【正文】 一聯(lián)留存，一聯(lián)退回倉庫備查，一聯(lián)交供銷科辦理定貨和采購手續(xù)。 （3）供銷科未設(shè)立材料明細(xì)帳，不便于隨時(shí)掌握材料的收發(fā)動(dòng)態(tài)，不便與確定相適當(dāng)?shù)牟少彆r(shí)間。 （10）財(cái)務(wù)科的材料明細(xì)帳，定期與倉庫的材料明細(xì)帳核對。以符或不符作為是否支付貨款的依據(jù)。驗(yàn)收時(shí)，將運(yùn)抵的材料與采購合同副本，供貨單位發(fā)來的“發(fā)運(yùn)單”相互核對。 （3）決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯(lián)的“訂購單”，其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購交供銷單位。采購與付款控制案例 時(shí)間:20061018 05:36　發(fā)布者:lcyken　作者:未知某公司材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度可表述如下： （1）首先由倉庫根據(jù)庫存和生產(chǎn)需要提出材料采購業(yè)務(wù)申請，填寫一份“請購單”。 這種通過合理整合全球家電產(chǎn)品生產(chǎn)力的方式，不僅大大降低了成本，而且成功地甩掉了市場風(fēng)險(xiǎn)、固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)等“三大風(fēng)險(xiǎn)”，平衡地并購了全球多家家電企業(yè)，順利地實(shí)現(xiàn)了資本、市場的同步擴(kuò)張，從而使自己能夠在一輪輪價(jià)格戰(zhàn)中始終立于不敗之地。目前格蘭仕已經(jīng)同200多家跨國公司建立了合作關(guān)系，許多跨國公司將附加值微薄的微波爐等產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移到格蘭仕，通過優(yōu)勢互補(bǔ)實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)力水平的進(jìn)一步提升?！拔覀兤催M(jìn)去的是工與費(fèi)，換回來的是一周六天的生產(chǎn)效益”，不分晝夜的格蘭仕將對手遠(yuǎn)遠(yuǎn)拋在后面。梁慶德對歐洲的企業(yè)說，“你把生產(chǎn)線搬過來，我們幫你干，然后8美元給你供貨。規(guī)模的擴(kuò)大不僅僅沒有讓格蘭仕背上沉重的成本包袱，反而成為克敵制勝的不二法門，格蘭仕通過固定資產(chǎn)的虛擬式擴(kuò)張完美地為價(jià)格戰(zhàn)做了一個(gè)經(jīng)典注解。 價(jià)格屠夫的真正底牌 格蘭仕能夠打“價(jià)格戰(zhàn)”的基礎(chǔ)就是從大規(guī)模中獲取規(guī)模效益，但是從另一方面來看，與規(guī)模擴(kuò)大相伴生的就是固定投資的增大。降價(jià)的結(jié)果，是格蘭仕產(chǎn)量增至近200萬臺，市場占有率已經(jīng)達(dá)到47．1％。 　　降價(jià)成長的優(yōu)美曲線 “價(jià)格戰(zhàn)”是企業(yè)競爭中最殘酷也是最有效的手段，沒有什么比價(jià)格戰(zhàn)更能摧殘企業(yè)資源的方式了，但是格蘭仕卻將這個(gè)手段發(fā)揮到了極致。要么是積壓物資，要么是質(zhì)量失控；正確的做法是： 1）根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃確定銷售目標(biāo)，對銷售部門進(jìn)行嚴(yán)格的目標(biāo)管理和預(yù)算控制，明確兩責(zé)、權(quán)、利和獎(jiǎng)懲措施； 2）根據(jù)目標(biāo)銷售量由倉儲部門按照生產(chǎn)要求和經(jīng)濟(jì)批量要求，提出請購申請，經(jīng)批準(zhǔn)后由采購人員根據(jù)批準(zhǔn)情況采購； 3）不管采用何種工資制度，均應(yīng)建立人工成本控制制度，使人工成本與產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量掛鉤，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的要求控制成本項(xiàng)目，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。 試行問題有： 1）紅包制度隨意性太大，雖然銷售人員報(bào)銷費(fèi)用失控現(xiàn)象得以控制，但企業(yè)仍然不能對銷售費(fèi)用進(jìn)行合理控制，因?yàn)槿狈偨?jīng)理發(fā)放獎(jiǎng)金的約束；同時(shí)這種做法也不利于加強(qiáng)企業(yè)職工的凝聚力。