【正文】 及其鑒定結(jié)論，詢問(wèn)筆錄，當(dāng)事人陳述，證人證言等。　?。ǘ┘{稅人設(shè)置多套賬簿的，還應(yīng)當(dāng)取得其除作為計(jì)稅賬簿以外的其他賬簿?！　〉谒氖龡l 認(rèn)定納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或者認(rèn)定扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向地稅機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)具備下列證據(jù)：　?。ㄒ唬?duì)納稅人，應(yīng)當(dāng)取得其逾期申報(bào)的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或其他納稅資料，或者主管地稅機(jī)關(guān)通知申報(bào)的稅務(wù)文書(shū)及送達(dá)回證等證明納稅人逾期未申報(bào)的證據(jù)?！　。ǘ?duì)納稅人損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，應(yīng)當(dāng)取得被損毀或者被改動(dòng)稅控裝置的現(xiàn)場(chǎng)影象資料，鑒定結(jié)論等。　　第三十九條 認(rèn)定納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿，應(yīng)當(dāng)具備證明納稅人已領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)超過(guò)１５日，扣繳義務(wù)人發(fā)生扣繳稅款義務(wù)超過(guò)１０日的證據(jù)，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照領(lǐng)取單、簽收單等，或者如賬簿（賬頁(yè)），記賬憑證，收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)、營(yíng)業(yè)款項(xiàng)的收款憑據(jù)，進(jìn)出貨物憑據(jù)，應(yīng)收賬款憑據(jù)，有關(guān)合同，或者扣繳義務(wù)人向納稅人支付所得的憑據(jù)，詢問(wèn)筆錄，證人證言等?！　。ǘ╄b定結(jié)論。第三十二條 認(rèn)定納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)具備證明納稅人已辦理稅務(wù)登記以及未驗(yàn)證或者換證的證據(jù)，如納稅人的原稅務(wù)登記證件，地稅機(jī)關(guān)關(guān)于驗(yàn)證或者換證的公告，地稅機(jī)關(guān)通知驗(yàn)證或者換證的稅務(wù)文書(shū)及送達(dá)回證?！　?，應(yīng)當(dāng)具備證明該境外企業(yè)在本地承包建筑、安裝、裝配、勘探工程或提供勞務(wù)，且簽訂項(xiàng)目合同超過(guò)３０日的證據(jù)。第二節(jié) 違反稅務(wù)管理規(guī)定的案件應(yīng)具備的證據(jù)　　第二十九條　認(rèn)定納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)具備下列證據(jù)：　　（一）對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)具備下列證據(jù)：　　，應(yīng)當(dāng)取得證明納稅人已領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照超過(guò)３０日或者有關(guān)部門(mén)已批準(zhǔn)其設(shè)立超過(guò)３０日的證據(jù)，如納稅人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照及其到工商行政管理機(jī)關(guān)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的簽收單、收件單等，工商部門(mén)提供的工商登記信息，或者有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的批件等資料?！　〉诙藯l 對(duì)下列特殊納稅主體，地稅機(jī)關(guān)除按照本規(guī)定第二十七條取得有關(guān)證據(jù)外，還應(yīng)當(dāng)分別取得以下證據(jù)：　?。ㄒ唬?duì)實(shí)行承包（承租）經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)取得發(fā)包人（出租人）營(yíng)業(yè)執(zhí)照、代碼證或社團(tuán)登記證件等，承包（租賃）經(jīng)營(yíng)合同及關(guān)于該合同是否已向地稅機(jī)關(guān)報(bào)備的證明等。　?。ǘ?duì)不需要辦理工商登記的納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)管理相對(duì)人，應(yīng)當(dāng)取得代碼證或社團(tuán)登記證件，有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)文件等，必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得單位負(fù)責(zé)人或經(jīng)營(yíng)者的身份證明。采取留置送達(dá)的，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)注明拒收理由和日期，并由送達(dá)人及稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員之外的第三方見(jiàn)證人簽名。