【正文】 200實(shí)收資本205000固定資產(chǎn)150000資本公積10000生產(chǎn)成本6000盈余公積20000合計(jì)249600合計(jì)249600二、該企業(yè)本月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：用銀行存款購買材料5400元，材料已驗(yàn)收入庫；向銀行借入短期借款2600元，直接償還應(yīng)付賬款；用銀行存款償還短期借款5000元；收到投資者追加投資60000元存入銀行；本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料10000元；銷售產(chǎn)品一批價(jià)款8000元，存入銀行。該表一般在月末結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額以后再據(jù)以編制。(二)試算平衡的方法發(fā)生額試算平衡法是用來檢查本期每一個(gè)或全部賬戶的借貸方發(fā)生額是否相等的方法，它是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則來確定的。 （2）會(huì)計(jì)分錄的編制根據(jù)以上所舉的四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下：（注意格式）例１． 借：銀行存款 200,000 貸：實(shí)收資本 200,000例2． 借：銀行存款 10,000 貸：庫存現(xiàn)金 10,000 例3． 借：銀行存款 150，000 貸：短期借款 150，000例4． 借：銀行存款 40，000 庫存現(xiàn)金 1，000 貸：應(yīng)收賬款 41，000（3）會(huì)計(jì)分錄的種類 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：指一個(gè)賬戶的借方與另一個(gè)賬戶的貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄。對(duì)應(yīng)賬戶的作用： （1）通過賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。借貸記賬法的記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等”。 例2：某日，甲公司以現(xiàn)金10，000元存入銀行 。收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶又稱為暫記性所有者權(quán)益賬戶。若借方總計(jì)＞貸方總計(jì)，該賬戶就有一個(gè)借方余額，反之，該賬戶就有一個(gè)貸方余額。（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 在借貸兩方中，哪一方記錄金額的增加，哪一方記錄金額的減少，要取決于賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)）記賬應(yīng)遵循的原則：（一）各類會(huì)計(jì)要素的增加方與其在會(huì)計(jì)等式中的位置保持一致。對(duì)記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。（二）復(fù)式記賬法對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行同時(shí)登記的方法。熟練掌握借貸記賬法的具體操作。 期初余額：本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期就是下期的期初余額。 （二）賬戶基本結(jié)構(gòu)的內(nèi)容 １、賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）２、日期和摘要（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容）３、增減金額和余額４、憑證的號(hào)數(shù)(說明賬戶記錄的依據(jù))（三）賬戶可以提供的核算指標(biāo)１、本期發(fā)生額即本期增加額和本期減少額：分別登記一定期間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增加額和減少額?？傎~提供的是總括核算的指標(biāo)，一般只用貨幣計(jì)量；明細(xì)賬提供的是明細(xì)核算指標(biāo)，除提供貨幣指標(biāo)外，有的還提供實(shí)物指標(biāo)（件、公斤、噸等）（一）會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別與聯(lián)系區(qū)別： (1)會(huì)計(jì)科目?jī)H是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目，不存在結(jié)構(gòu)問題，而賬戶不僅有其名稱，而且有其具體的結(jié)構(gòu)；(2)從其作用來看，會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行分類核算的依據(jù)，而賬戶則是分類核算的載體。四、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 １、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目負(fù)債類會(huì)計(jì)科目 所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目 成本類會(huì)計(jì)科目 損益類會(huì)計(jì)科目 （二）按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度分總分類科目明細(xì)分類科目二級(jí)科目：介于總賬科目和明細(xì)科目之間，提供的核算指標(biāo)比總分類科目詳細(xì)，比明細(xì)分類科目概括的會(huì)計(jì)科目。（二）必須滿足經(jīng)濟(jì)管理的要求。它是由財(cái)政部和企業(yè)主管部門統(tǒng)一制定的。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目是由會(huì)計(jì)制度規(guī)定的。２、每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，無論會(huì)計(jì)要素如何變化，會(huì)計(jì)等式兩邊始終保持平衡。企業(yè)所有者代企業(yè)歸還貸款300000元 因債權(quán)人消失而豁免的債務(wù)50000元資產(chǎn) ＝ 負(fù)債 ＋ 所有者權(quán)益 +20002000 +1000010000 300000 +300000 50000 +50000向銀行借款15000元 資產(chǎn) ＝ 負(fù)債 ＋ 所有者權(quán)益+15000 +15000國(guó)家投資200000元存入銀行。 【案例】從銀行提取現(xiàn)金500元備用。（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)要素產(chǎn)生影響的四種類型：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減，增減金額相等。按其性質(zhì)分為：１、外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)與其他企業(yè)之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如購料、銷貨。一、會(huì)計(jì)等式（資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益）的形成（一）資產(chǎn)表現(xiàn)為企業(yè)的資金占用。B、具體對(duì)象——會(huì)計(jì)六要素會(huì)計(jì)的任務(wù)：A、根本任務(wù) B、具體任務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求： 確認(rèn)計(jì)量要求：權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)核算方法：第二章 會(huì)計(jì)科目和賬戶【內(nèi)容提要】（一）會(huì)計(jì)科目的意義和設(shè)置原則。