其相關(guān)的成本控制如下： 為鼓勵(lì)銷售人員打開銷路，實(shí)行銷售費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷制度； 供應(yīng)部為確保生產(chǎn)消耗的需要，在根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)正常持有量的基礎(chǔ)上增加一倍原材料庫存量，由于該類存貨市場價(jià)格持續(xù)下降，大量庫存給企業(yè)造成較大負(fù)擔(dān)； 生產(chǎn)工人執(zhí)行計(jì)時(shí)工資制度，工人認(rèn)為多干少干一個(gè)樣，生產(chǎn)積極性不高。當(dāng)時(shí)中國銀行發(fā)行的三年期美元債券成本為LIBOR（倫敦銀行同業(yè)協(xié)會(huì)拆借率）+274BPS，財(cái)政部發(fā)行的三年期美元債券成本為LIBOR+120BPS，中集1998年續(xù)發(fā)的5700萬美元的一年期商業(yè)票據(jù)的綜合成本為LIBOR+。通過這一協(xié)議，中集集團(tuán)只需花兩周時(shí)間就可獲得本應(yīng)138天才能收回的現(xiàn)金，加快了資金周轉(zhuǎn)。雖經(jīng)多方努力，成功續(xù)發(fā)商業(yè)票據(jù)，但規(guī)模降為了5700萬美元。 由于集裝箱行業(yè)的特殊性，中集的銷售收入基本采用賒帳方式，很少有現(xiàn)金交易。 2004年11月初，中集對前三季度經(jīng)營狀況進(jìn)行大盤點(diǎn)，報(bào)表顯示中集主營業(yè)務(wù)收入猛增85%，但同時(shí)應(yīng)收賬款也升至87%，急速增加的應(yīng)收賬款和負(fù)現(xiàn)金流將投資者和分析師的目光齊齊吸引到中集身上，甚至有人發(fā)出了“紅旗還能扛多久”的質(zhì)疑?？砂殡S而來應(yīng)收賬款增加、資金占用、回款乏力、呆壞帳增加，企業(yè)常常力有不逮，不僅導(dǎo)致擴(kuò)張減緩、機(jī)會(huì)的喪失，有的甚至現(xiàn)金流斷裂，基業(yè)大廈毀于一旦。同時(shí)對檢查中出現(xiàn)問題的經(jīng)辦人和責(zé)任人要按照《中國農(nóng)業(yè)銀行員工違規(guī)行為處罰處理決定》及《中國農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)處罰處理暫行規(guī)定》作出相應(yīng)的處罰，以強(qiáng)化審計(jì)效果，督促全行業(yè)務(wù)規(guī)范化操作。建議我行各級業(yè)務(wù)主管部門嚴(yán)格按照《業(yè)務(wù)部門自律監(jiān)管實(shí)施細(xì)則》和各《業(yè)務(wù)部門自律監(jiān)管實(shí)施細(xì)則》的要求和操作規(guī)范開展監(jiān)管工作，要明確監(jiān)管內(nèi)容、監(jiān)管范圍、監(jiān)管對象、監(jiān)管周期，要根據(jù)本業(yè)務(wù)部門的實(shí)際情況制定嚴(yán)密細(xì)致、切實(shí)可行的監(jiān)管工作程序，要明確監(jiān)管人員、監(jiān)管員崗位職責(zé)及監(jiān)管員考核辦法，要建立健全自律監(jiān)管報(bào)告制度，要建立和完善《自律監(jiān)管檢查登記簿》、《業(yè)務(wù)監(jiān)管糾正事項(xiàng)通知書》、《自律監(jiān)管工作底稿》，要強(qiáng)化對監(jiān)管發(fā)現(xiàn)問題的的后續(xù)監(jiān)管和整改落實(shí)工作，避免“重查處、輕整改”的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。二要對信貸人員進(jìn)行職責(zé)教育、培養(yǎng)、塑造高度負(fù)責(zé)的敬業(yè)精神，明確各崗位信貸人員的責(zé)任，促進(jìn)全體信貸人員自覺、認(rèn)真履行職責(zé)。建議全員通過案例學(xué)習(xí)，樹立對內(nèi)部控制制度正確的思想認(rèn)識。 結(jié)合我行今年三月對全行城區(qū)分理處、儲蓄所的全面業(yè)務(wù)審計(jì)看，徐州分行在內(nèi)控制度執(zhí)行方面急需大力加強(qiáng)，許多問題是屢查屢犯，也是普遍問題，只所以存在是員工、領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不足，認(rèn)為“不要緊”、“小問題”，過份重于業(yè)務(wù)的拓展，而放松了制度的執(zhí)行。如以他行存單抵庫，明知違規(guī)，仍然操作，最后導(dǎo)致個(gè)人貪污達(dá)近百萬元；辦理住房按揭貸款存在貸前調(diào)查不實(shí)，審查流于形式、嚴(yán)重失職，盲目審批，貸后管理粗放、導(dǎo)致貸后管理形同虛設(shè)，最終造成幾千萬貸款形成風(fēng)險(xiǎn)，劃分為次級貸款。