【正文】 樣范例：試從 1000張現(xiàn)金支票中選出 50張樣本進行審查，這些樣本的號碼分別是多少？答：系統(tǒng)選樣的步驟如下：計算抽樣間隔：抽樣間隔 =總體量 N樣本量 n隨機起點數(shù) m= 100050 1（ 若選 1個隨機起點）=20從 1至 20間選取 1個隨機起點：假定選得 6。設(shè)計樣本考慮的因素（ 1）審計目的（ 2）審計對象總體與抽樣單位（ 3）抽樣風險與非抽樣風險（ 4）可容忍誤差（ 5）可信賴程度（ 6）預期總體誤差（ 7）分層二、樣本選?。ㄒ唬颖具x取的方法利用隨機數(shù)表選樣例 ?見下頁隨機數(shù)表（部分列示）列號隨機數(shù)行號（ 1） （ 2） （ 3） （ 4）（ 5）12345678910111213141510481 45011 01536 02022 8164723368 48573 25595 85313 3099524430 48360 22527 97265 7639342467 93093 06243 61680 0785639590 39975 81837 16656 0612177924 08907 11008 42751 2775699562 72905 56420 69994 9887296301 91977 05463 07972 1887689579 14342 63661 10281 1745385475 36857 53342 53988 5306048018 69578 88231 27633 7099763553 40961 48235 03427 4962619429 93069 52636 92737 8897416365 61129 87529 85689 4823727119 97336 71048 08178 77233假定審計人員對被審計單位連續(xù)編號從 500至 5000的現(xiàn)金支票進行隨機抽樣。﹡ 審計抽樣通常可適用于逆查、順查、函證、盤點等審計方法，不適用詢問、觀察、分析性復核等方法。鑒定法、鑒定法第四章 審計抽樣教學目標：了解審計抽樣的涵義和種類、樣本的設(shè)計和選取、樣本結(jié)果的評價。調(diào)節(jié)法、調(diào)節(jié)法△△ 在實際工作中，調(diào)節(jié)法通常應用于銀行存款余額在實際工作中，調(diào)節(jié)法通常應用于銀行存款余額的審查。二、審計的技術(shù)方法二、審計的技術(shù)方法（（ 1）審查書面資料的方法）審查書面資料的方法 必須服從于審計方式。定期審計、定期審計（ 2）按審計的內(nèi)容和目的不同分財政財務審計財經(jīng)法紀審計經(jīng)濟效益審計經(jīng)濟責任審計在此期間， V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。 B注冊會計師未予以回避?！?解析 】 ； 　　 3.推定欺詐和重大過失這兩個概 念的界限往往很難界定，在美國許多法院曾經(jīng)將注冊會計師的重大過失解釋為推定欺詐， 特別是近年來有些法院放寬了 “欺詐 ”一詞的范圍，使得推定欺詐和欺詐在 所以有時，重大過失往往推定為 “欺詐 ”，這就將 “無意 ”的過失行為推定為 “故意 ”欺詐行為，性質(zhì)發(fā)生變化。比如，注冊會計師在對會計報表進行審計時，雖然對有關(guān)存貨進行監(jiān)盤，但抽點的數(shù)量不夠，導致審計結(jié)論錯誤。（課本 37頁）民間審計人員的法律責任（一）違約　　所謂違約，是指合同的一方或幾方未能達到合同條款的要求?！　??！　?。（一）專業(yè)勝任能力　　注冊會計師，應當具有一定的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作?！?恪守獨立、客觀、公正的原則；保持應有的職業(yè)謹慎，保持和提高專業(yè)勝任能力；實質(zhì)上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨立，是 獨立、客觀、公正是注冊會計師職業(yè)道德中的三個重要的概念，也是對注冊會計師職業(yè)道德的最基本的要求。