第四章 各類(lèi)稅務(wù)案件應(yīng)當(dāng)具備的證據(jù)第一節(jié) 各類(lèi)稅務(wù)案件一般應(yīng)當(dāng)具備的證據(jù)第二十六條 各類(lèi)稅務(wù)案件一般應(yīng)當(dāng)具備下列證據(jù)：　?。ㄒ唬┳C明當(dāng)事人納稅主體、扣繳義務(wù)人主體或者其他稅務(wù)管理相對(duì)人主體資格的證據(jù)。當(dāng)事人可以就地稅機(jī)關(guān)所認(rèn)定的事實(shí)及相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行陳述、申辯和質(zhì)證，并出示相關(guān)證據(jù)材料?！　〉诙l 地稅機(jī)關(guān)可以依法通過(guò)異地協(xié)查取得證據(jù)，即對(duì)重要的外來(lái)原始憑證、款項(xiàng)往來(lái)、購(gòu)銷(xiāo)合同、長(zhǎng)期投資等，通過(guò)異地協(xié)查的方式請(qǐng)求有管轄權(quán)的地稅機(jī)關(guān)協(xié)助調(diào)查，取得證據(jù)?！　　〉谑艞l 地稅機(jī)關(guān)可以通過(guò)調(diào)取征管檔案資料取得證據(jù)?！　?、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶，查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。（二）調(diào)查詢問(wèn)有關(guān)單位和個(gè)人，取得當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的證據(jù)材料?！　〉谑藯l 地稅機(jī)關(guān)可以通過(guò)調(diào)查詢問(wèn)取得證據(jù)。第三章 稅務(wù)案件證據(jù)的收集途徑　　第十六條 稅務(wù)案件證據(jù)的收集途徑，是指地稅機(jī)關(guān)及其工作人員在調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅收行政管理相對(duì)人的稅收違法行為時(shí)，依照法定權(quán)限和法定程序，獲取有關(guān)證據(jù)的渠道?！　　〉谑臈l 現(xiàn)場(chǎng)筆錄，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：　?。ㄒ唬?yīng)當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由執(zhí)法人員和當(dāng)事人簽名。鑒定人為單位的，該鑒定單位具體負(fù)責(zé)鑒定事項(xiàng)的人應(yīng)當(dāng)是有鑒定資格且與案件無(wú)利害關(guān)系的人?！　。ㄎ澹└接芯用裆矸葑C復(fù)印件等證明證人身份的文件?！　〉谑l 收集證人證言，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）證人必須是能正確表達(dá)意志的人，而且證人證明的事實(shí)必須與其年齡、智力狀況或者精神健康狀況相適應(yīng)。第十一條 當(dāng)事陳述，應(yīng)當(dāng)符全下列要求：（一）對(duì)當(dāng)事人陳述的形式上，要注意寫(xiě)明當(dāng)事人的基本情況，由當(dāng)事人簽名或蓋章；證據(jù)形成的日期；如有涂改，須由當(dāng)事人押印。（二）注明復(fù)制方法、復(fù)制時(shí)間、復(fù)制人和原件存放處等事項(xiàng)?！　。ǘ┰餅閿?shù)量較多的種類(lèi)物的，可取得其中的一部分。稅務(wù)檢查（稽查）的制作應(yīng)當(dāng)符合下列要求：　　，應(yīng)當(dāng)符合節(jié)錄件要求?！　?；對(duì)詢問(wèn)筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問(wèn)人按手印確認(rèn)；核對(duì)無(wú)誤后，由被詢問(wèn)人在尾頁(yè)結(jié)束處寫(xiě)明“以上筆錄我看過(guò)（或者向我宣讀過(guò)），與我說(shuō)的相符”并逐頁(yè)簽章、捺指印?！　。鍪緢?zhí)法證件，并予以記錄?！　。ㄎ澹┤〉霉ど?、銀行等有關(guān)部門(mén)出具的證明作為證據(jù)的，證明材料上應(yīng)當(dāng)加蓋證明出具部門(mén)的印章并注明日期?！　　。ㄈ┤〉脮?shū)證原件的節(jié)錄件的，應(yīng)當(dāng)保持文件內(nèi)容的完整性，節(jié)錄時(shí)不得斷章取義。提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專(zhuān)用收據(jù)》，由當(dāng)事人核對(duì)后簽章確認(rèn)。　?。ㄎ澹⑵渌块T(mén)取得的證據(jù)轉(zhuǎn)換作為稅務(wù)案件證據(jù)的，在向有關(guān)部門(mén)提取證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)制作提取筆錄或提取證明，說(shuō)明證據(jù)的由來(lái)以及是否核對(duì)無(wú)誤等情況，并由提供證據(jù)的部門(mén)蓋章確認(rèn)并注明提取日期和地點(diǎn)。當(dāng)事人拒不簽字確認(rèn)的，地稅機(jī)關(guān)可以邀請(qǐng)公證機(jī)構(gòu)、公安機(jī)關(guān)、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)等有關(guān)基層組織代表到場(chǎng)，說(shuō)明情況，在相關(guān)證據(jù)材料上記明被取證人拒絕確認(rèn)事由和日期，由稅務(wù)人員、見(jiàn)證人簽名或簽章?！　。ㄆ撸┛彬?yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄?！　。ㄎ澹┳C人證言。