事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。一個(gè)企業(yè)缺乏制度約束，把企業(yè)的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)的控制完全寄托于人的道德品質(zhì)，肯定是不行的。如果缺乏有效的執(zhí)行，則形同虛設(shè)。管理制度有瑕疵，違規(guī)雖然不一定每一次都造成損失，但制度上的“空檔”，很容易被心存私念的人利用，如果讓其鉆空子得逞一次，則一發(fā)不可收拾，將帶來更大的損失。每起舞弊行為面前，舞弊者都采取自欺欺人的說法，使自身行為合理化。應(yīng)該說查找舞弊，特別是集體舞弊行為，還是審計(jì)界的難題。如上市公司銀廣廈、東方電子、東方鍋爐等，這些管理舞弊案例，涉案金額大、作案時(shí)間跨度長、參與的都是高層管理人員，且手段高深。筆者認(rèn)為，這個(gè)觀點(diǎn)的前半部分應(yīng)該沒有異議，即集體舞弊行為的難度高于個(gè)體的舞弊行為，但因此說集體合謀舞弊行為參加的人數(shù)多就容易發(fā)現(xiàn)，則值得討論。規(guī)章制度沒有起到作用。廢舊物資業(yè)務(wù)管理混亂。湖南個(gè)體經(jīng)營者就是采用先做生意后交款的方式，將廢舊物資拉出門賣了之后隔幾天才將款交到物資處。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成都需要經(jīng)過一定的業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)。違反職務(wù)分離原則授予或辦理業(yè)務(wù)。二、舞弊案件暴露內(nèi)部管理存在的問題這起舞弊案件涉及的金額并不算很大，但它暴露出來的內(nèi)部管理問題卻是嚴(yán)重的。為了能將違規(guī)銷售的廢舊物資順利辦理出門，物資處處長指使綜合室主任，給以門衛(wèi)送錢物等好處，致使門衛(wèi)在違規(guī)廢舊物資辦理出門時(shí)放棄職守，大開方便之門。私自截留出售廢舊物資款。查出異常情況的背后是一起舞弊案件。正常情況下，生產(chǎn)過程中發(fā)生的邊角料等廢舊物資應(yīng)該與生產(chǎn)規(guī)模同比例增長或下降，為什么財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映的卻是不合理的趨勢呢？帶著疑問，審計(jì)處對公司物資處的廢舊物資的回收、銷售、收款等情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)。主要是與租賃公司廠房的湖南個(gè)體經(jīng)營者串通，擅自將廢舊物資銷售給沒有此項(xiàng)業(yè)務(wù)來往、也沒有簽訂合同的湖南個(gè)體經(jīng)營者，并要求其將銷售貨款不交財(cái)務(wù)而直接交物資處；私自銷售的廢舊物資出門時(shí)，借湖南個(gè)體經(jīng)營者的名義，由湖南個(gè)體經(jīng)營者以自己在鍛工房加工的少許產(chǎn)品掩蓋，或以其加工的產(chǎn)品或廢料需要出門為由，堂而皇之地將盜賣的廢舊物資辦理出門手續(xù)。收買門衛(wèi)。由于舞弊性質(zhì)惡劣，這起案件的主要責(zé)任人物資處處長被給予黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分和行政免去物資處處長職務(wù)的處理，其他人員也受到相應(yīng)的處理。在物資處內(nèi)部也出現(xiàn)了這樣的越位行為，本來公司為了規(guī)范廢舊物資的出售，在物資處內(nèi)專門設(shè)立了廢舊物資回收站，負(fù)責(zé)廢舊物資回收和銷售，但很多廢舊物資業(yè)務(wù)沒有經(jīng)過廢舊物資回收站，由物資處處長指定沒有此項(xiàng)業(yè)務(wù)權(quán)限的綜合室主任直接處理。不遵守業(yè)務(wù)流程控制。又如廢舊物資應(yīng)先交款，才能辦理出門單，門衛(wèi)并據(jù)此驗(yàn)單決定是否放行，但實(shí)際操作中出現(xiàn)了沒有交款，也沒有辦出門單也放行的現(xiàn)象。由于單據(jù)管理不當(dāng)，審計(jì)核查廢舊物資銷售業(yè)務(wù)時(shí)，竟出現(xiàn)了有廢舊物資銷售業(yè)務(wù)卻沒有《磅碼單》和《產(chǎn)品、材料轉(zhuǎn)移結(jié)算單》相對應(yīng)的現(xiàn)象，無法核對銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。