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按有關(guān)對(duì)象進(jìn)行歸集，進(jìn)行成本計(jì)算，并對(duì)比收支確定盈虧。其主要的工作程序有三個(gè)環(huán)節(jié)：（1）填制和審核憑證；（2）登記賬簿；（3）編制會(huì)計(jì)報(bào)表。編制會(huì)計(jì)報(bào)表就是將一定時(shí)期賬簿記錄中的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行加工、整理和綜合匯總，以表格的形式提供一套完整的核算指標(biāo)體系。它必須以憑證為依據(jù)，并定期進(jìn)行對(duì)賬、結(jié)賬，以便為經(jīng)營(yíng)管理提供所需的數(shù)據(jù)資料。填制憑證：就是有經(jīng)辦人員或會(huì)計(jì)部門將發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別記錄在會(huì)計(jì)憑證中，逐項(xiàng)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的情況。包括 （一）設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶：就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容 進(jìn)行歸類、反映和監(jiān)督的一種專門方法?！景咐磕称髽I(yè)本月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： １、本月份的收入（1）銷售產(chǎn)品并收到貨款 100，000元（2）本月份應(yīng)記但未收到貨款 60，000元（3）收到上月份應(yīng)計(jì)收入 30，000元（4）預(yù)收銷售款 20，000元（5）實(shí)現(xiàn)以前月份預(yù)收貨款的銷售收入 40，000元本月份的費(fèi)用（1）本月份應(yīng)交并開出支票交納的銷售稅金 50，000元（2）本月份支付并負(fù)擔(dān)費(fèi)用40，000元（3）本月份負(fù)擔(dān)需在下月份支付的費(fèi)用 6，000元（4）本月份負(fù)擔(dān)以前已支付的費(fèi)用 12，000元（5）支付上月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 2，000元（6）預(yù)付下月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 4，000元要求：（一）根據(jù)上述資料分別確定在權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制下本月份的收入和費(fèi)用（含稅金）（二）在這兩種方法下計(jì)算出的利潤(rùn)各是多少？?jī)烧呤欠裣嗟龋肯嗟扰c不相等的原因是什么？第九節(jié) 會(huì)計(jì)方法一、會(huì)計(jì)方法是指會(huì)計(jì)用來反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象，完成會(huì)計(jì)任務(wù)的手段。第八節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)益和責(zé)任是否發(fā)生來確定收入和費(fèi)用的歸屬期。資本性支出：支出的效益涉及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的支出。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下、資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括:歷史成本：在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購入時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購入資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比，五、實(shí)質(zhì)性企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。三、明晰性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。 第六節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是會(huì)計(jì)核算工作的基本要求，是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循的準(zhǔn)則和規(guī)范，是在會(huì)計(jì)核算前提條件的制約下，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要求。會(huì)計(jì)分期以日歷年度為一會(huì)計(jì)年度，即從每年元月一日至十二月三十一日為一會(huì)計(jì)年度，每一年度還具體劃分為半年度、季度、月份，其劃分也是以公歷（日歷）為準(zhǔn)。 明確了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍三、會(huì)計(jì)分期 （一）概念：將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為的劃分為一個(gè)一個(gè)相等的期間，該期間為會(huì)計(jì)分期。(2)獨(dú)立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他活動(dòng)。這些假設(shè)是為了保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，而對(duì)會(huì)計(jì)核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法所做的限定，并且在此基礎(chǔ)上建立會(huì)計(jì)原則。它不是一種專業(yè)技術(shù)職稱，也不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員，而是一種行政職務(wù)。我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系包括基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。二、 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 是處理會(huì)計(jì)工作的規(guī)范，制定會(huì)計(jì)制度的依據(jù)，也是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。充分利用會(huì)計(jì)信息資料及其他有關(guān)資料，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景參與經(jīng)濟(jì)決策。會(huì)計(jì)主要利用貨幣計(jì)價(jià)，對(duì)再生產(chǎn)過程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映和監(jiān)督的一種管理工作，故會(huì)計(jì)的任務(wù)取決于經(jīng)濟(jì)管理工作的要求，并受會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)職能的制約。同時(shí)會(huì)計(jì)六要素又是緊密聯(lián)系的。所以 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的關(guān)系（1）一定時(shí)期的收入大于費(fèi)用即為利潤(rùn)，收入是增加利潤(rùn)的主要因素。