日起施行。冊會計師職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)。 （ 2）必須具備溝通，協(xié)調(diào)和配合能力，獨立運用標準程序，技術(shù)進行取證的能力，分析和決斷能力，口頭表達能力。除各種干擾。）必須堅持四項基本原則，要有事業(yè)心和責任感。技能?？偛吭O(shè)在美國的紐約，每年開一次英國、日本等國很快加入。、財政財務收支較大的事業(yè)單位，基建部門等。； (四 )受本單位董事會下設(shè)的審計委員會和主計長雙重領(lǐng)導。l第三節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu) （四）中國注冊會計師協(xié)會（四）中國注冊會計師協(xié)會 ：： 是學術(shù)組織。（三）民間審計組織權(quán)限：（三）民間審計組織權(quán)限：會計師事務所受理的業(yè)務，不受行政區(qū)域、行業(yè)限制；、會計師事務所受理的業(yè)務，不受行政區(qū)域、行業(yè)限制；會計師事務所依法獨立，公正執(zhí)業(yè)，受法律保護；、會計師事務所依法獨立，公正執(zhí)業(yè)，受法律保護；會計師事務所需要有執(zhí)業(yè)的的現(xiàn)場和設(shè)施，希望委托人協(xié)助；、會計師事務所需要有執(zhí)業(yè)的的現(xiàn)場和設(shè)施，希望委托人協(xié)助；會計師事務所對委托人有不正當?shù)囊?，拒絕出具有關(guān)報告；、會計師事務所對委托人有不正當?shù)囊螅芙^出具有關(guān)報告；會計師事務所違反工作規(guī)則，造成不良后果，應當即時上報。由有關(guān)法律和行政法 規(guī)規(guī) 定注意： 民 間審計 的 業(yè)務 范 圍 不 單 只有 審計業(yè)務 ， 還 有會 計業(yè)務 。涉嫌偽造財報 普華永道 4名會計師在日本被捕畢馬威險遭遇滅頂之災 以 億美元換延期起訴德勤違規(guī)基本認定 四年收科龍1320萬港元審計費二、民間審計組織：二、民間審計組織： 根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)政府根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門批準，注冊登記的會計師事務所。 英特爾、可口可樂、沃爾瑪、英國石油、時代華納、美洲銀行、麥當勞等?；厩闆r 安永 (Ernest1983年 10月在北京設(shè)立了第一家常駐代表機構(gòu)。微軟公司（ Microsoft）、 美國通用汽車公司（ General基本情況 德勤 (Deloitte中國業(yè)務 1999年 1月公布的畢馬威國際會計公司年收入為 90億美元，在全球共有合伙人 6561人、專業(yè)人員 59663人，辦事機構(gòu) 844個。國際會計公司吸收廣州羊城會計師事務所為其聯(lián)營所。此外，中外合作會計師事務所。等。個。原來的普華原來的普華 國際國際 會計公司（會計公司（ Price 四大會計師事務所四大會計師事務所l “四大四大 ”是指：是指： 普華永道普華永道 (PWC)、 畢馬威畢馬威(KPMG)、 德勤德勤 (DDT)、 和安永和安永 (Ernest)（四）西方國家審計機關(guān)：（四）西方國家審計機關(guān)：　　　　 機構(gòu)、機構(gòu) ：： ①① 立法立法 ② 司法司法 ③ 行政行政　　 最高審計機關(guān)國際組織、最高審計機關(guān)國際組織 ：： 它是聯(lián)合國經(jīng)社理事會下的非政府組織，起發(fā)它是聯(lián)合國經(jīng)社理事會下的非政府組織，起發(fā)于于 1953年，長期籌備于年，長期籌備于 1968年在東京宣告正式成立年在東京宣告正式成立。、通報或公布審計結(jié)果權(quán)，經(jīng)濟處理。、要求提供，報送資料權(quán)，監(jiān)督檢查權(quán)。）審計監(jiān)督內(nèi)審、民審的指導和監(jiān)督，還有一些特殊規(guī)定。）