由于物資處廢舊物資銷售業(yè)務(wù)記錄不完整，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與物資處廢舊物資銷售業(yè)務(wù)記錄無法核對，物資處的廢舊物資回收記錄，與各生產(chǎn)單位也無法核對，因?yàn)楦魃a(chǎn)單位沒有記錄?！　∪⒂晌璞装讣l(fā)的思考集體舞弊很容易發(fā)現(xiàn)嗎？對于舞弊行為，在理論界有這樣的觀點(diǎn)很流行：在舞弊審計(jì)中，兩個(gè)人以上的集體合謀舞弊行為難度要高于一個(gè)人的個(gè)體舞弊行為，容易因信息源的擴(kuò)大而暴露，因此，集體舞弊很容易被發(fā)現(xiàn)。而集體合謀舞弊行為難以發(fā)現(xiàn)的案例，則很多。上述公司舞弊案的暴露，均不是審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的。此起案件的當(dāng)事人物資處處長解釋他這樣做的原因，在壓力方面是因?yàn)樗瓉硎莿趧?dòng)人事處處長，剛調(diào)到物資處履新職，來后很多職工認(rèn)為他是外行、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，他感到壓力很大，因此想通過別的渠道弄點(diǎn)錢給職工，讓職工在干部評議時(shí)投他的票；在機(jī)會(huì)方面他正好管理物資，有條件；忠誠（借口）方面，之所以心安理得，他認(rèn)為，賣的東西大都是邊角料等廢舊物資，錢也是發(fā)給物資處的職工，職工收入多了，積極性也就上去，會(huì)以工作成績回報(bào)單位。作為銷售業(yè)務(wù)結(jié)算用的《產(chǎn)品、材料轉(zhuǎn)移結(jié)算單》等重要單據(jù)，竟然沒有編號、領(lǐng)用也沒有專人管理，完全違背內(nèi)部控制制度要求的憑證和記錄預(yù)先編號保持記錄的鏈條性、完整性原則。但是有了內(nèi)部控制制度，必須嚴(yán)格遵守并嚴(yán)格檢查執(zhí)行情況，才能保證制度的有效運(yùn)行。是“制度比人重要”還是“人比制度重要”？在內(nèi)部控制方面，對人的要求，只注重業(yè)務(wù)素質(zhì)，不注重道德素養(yǎng)行不行？這是企業(yè)管理理論和實(shí)踐爭論不休的話題。我們目睹了太多這樣的案例，典型的如巴林銀行事件，僅僅一名員工的職業(yè)道德操守出現(xiàn)了問題并違規(guī)操作，就斷送了一個(gè)歷史悠久、信譽(yù)卓著的企業(yè)。這起舞弊案例充分說明了這個(gè)道理從案例看內(nèi)部控制制度的重要性近年來，江蘇省農(nóng)行業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，在業(yè)務(wù)操作、制度執(zhí)行上仍有疏漏之處，并最終導(dǎo)致了黃在新等七起違規(guī)違法違紀(jì)典型案件，這些案件發(fā)生的背景都是由于平時(shí)的內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱，內(nèi)部管理散散所致。 各級業(yè)務(wù)主管部門領(lǐng)導(dǎo)和部分員工“重發(fā)展、輕管理”、“重效率、輕制度執(zhí)行”的觀念沒有得到徹底轉(zhuǎn)變，管理者沒有能充分重視各項(xiàng)業(yè)務(wù)的制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展。 從我行存在的部分柜員現(xiàn)金箱清點(diǎn)流于形式、會(huì)計(jì)交接制度執(zhí)行不力、柜員變更未及時(shí)在系統(tǒng)中更新記載、庫房管理未堅(jiān)持管庫鑰匙“雙線平行交接”等問題來看，則反映出部分員工責(zé)任心不強(qiáng)、制度觀念依然淡薄，業(yè)務(wù)操作上隨意性強(qiáng)、惰性強(qiáng)，同時(shí)反映出部分營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)勤主任職責(zé)履行不到位。建議定期對信貸人員業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)信貸、財(cái)務(wù)、法律等知識的學(xué)習(xí)，確保在業(yè)務(wù)拓展、操作中合法化、規(guī)范化。 目前，我行部分業(yè)務(wù)主管部門對各級營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的自律監(jiān)管工作開展仍然滯后，甚至個(gè)別業(yè)務(wù)部門自律監(jiān)管工作流于形式，業(yè)務(wù)監(jiān)管無任何記錄、發(fā)現(xiàn)問題不能落實(shí)其整改情況，未能起到有效防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的效用，也沒有真正發(fā)揮“第二