分配原則：（1）提取盈余公積 （2）向投資者分配利潤(rùn)（七）六要素之間的關(guān)系資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益之間的關(guān)系（1）同一事物的兩個(gè)方面：資產(chǎn)表現(xiàn)為占用在各種形態(tài)上的資金，即資金占用。費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。指企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的業(yè)務(wù)所取得的收入。現(xiàn)金的增加并不都是收人。留待以后年度分配 。債權(quán)人豁免的債務(wù)也在資本公積中核算。投入資本：是投資者作為資本實(shí)際投入到企業(yè)的資金數(shù)額。（1）實(shí)收資本 ：指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程，或合同的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。（三）所有者權(quán)益1．概念： 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。流動(dòng)負(fù)債：指將在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。（3）現(xiàn)實(shí)義務(wù)的履行通常關(guān)系到企業(yè)放棄含有經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，以滿足對(duì)方的要求。（二）負(fù)債 概念：負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。流動(dòng)資產(chǎn)：是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。這是資產(chǎn)最重要的特征。特征:(1)資產(chǎn)是由于過去的交易或事項(xiàng)所行成的。二、會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)要素: 是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類所形成的不同類別，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。馬克思關(guān)于會(huì)計(jì)是對(duì)“過程的控制和觀念的總結(jié)”的論述中就明確指出“過程”是會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的對(duì)象。（二）會(huì)計(jì)是以憑證為主要依據(jù)。會(huì)計(jì)反映是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的前提和基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的特點(diǎn)： 會(huì)計(jì)監(jiān)督是利用價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行的貨幣監(jiān)督。會(huì)計(jì)反映不僅是記錄和陳述過去，如實(shí)反映已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還應(yīng)預(yù)測(cè)未來，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。搞經(jīng)濟(jì)離不開會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)越重要。故會(huì)計(jì)是適應(yīng)生產(chǎn)發(fā)展和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的要求而產(chǎn)生并發(fā)展的。第一章 總論【內(nèi)容提要】 本章主要講授會(huì)計(jì)的含義、對(duì)象、職能、特點(diǎn)、任務(wù) ，闡述會(huì)計(jì)學(xué)的基本概念、基本理論和基本方法、會(huì)計(jì)的基本準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)核算的前提條件、并使學(xué)生初步了解會(huì)計(jì)核算方法之間的聯(lián)系。會(huì)計(jì)的產(chǎn)生取決于生產(chǎn)力的發(fā)展， 取決于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理的需要，同時(shí)與人們追求經(jīng)濟(jì)效益密切相關(guān)。” 對(duì)以上論述的理解會(huì)計(jì)（簿記）的基本職能是對(duì)“過程的控制和觀念的總結(jié)” —— 監(jiān)督和反映 。 會(huì)計(jì)的反映職能的特點(diǎn) 以貨幣為主要計(jì)量單位，綜合反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況為經(jīng)濟(jì)管理提供準(zhǔn)確可靠的會(huì)計(jì)信息。（二）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)利用會(huì)計(jì)反映所提供的信息，按照一定的目標(biāo)和要求對(duì)會(huì)計(jì)個(gè)體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，使其達(dá)到預(yù)期目標(biāo)（計(jì)劃）的功能。（三）兩者的關(guān)系（會(huì)計(jì)職能）兩個(gè)基本職能是相輔相成的，是任何社會(huì)形態(tài)下會(huì)計(jì)都具有的，它們是不可分割的辨證統(tǒng)一關(guān)系。三、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)(一)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位進(jìn)行反映的。第二節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象一、會(huì)計(jì)對(duì)象的含義 會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所反映和監(jiān)督的內(nèi)容。（二）會(huì)計(jì)的具體對(duì)象 工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程及資金循環(huán) 商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程及資金循環(huán)會(huì)計(jì)的具體對(duì)象就是每一特定企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。包括；流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等。（3）資產(chǎn)是預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 內(nèi)容企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性的快慢分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。按其變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱依次包括：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、 其他資產(chǎn)。(2）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。(二)未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量?jī)?nèi)容： 負(fù)債按其償還期的長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。