是指運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)手段，用錄音、錄像、電子儲(chǔ)存以及其他科技設(shè)備所反映的資料來(lái)證明稅務(wù)案件事實(shí)的證據(jù)?！　。ǘ┪镒C。即待證事實(shí)都有相應(yīng)的證據(jù)，而且證據(jù)全面，具有說(shuō)服力，并能形成完整的證據(jù)鏈。即稅務(wù)案件的證據(jù)必須與案件的待證事實(shí)相關(guān)聯(lián)，其或者是案件事實(shí)的組成部分，或者是與案件事實(shí)有直接或間接的聯(lián)系。即稅務(wù)案件證據(jù)的形式、來(lái)源必須符合法律的規(guī)定，包括來(lái)源合法、收集方式合法、形式合法等?！　〉谌龡l 本規(guī)范所稱(chēng)的稅務(wù)案件證據(jù)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員依照法定程序收集，用于確定被查對(duì)象是否有稅務(wù)違法章行為的具有法律效力的事實(shí)材料。 為規(guī)范我市地稅系統(tǒng)稅務(wù)案件證據(jù)的收集與應(yīng)用，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、最高人民法院《關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定》、《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》及《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等規(guī)定，結(jié)合我市地稅工作實(shí)際，制定本規(guī)范。濮陽(yáng)市地方稅務(wù)局稅務(wù)案件證據(jù)收集與應(yīng)用工作規(guī)范（起草說(shuō)明）我國(guó)的三大訴訟中都規(guī)定了“以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩”的原則。近年來(lái)，稅務(wù)案件證據(jù)的收集與應(yīng)用工作得到逐步重視和規(guī)范，但稅務(wù)案件取證還存在不遵守法定程序、越權(quán)取證；取證不規(guī)范、不充分；盲目收集證據(jù)，缺乏分析整理；不符合法定形式等不少問(wèn)題。　　第二條 本規(guī)范所稱(chēng)的稅務(wù)案件，是指地稅機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人違反稅收法律法規(guī)等規(guī)定的行為進(jìn)行行政處理的案件。　　第五條 收集取得、審查判斷稅務(wù)案件證據(jù)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：　　（一）合法性原則。　?。ㄈ╆P(guān)聯(lián)性原則?！　。ㄎ澹┏浞中栽瓌t。書(shū)證主要包括各類(lèi)證照、賬簿、記賬憑證、發(fā)票單據(jù)、票據(jù)函件、銀行對(duì)賬單、合同協(xié)議、申報(bào)書(shū)和申報(bào)表、完稅憑證、地稅機(jī)關(guān)執(zhí)法的各類(lèi)文書(shū)、稅收優(yōu)惠的相關(guān)報(bào)告材料、相關(guān)單位的證明材料等?！　。ㄈ┮暵?tīng)資料。稅務(wù)稽查中常見(jiàn)的當(dāng)事人的陳述有詢問(wèn)筆錄、案件事實(shí)說(shuō)明等。是指受辦案機(jī)關(guān)聘請(qǐng)或者指派具有專(zhuān)門(mén)知識(shí)或技能的機(jī)構(gòu)或個(gè)人，運(yùn)用科學(xué)技術(shù)或者專(zhuān)業(yè)技能，對(duì)稅務(wù)案件中某些專(zhuān)門(mén)性問(wèn)題進(jìn)行鑒別、分析和判斷之后所作出的書(shū)面的結(jié)論性意見(jiàn)。（二）調(diào)查取證應(yīng)當(dāng)二人以上且具有執(zhí)法資格，所取得的證據(jù)應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源、提取時(shí)間和地點(diǎn)，并有證據(jù)提供人、提取人的簽名。因特殊情況難以取得實(shí)物證據(jù)或者取得實(shí)物證據(jù)有困難的，可以取得言詞證據(jù)，但應(yīng)當(dāng)有二人以上言詞證據(jù)相互印證。原本、正本和副本均屬于書(shū)證的原件。（二）取得由有關(guān)單位或個(gè)人保管的書(shū)證原件的復(fù)制件、影印件的，應(yīng)當(dāng)注明出處，由原件保管單位或個(gè)人簽注“與原件核對(duì)無(wú)誤”字樣和提供日期并簽名蓋章?！　。ㄋ模┤〉脠?bào)表、賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料等書(shū)證的，應(yīng)當(dāng)附有說(shuō)明材料，具體說(shuō)明書(shū)證的來(lái)源、提供人、提取人、提取時(shí)間和地點(diǎn)以及該書(shū)證所表達(dá)的內(nèi)容等情況。、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所詢問(wèn)外，應(yīng)當(dāng)向被詢問(wèn)人送達(dá)《詢問(wèn)通知書(shū)》?！　?，詢問(wèn)完畢應(yīng)當(dāng)征求被詢問(wèn)人是否有補(bǔ)充說(shuō)明的意見(jiàn)?！　。ㄆ撸┲谱鞫悇?wù)檢查（稽查）工作底稿。取得原物確有困難的，可以取得與原物核對(duì)無(wú)誤的復(fù)制件或者證明該物證的照片、錄像等其他證據(jù)。取得原始載體確有困難的，可以提供復(fù)制件。需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人