審計監(jiān)督國家特定項目支出。資金及其他資金、基金財務收支。）審計監(jiān)督國有企業(yè)資產(chǎn)、負債和損益。（（ 2）審計監(jiān)督中央銀行財務收支，有及國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債和損益）審計監(jiān)督中央銀行財務收支，有及國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債和損益。 （（ 2）審計監(jiān)督與國有資產(chǎn)有關(guān)財務收支?！　?（一）國家審計機關(guān)的設(shè)置（一）國家審計機關(guān)的設(shè)置 國家國家 審計審計 機關(guān)機關(guān)從從 職職 能上能上 講講 對對 外行使外行使 權(quán)權(quán) 力的力的 組織組織對對 內(nèi)管理事內(nèi)管理事 務務 的機構(gòu)的機構(gòu)從地域而言從地域而言 中央國家中央國家 審計審計 機關(guān)機關(guān)地方國家地方國家 審計審計 機關(guān)機關(guān)從從 組織組織 形式看形式看 常常 設(shè)設(shè) 機構(gòu)機構(gòu)派出機構(gòu)派出機構(gòu)（二）國家審計機關(guān)職責（二）國家審計機關(guān)職責 ：： 是指法律、行政法規(guī)，規(guī)定的國家機關(guān)，是指法律、行政法規(guī)，規(guī)定的國家機關(guān)，應完成職能任務和應承擔責任。l 　　審計署根據(jù)工作需要，在國務院各部門、直屬事業(yè)單位設(shè)有 25個派出審計局，編制 316人；在全國 18個中心城市設(shè)有特派員辦事處，編制 2710人。審計署自 1983年成立以來，先后有四任審計長，其任期分別是：l l 它們的區(qū)別反映在：l 前者表現(xiàn)了審計內(nèi)在的本質(zhì)性的機能，后者反映了審計外在的現(xiàn)象性的社會用途；l 前者通常很少發(fā)生變動，具有較強的穩(wěn)定性，后者容易發(fā)生變動，會因為運用審計的外在社會條件不同而不同；l 前者不易觀察，不同的認識水平就有不同的認識成果，后者可以通過對現(xiàn)實的分析、考察得出；l 前者是 “原因 ”，后者是 “結(jié)果 ”，兩者有因果關(guān)系；l 先有審計職能，后有審計作用。審計的作用，是指審計機構(gòu)履行審計職能完成審計工作任務，所發(fā)揮的作用。l 二、審計的任務l審查財政預算和信貸計劃的執(zhí)行情況l審查會計賬目和報表所反映的財務狀況和經(jīng)營成果是否真實、正確l審查財務業(yè)務活動l審查被審計單位經(jīng)營管理的手段和內(nèi)部控制制度是否妥善l審查財經(jīng)紀律的遵守情況第四節(jié) 審計的職能和作用 l （三）以被審計單位對 “財經(jīng)法紀的遵守情況 ”為審計對象，稱為財經(jīng)法紀審計。l 1970年，美國開始授予注冊內(nèi)部審計師職稱。l 美國會計師突破詳細審計的做法，創(chuàng)立了資產(chǎn)負債表審計，稱為美國式審計。l 行政系統(tǒng)的國家審計機關(guān)，如羅馬尼亞由總統(tǒng)直接領(lǐng)導的高級檢察院。 1978年以前，我國沒有設(shè)置獨立的國家審計機關(guān)。明清設(shè)置都察院，但其行使審計職能，卻具有一攬子性質(zhì)。隋唐的比部審計具有很強的獨立性和較高的權(quán)威性，開司法審計之先河。l 2．秦漢時期最終確立階段。1．西周時期初步形成階段。l 第一節(jié) 審計的起源與發(fā)展l 一、審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)l (一 )受托經(jīng)濟責任關(guān)系是審計產(chǎn)生的基礎(chǔ) ?l 我國著名的會計審計學家楊時展教授認為： “審計因受托責任的發(fā)生而發(fā)生，又因受托責任的發(fā)展而發(fā)展。方法不同。職能不同。二者的理論方法一致。