《國際避稅》ppt課件 (2)-全文預覽
【正文】 利用轉讓定價避稅案例 假定 A和 B是跨國關聯(lián)公司 ,A所在國的公司所得稅稅率為 30%,B所在國的稅率為 50%。 在研究國際稅收問題時 ， 轉讓定價通常是指跨國公司集團操縱內部交易定價 ， 在公司集團內部人為轉移利潤的情況 。 第四節(jié) 通過轉讓定價避稅 為什么避稅活動大都采用關聯(lián)企業(yè)之間的轉讓定價 ？ 相對于無聯(lián)屬關系的企業(yè)遵從市場競爭原則、收入和費用合理分配的交易價格，跨國集團里的關聯(lián)企業(yè)之間由于往往受同一利益主體支配，為確保雙方或各方乃至整個集團利益的最大化而在其內部私下確定的價格。 ?子公司的虧損丌能匯入國內母公司，而分公司不總公司由于是同一法人企業(yè)，經(jīng)營過程中發(fā)生的虧損便可匯入總公司賬上，減少了公司所得額。結果，我國從日本獲得出售花生收入的 64%又返還給日本，而丏日本公司獲得花生皮制板的收入稅款分文未交。 韓國丌少海外建筑公司在中東和拉美國家承包工程，這些國家規(guī)定非居民公司在半年內獲得的收入可以免稅，所以，這些韓國公司常常設法在半年以內完成其承包工程，以免交收入所得稅。 第四節(jié) 國際避稅的一般方式 轉移稅收客體國際避稅 ?在一個國家稅收管轄權下的稅收客體轉移出該國，成為另一個國家稅收管轄權下的稅收客體； ?沒有成為任何一個國家稅收管轄權管轄的稅收客體，以規(guī)避戒減輕其總納稅義務的國際避稅方式。 書 P138經(jīng)典案例 62 第四節(jié) 采取人員流動避稅 稅收流亡 Example：甲、乙兩國的稅法都規(guī)定，凡在本國連續(xù)或累計居住時間滿一年者，就成為本國稅收上的居民。 Contents 1 避稅究竟合法還是違法 2 國際避稅及其產(chǎn)生的原因與特征 3 國際避稅的基本手段 4 國際避稅的一般方式 第三節(jié) 國際避稅的基本手段 一、轉移手段 —— 財產(chǎn)和所得轉移到需要的地方 二、控制手段 —— 在國外設立控股、子公司和分支機構 第四節(jié) 國際避稅的一般方式 稅收關系最基本的要素： 稅收主體 稅收客體 稅收權利和義務 缺少一種要素都丌能構成稅收法律關系，則稅收就丌會付諸實施。這樣，朗勃雖取得了一筆丌小的技術轉讓費收入，但因處于各國 (地區(qū) )稅收管轄權的真空，所以可以丌就這筆收入負擔任何納稅義務。朗勃是英國一種汽輪機葉片的發(fā)明人，他將這項發(fā)明轉讓給卡塔爾一家公司，得到 47500美元的技術轉讓費。 面對避稅行為，政府可以采取的措施有： （ 1）完善稅法，堵住稅法中的漏洞，使納稅人沒有可乘之機； （ 2）在法律上引入“濫用權利”或“濫用法律”的概念，即一方面承認納稅人有權按使其納稅義務最小化的方式從事經(jīng)營活動，另一方面對納稅人完全是出于避稅考慮而進行的交易活動不予認可，并將其視為納稅人濫用了自己的權利。 因此，對于避稅問題許多國家持較嚴厲的態(tài)度，認為納稅人的避稅行為雖不明顯違法，但也是不正當?shù)?，應當受到譴責。（（ 1）虛報生產(chǎn)狀況如虧盈等情況：（ 2）虛報生產(chǎn)規(guī)模：（ 3）虛報應稅項目；（ 4）虛報真實收入；（ 5）虛報職工人數(shù)，等等。 多行開戶、隱瞞收入。 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅與偷稅、漏稅的區(qū)別 從 2022年 2月 28日起 ， “ 偷稅 ” 將不再作為一個刑法概念存在 。 合法性 籌劃性 目的性 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅與節(jié)稅的區(qū)別 節(jié)稅 —— 合法：引導和鼓勵 避稅 —— 不違法：有悖導向和意圖 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅與偷稅、漏稅的區(qū)別 偷稅 是指納稅人故意違反稅收法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的違法行為。 避稅行為的出現(xiàn)對于社會公德及道德造成不良侵害，使誠信納稅受到威脅，造成守法經(jīng)營在市場競爭上處于不利地位。其后果是造成國家收入的直接損失，擴大了利用外資的代價，破壞了公平、合理的稅收原則，使得一國以至于國家社會的收入和分配發(fā)生扭曲。二者都是伴隨著跨國納稅人和跨國所得的出現(xiàn)而發(fā)生的一種國際稅收現(xiàn)象。 Target Contents 1 避稅究竟合法還是違法 2 國際避稅及其產(chǎn)生的原因與特征 3 國際避稅的基本手段 4 國際避稅的一般方式 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 國際避稅與國際重復征稅一樣，也是國際稅收領域中的一個十分重要的問題。 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅 是指納稅人利用稅法上的 漏洞 或稅法允許的辦法 ，作適當?shù)呢攧瞻才呕蚨愂詹邉潱?在不違反稅法規(guī)定的前提下 ，達到減輕或解除稅負的目的。 侵犯了稅收法律法規(guī)的立法意圖，使其公正性、嚴肅性受到影響。 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅與節(jié)稅的區(qū)別 納稅人在 法律規(guī)定許可的范圍內 ，根據(jù)政府的稅收政策導向，通過對經(jīng)營活動的 事先籌劃與安排 ，進行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能 減輕稅收負擔 ，獲得正當?shù)亩愂绽妗? 偷稅損害了國家利益，觸犯了國家法律，情節(jié)嚴重的構成偷稅罪，屬于破壞社會主義經(jīng)濟秩序罪的一種，對構成偷稅罪的要依法懲處。 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅與偷稅、漏稅的區(qū)別 單純 /無意識未繳或少繳 故意未繳或少繳 逃避繳納稅款 漏稅 偷稅 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 具體的偷稅方法，常見的有： 偽造、變造賬簿、記賬憑證； 私設“小金庫”，建立賬外賬。 虛假納稅申報。 第一節(jié) 避稅究竟
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