《國際避稅》ppt課件 (2)-全文預(yù)覽
【正文】 利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅案例 假定 A和 B是跨國關(guān)聯(lián)公司 ,A所在國的公司所得稅稅率為 30%,B所在國的稅率為 50%。 在研究國際稅收問題時(shí) ， 轉(zhuǎn)讓定價(jià)通常是指跨國公司集團(tuán)操縱內(nèi)部交易定價(jià) ， 在公司集團(tuán)內(nèi)部人為轉(zhuǎn)移利潤的情況 。 第四節(jié) 通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅 為什么避稅活動(dòng)大都采用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià) ？ 相對于無聯(lián)屬關(guān)系的企業(yè)遵從市場競爭原則、收入和費(fèi)用合理分配的交易價(jià)格，跨國集團(tuán)里的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間由于往往受同一利益主體支配，為確保雙方或各方乃至整個(gè)集團(tuán)利益的最大化而在其內(nèi)部私下確定的價(jià)格。 ?子公司的虧損丌能匯入國內(nèi)母公司，而分公司不總公司由于是同一法人企業(yè)，經(jīng)營過程中發(fā)生的虧損便可匯入總公司賬上，減少了公司所得額。結(jié)果，我國從日本獲得出售花生收入的 64%又返還給日本，而丏日本公司獲得花生皮制板的收入稅款分文未交。 韓國丌少海外建筑公司在中東和拉美國家承包工程，這些國家規(guī)定非居民公司在半年內(nèi)獲得的收入可以免稅，所以，這些韓國公司常常設(shè)法在半年以內(nèi)完成其承包工程，以免交收入所得稅。 第四節(jié) 國際避稅的一般方式 轉(zhuǎn)移稅收客體國際避稅 ?在一個(gè)國家稅收管轄權(quán)下的稅收客體轉(zhuǎn)移出該國，成為另一個(gè)國家稅收管轄權(quán)下的稅收客體； ?沒有成為任何一個(gè)國家稅收管轄權(quán)管轄的稅收客體，以規(guī)避戒減輕其總納稅義務(wù)的國際避稅方式。 書 P138經(jīng)典案例 62 第四節(jié) 采取人員流動(dòng)避稅 稅收流亡 Example：甲、乙兩國的稅法都規(guī)定，凡在本國連續(xù)或累計(jì)居住時(shí)間滿一年者，就成為本國稅收上的居民。 Contents 1 避稅究竟合法還是違法 2 國際避稅及其產(chǎn)生的原因與特征 3 國際避稅的基本手段 4 國際避稅的一般方式 第三節(jié) 國際避稅的基本手段 一、轉(zhuǎn)移手段 —— 財(cái)產(chǎn)和所得轉(zhuǎn)移到需要的地方 二、控制手段 —— 在國外設(shè)立控股、子公司和分支機(jī)構(gòu) 第四節(jié) 國際避稅的一般方式 稅收關(guān)系最基本的要素： 稅收主體 稅收客體 稅收權(quán)利和義務(wù) 缺少一種要素都丌能構(gòu)成稅收法律關(guān)系，則稅收就丌會(huì)付諸實(shí)施。這樣，朗勃雖取得了一筆丌小的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入，但因處于各國 (地區(qū) )稅收管轄權(quán)的真空，所以可以丌就這筆收入負(fù)擔(dān)任何納稅義務(wù)。朗勃是英國一種汽輪機(jī)葉片的發(fā)明人，他將這項(xiàng)發(fā)明轉(zhuǎn)讓給卡塔爾一家公司，得到 47500美元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。 面對避稅行為，政府可以采取的措施有： （ 1）完善稅法，堵住稅法中的漏洞，使納稅人沒有可乘之機(jī)； （ 2）在法律上引入“濫用權(quán)利”或“濫用法律”的概念，即一方面承認(rèn)納稅人有權(quán)按使其納稅義務(wù)最小化的方式從事經(jīng)營活動(dòng)，另一方面對納稅人完全是出于避稅考慮而進(jìn)行的交易活動(dòng)不予認(rèn)可，并將其視為納稅人濫用了自己的權(quán)利。 因此，對于避稅問題許多國家持較嚴(yán)厲的態(tài)度，認(rèn)為納稅人的避稅行為雖不明顯違法，但也是不正當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)受到譴責(zé)。（（ 1）虛報(bào)生產(chǎn)狀況如虧盈等情況：（ 2）虛報(bào)生產(chǎn)規(guī)模：（ 3）虛報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目；（ 4）虛報(bào)真實(shí)收入；（ 5）虛報(bào)職工人數(shù)，等等。 多行開戶、隱瞞收入。 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅與偷稅、漏稅的區(qū)別 從 2022年 2月 28日起 ， “ 偷稅 ” 將不再作為一個(gè)刑法概念存在 。 合法性 籌劃性 目的性 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅與節(jié)稅的區(qū)別 節(jié)稅 —— 合法：引導(dǎo)和鼓勵(lì) 避稅 —— 不違法：有悖導(dǎo)向和意圖 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅與偷稅、漏稅的區(qū)別 偷稅 是指納稅人故意違反稅收法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的違法行為。 避稅行為的出現(xiàn)對于社會(huì)公德及道德造成不良侵害，使誠信納稅受到威脅，造成守法經(jīng)營在市場競爭上處于不利地位。其后果是造成國家收入的直接損失，擴(kuò)大了利用外資的代價(jià)，破壞了公平、合理的稅收原則，使得一國以至于國家社會(huì)的收入和分配發(fā)生扭曲。二者都是伴隨著跨國納稅人和跨國所得的出現(xiàn)而發(fā)生的一種國際稅收現(xiàn)象。 Target Contents 1 避稅究竟合法還是違法 2 國際避稅及其產(chǎn)生的原因與特征 3 國際避稅的基本手段 4 國際避稅的一般方式 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 國際避稅與國際重復(fù)征稅一樣，也是國際稅收領(lǐng)域中的一個(gè)十分重要的問題。 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅 是指納稅人利用稅法上的 漏洞 或稅法允許的辦法 ，作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃， 在不違反稅法規(guī)定的前提下 ，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。 侵犯了稅收法律法規(guī)的立法意圖，使其公正性、嚴(yán)肅性受到影響。 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅與節(jié)稅的區(qū)別 納稅人在 法律規(guī)定許可的范圍內(nèi) ，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過對經(jīng)營活動(dòng)的 事先籌劃與安排 ，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能 減輕稅收負(fù)擔(dān) ，獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽妗? 偷稅損害了國家利益，觸犯了國家法律，情節(jié)嚴(yán)重的構(gòu)成偷稅罪，屬于破壞社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序罪的一種，對構(gòu)成偷稅罪的要依法懲處。 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 避稅與偷稅、漏稅的區(qū)別 單純 /無意識(shí)未繳或少繳 故意未繳或少繳 逃避繳納稅款 漏稅 偷稅 第一節(jié) 避稅究竟合法還是違法 具體的偷稅方法，常見的有： 偽造、變造賬簿、記賬憑證； 私設(shè)“小金庫”，建立賬外賬。 虛假納稅申報(bào)。 第一節(jié) 避稅究竟
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