審計監(jiān)督的范圍廣泛。（一）審計與經(jīng)濟監(jiān)督體系審計是經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。審計關(guān)系第三者 審計人 審計目的 —— 維護財經(jīng)紀律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，加強宏觀調(diào)控審計客體 —— 被審計單位第一章 審計學概念(一 ) 審計概念：審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。于是委員會便聘請了精通會計實務的查爾斯 ?司奈爾先生對南海公司的分公司 “索布里奇商社 ”(Sawbridge許多陶醉在發(fā)財夢景之中的投資者和債權(quán)人損失慘重。 1719年該公司又擬定了一項野心勃勃的計劃 :以增發(fā)股票來幫助政府實現(xiàn)債務轉(zhuǎn)移，即兌換政府高達 3100萬英鎊的三大類長期債券，來獲得政府的支持和高額利息，同時賺取巨額股價盈余。審計學原理2022年 9月南海泡沫經(jīng)濟事件 然而該公司自成立以來所期望的貿(mào)易潛力從未變成現(xiàn)實，向拉美滲透也因西班牙殖民地官員的不合作而未果，該公司管理層急切希望抓住一切商機，并多次進行商業(yè)策劃，但收效甚微。當人們發(fā)現(xiàn)南海公司并無真實資本，便紛紛拋售該公司的股票，南海公司面臨破產(chǎn)境地。秘密查證的結(jié)果是 :南海公司的會計記錄嚴重失實，明顯存在蓄意篡改經(jīng)營數(shù)據(jù)的舞弊行為。經(jīng)審計，司奈爾發(fā)現(xiàn)了該公司管理當局存在著會計欺詐行為 (Edwards， 1988)。審計對象 —— 被審計單位會計賬目所反映的財政、財務收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動審計職能 —— 對審計對象的監(jiān)督、評價和鑒證被審計人 l 形式上的獨立性l １行政獨立l ２ .機構(gòu)獨立 ?l ３ .經(jīng)濟獨立l ４業(yè)務上獨立 ?l ５倫理上獨立l 實質(zhì)上的獨立性審計監(jiān)督與經(jīng)濟監(jiān)督的關(guān)系 主要區(qū)別在于：審計監(jiān)督的獨立性程度較高。它們的聯(lián)系表現(xiàn)在：二者的起源密切相關(guān)。本質(zhì)不同。職責權(quán)限不同。審計的產(chǎn)生與發(fā)展 三是審計地位提高，職權(quán)擴大。3．隋唐至宋日臻健全階段。元代取消比部，戶部兼管會計報告的審核，獨立的審計機構(gòu)即告消亡。l 6．新中國不斷振興階段。三、西方審計的發(fā)展西方國家審計的發(fā)展l 隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和國家政權(quán)組織形式的完善，形成了以下幾種形式：l 立法系統(tǒng)的國家審計機關(guān)，世界上比較普遍，如美國的總審計局、加拿大的審計署。l 第二次世界大戰(zhàn)以后，西方國家審計在審計理論和實務上有了較大的發(fā)展，把經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟管理結(jié)合起來，從傳統(tǒng)的財務審計向現(xiàn)代的經(jīng)濟性、效果性、效率性、績效性審計方面發(fā)展。西方民間審計的發(fā)展l 西方民間審計起源于英國，詳細審計或英國式審計。l 1941年，美國已成立了 “內(nèi)部審計師協(xié)會 ”，后發(fā)展為國際組織。l （二）以被審計單位的 “經(jīng)濟效益 ”為審計對象，稱為經(jīng)濟效益審計。 l經(jīng)濟鑒證 ——“ 經(jīng)濟裁判 ”l經(jīng)濟評價 ——“ 經(jīng)濟醫(yī)生 ”二、審計的作用l 它們的聯(lián)系反映在：l 審計職能是指審計所具有的內(nèi)在功能，審計作用是指審計職能履行后所產(chǎn)生的社會影