【正文】 200實收資本205000固定資產150000資本公積10000生產成本6000盈余公積20000合計249600合計249600二、該企業(yè)本月份發(fā)生下列經濟業(yè)務：用銀行存款購買材料5400元，材料已驗收入庫；向銀行借入短期借款2600元，直接償還應付賬款；用銀行存款償還短期借款5000元；收到投資者追加投資60000元存入銀行；本期生產產品領用材料10000元；銷售產品一批價款8000元，存入銀行。該表一般在月末結算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額以后再據以編制。(二)試算平衡的方法發(fā)生額試算平衡法是用來檢查本期每一個或全部賬戶的借貸方發(fā)生額是否相等的方法，它是根據借貸記賬法的記賬規(guī)則來確定的。 （2）會計分錄的編制根據以上所舉的四項經濟業(yè)務編制會計分錄如下：（注意格式）例１． 借：銀行存款 200,000 貸：實收資本 200,000例2． 借：銀行存款 10,000 貸：庫存現(xiàn)金 10,000 例3． 借：銀行存款 150，000 貸：短期借款 150，000例4． 借：銀行存款 40，000 庫存現(xiàn)金 1，000 貸：應收賬款 41，000（3）會計分錄的種類 簡單會計分錄：指一個賬戶的借方與另一個賬戶的貸方發(fā)生對應關系的會計分錄。對應賬戶的作用： （1）通過賬戶的對應關系，可以了解經濟業(yè)務的內容。借貸記賬法的記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等”。 例2：某日，甲公司以現(xiàn)金10，000元存入銀行 。收入類賬戶和費用類賬戶又稱為暫記性所有者權益賬戶。若借方總計＞貸方總計，該賬戶就有一個借方余額，反之，該賬戶就有一個貸方余額。（二）借貸記賬法的賬戶結構 在借貸兩方中，哪一方記錄金額的增加，哪一方記錄金額的減少，要取決于賬戶所反映的經濟內容（資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤）記賬應遵循的原則：（一）各類會計要素的增加方與其在會計等式中的位置保持一致。對記錄的結果可以進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。（二）復式記賬法對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進行同時登記的方法。熟練掌握借貸記賬法的具體操作。 期初余額：本期的期末余額轉入下期就是下期的期初余額。 （二）賬戶基本結構的內容 １、賬戶的名稱（會計科目）２、日期和摘要（記錄經濟業(yè)務的日期和概括說明經濟業(yè)務內容）３、增減金額和余額４、憑證的號數(說明賬戶記錄的依據)（三）賬戶可以提供的核算指標１、本期發(fā)生額即本期增加額和本期減少額：分別登記一定期間內發(fā)生的經濟業(yè)務所引起的會計要素的增加額和減少額。總賬提供的是總括核算的指標，一般只用貨幣計量；明細賬提供的是明細核算指標，除提供貨幣指標外，有的還提供實物指標（件、公斤、噸等）（一）會計科目與賬戶的區(qū)別與聯(lián)系區(qū)別： (1)會計科目僅是對會計要素進行分類的項目，不存在結構問題，而賬戶不僅有其名稱，而且有其具體的結構；(2)從其作用來看，會計科目是進行分類核算的依據，而賬戶則是分類核算的載體。四、會計科目的分類（一）按經濟內容分類 １、資產類會計科目負債類會計科目 所有者權益類會計科目 成本類會計科目 損益類會計科目 （二）按提供核算指標詳細程度分總分類科目明細分類科目二級科目：介于總賬科目和明細科目之間，提供的核算指標比總分類科目詳細，比明細分類科目概括的會計科目。（二）必須滿足經濟管理的要求。它是由財政部和企業(yè)主管部門統(tǒng)一制定的。在實際工作中，會計科目是由會計制度規(guī)定的。２、每項經濟業(yè)務的發(fā)生，無論會計要素如何變化，會計等式兩邊始終保持平衡。企業(yè)所有者代企業(yè)歸還貸款300000元 因債權人消失而豁免的債務50000元資產 ＝ 負債 ＋ 所有者權益 +20002000 +1000010000 300000 +300000 50000 +50000向銀行借款15000元 資產 ＝ 負債 ＋ 所有者權益+15000 +15000國家投資200000元存入銀行。 【案例】從銀行提取現(xiàn)金500元備用。（三）經濟業(yè)務發(fā)生對會計要素產生影響的四種類型：經濟業(yè)務的發(fā)生引起資產項目之間此增彼減，增減金額相等。按其性質分為：１、外部經濟業(yè)務：企業(yè)與其他企業(yè)之間發(fā)生的經濟業(yè)務，如購料、銷貨。