，審計方法指與取得審計證據(jù)直接有關的各種基本方法和手段。 二 、 審計的技術方法 （ 一 ） 審查書面資料的方法 按審查書面資料的 技術 可分為審閱法 、 核對法 、 查詢法 、 比較法和分析法 。核對的內(nèi)容包括 證證、賬證、賬賬、賬表、表表、賬實 的核對。 函詢是通過向有關單位發(fā)函來了解情況取得證據(jù)的一種方法 。 主要是確定 總體合理性 。常用的包括對會計報表項目的橫向分析、縱向分析和比率分析，以及對重要的財務與非財務信息之間關系的綜合分析。 調(diào)查重大的非預期差異。 經(jīng)初步了解， X公司 2022年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機構與 2022年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為 。主營業(yè)務收入在 2022年度的基礎上增長了％（或是發(fā)生了較大變化），而 2022年度經(jīng)營形勢與 2022年度相比并未發(fā)生重大變化。在機構、人員亦未發(fā)生重大變化，且在銷售收入大幅增長的情況下，管理費用由 3260萬元下降到 2380萬元，下降了 ％（或是大幅下降）。所得稅占利潤總額比例（為 ％，）與 33％的所得稅稅率存在較大差異。該月份主營業(yè)務收入占全年主營業(yè)務收入比例較高（達 ％）；毛利率相對較高（達 ％）。 優(yōu)點： 脈絡清晰，操作簡便，審查全面完整，審查結(jié)果較為可靠（效果好）。逆查法又稱為倒查法，是按照會計核算相反的處理程序依次對表、賬、證各個環(huán)節(jié)進行檢查核對的一種方法。 審查書面資料的 數(shù)量 可以分為詳查法和抽查法 。 缺點是工作量大，審計成本高，審計效率低。 優(yōu)點 :省時省力，審計成本低，審計效率高。