一、會計等式（資產＝負債＋所有者權益）的形成（一）資產表現(xiàn)為企業(yè)的資金占用。B、具體對象——會計六要素會計的任務：A、根本任務 B、具體任務會計的基本前提 會計信息質量要求： 確認計量要求：權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制會計核算方法：第二章 會計科目和賬戶【內容提要】（一）會計科目的意義和設置原則。對于生產經營中所發(fā)生的各項費用應當按有關對象進行歸集，進行成本計算，并對比收支確定盈虧。其主要的工作程序有三個環(huán)節(jié)：（1）填制和審核憑證；（2）登記賬簿；（3）編制會計報表。編制會計報表就是將一定時期賬簿記錄中的數據資料進行加工、整理和綜合匯總，以表格的形式提供一套完整的核算指標體系。它必須以憑證為依據，并定期進行對賬、結賬，以便為經營管理提供所需的數據資料。填制憑證：就是有經辦人員或會計部門將發(fā)生的各項經濟業(yè)務分別記錄在會計憑證中，逐項反映經濟業(yè)務已經發(fā)生或完成的情況。包括 （一）設置賬戶設置賬戶：就是對會計對象的具體內容 進行歸類、反映和監(jiān)督的一種專門方法?！景咐磕称髽I(yè)本月份發(fā)生以下業(yè)務： １、本月份的收入（1）銷售產品并收到貨款 100，000元（2）本月份應記但未收到貨款 60，000元（3）收到上月份應計收入 30，000元（4）預收銷售款 20，000元（5）實現(xiàn)以前月份預收貨款的銷售收入 40，000元本月份的費用（1）本月份應交并開出支票交納的銷售稅金 50，000元（2）本月份支付并負擔費用40，000元（3）本月份負擔需在下月份支付的費用 6，000元（4）本月份負擔以前已支付的費用 12，000元（5）支付上月份應負擔的費用 2，000元（6）預付下月份應負擔的費用 4，000元要求：（一）根據上述資料分別確定在權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制下本月份的收入和費用（含稅金）（二）在這兩種方法下計算出的利潤各是多少？兩者是否相等？相等與不相等的原因是什么？第九節(jié) 會計方法一、會計方法是指會計用來反映和監(jiān)督會計對象，完成會計任務的手段。第八節(jié) 權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制權責發(fā)生制：以權益和責任是否發(fā)生來確定收入和費用的歸屬期。資本性支出：支出的效益涉及于幾個會計年度的支出。在可變現(xiàn)凈值計量下、資產按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量。會計計量屬性主要包括:歷史成本：在歷史成本計量下，資產按照購入時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購入資產時所付出的對價的公允價值計量。應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策、確保會計信息口徑一致、相互可比，五、實質性企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。三、明晰性企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。 第六節(jié) 會計信息質量要求會計信息質量要求是會計核算工作的基本要求，是進行會計工作應遵循的準則和規(guī)范，是在會計核算前提條件的制約下，進行會計核算的標準和質量要求。會計分期以日歷年度為一會計年度，即從每年元月一日至十二月三十一日為一會計年度，每一年度還具體劃分為半年度、季度、月份，其劃分也是以公歷（日歷）為準。 明確了會計工作的時間范圍三、會計分期 （一）概念：將企業(yè)持續(xù)不斷的經營活動人為的劃分為一個一個相等的期間，該期間為會計分期。(2)獨立進行生產經營活動和其他活動。這些假設是為了保證會計工作的正常進行和會計信息的質量，而對會計核算的范圍、內容、基本程序和方法所做的限定，并且在此基礎上建立會計原則。它不是一種專業(yè)技術職稱，也不是會計機構的負責人或會計主管人員，而是一種行政職務。我國的會計準則體系包括基本會計準則和具體會計準則。二、 《企業(yè)會計準則》 是處理會計工作的規(guī)范，制定會計制度的依據，也是評價會計信息質量的標準。充分利用會計信息資料及其他有關資料，預測經濟前景參與經濟決策。會計主要利用貨幣計價，對再生產過程的經濟活動進行反映和監(jiān)督的一種管理工作，故會計的任務取決于經濟管理工作的要求，并受會計對象和會計職能的制約。同時會計六要素又是緊密聯(lián)系的。所以 資產=負債+所有者權益收入、費用和利潤的關系（1）一定時期的收入大于費用即為利潤，收入是增加利潤的主要因素。分配原則：（1）提取盈余公積 （2）向投資者分配利潤（七）六要素之間的關系資產與負債及所有者權益之間的關系（1）同一事物的兩個方面：資產表現(xiàn)為占用在各種形態(tài)上的資金，即資金占用。費用只有在經濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產減少或者負債增加、且經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。指企業(yè)主要經營活動以外的業(yè)務所取得的收入?，F(xiàn)金的增加并不都是收人。留待以后年度分配 。債權人豁免的債務也在資本公積中核算。投入資本：是投資者作為資本實際投入到企業(yè)的資金數額。（1）實收資本 ：指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程，或合同的約定，實際投入企業(yè)的資本。利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。（三）所有者權益1．概念： 所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。流動負債：指將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。（3）現(xiàn)實義務的履行通常關系到企業(yè)放棄含有經濟利益的資產，以滿足對方的要求。（二）負債 概念：負債是指過去的交易、事項形成的預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務。流動資產：是指可以在一年內或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產。這是資產最重要的特征。特征:(1)資產是由于過去的交易或事項所行成的。二、會計要素 會計要素: 是對會計對象進行分類所形成的不同類別，是會計對象的具體化。馬克思關于會計是對“過程的控制和觀念的總結”的論述中就明確指出“過程”是會計反映和監(jiān)督的對象。（二）會計是以憑證為主要依據。會計反映是實行會計監(jiān)督的前提和基礎。 會計監(jiān)督職能的特點： 會計監(jiān)督是利用價值指標進行的貨幣監(jiān)督。會計反映不僅是記錄和陳述過去，如實反映已經發(fā)生的經濟業(yè)務，還應預測未來，為企業(yè)的經營決策提供依據。搞經濟離不開會計，經濟越發(fā)展會計越重要。故會計是適應生產發(fā)展和加強經濟管理、提高經濟效益的要求而產生并發(fā)展的。第一章 總論【內容提要】 本章主要講授會計的含義、對象、職能、特點、任務 ，闡述會計學的基本概念、基本理論和基本方法、會計的基本準則、會計核算的前提條件、并使學生初步了解會計核算方法之間的聯(lián)系。會計的產生取決于生產力的發(fā)展， 取決于經濟的發(fā)展和人們對經濟進行管理的需要，同時與人們追求經濟效益密切相關?！?對以上論述的理解會計（簿記）的基本職能是對“過程的控制和觀念的總結” —— 監(jiān)督和反映 。 會計的反映職能的特點 以貨幣為主要計量單位，綜合反映各單位的經濟活動情況為經濟管理提供準確可靠的會計信息。（二）會計的監(jiān)督職能是指會計利用會計反映所提供的信息，按照一定的目標和要求對會計個體的經濟活動進行控制，使其達到預期目標（計劃）的功能。（三）兩者的關系（會計職能）兩個基本職能是相輔相成的，是任何社會形態(tài)下會計都具有的，它們是不可分割的辨證統(tǒng)一關系。三、會計的特點(一)會計是以貨幣為主要計量單位進行反映的。第二節(jié) 會計對象一、會計對象的含義 會計的對象是指會計所反映和監(jiān)督的內容。（二）會計的具體對象 工業(yè)企業(yè)的生產經營過程及資金循環(huán) 商業(yè)企業(yè)生產經營過程及資金循環(huán)會計的具體對象就是每一特定企業(yè)再生產過程中的資金運動。包括；流動資產、長期資產、固定資產、無形資產及其他資產等。（3）資產是預期會給企業(yè)帶來經濟利益。 內容企業(yè)的資產按其流動性的快慢分為流動資產和非流動資產。按其變現(xiàn)能力的強弱依次包括：長期投資、固定資產、無形資產、 其他資產。(2）負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)實義務。(二)未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量內容： 負債按其償還期的長短分為流動負債和長期負債。