【正文】 的增減及結(jié)余情況，以了解材料有無(wú)超儲(chǔ)備或儲(chǔ)備不足的現(xiàn)象。 第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算主要包括固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的核算，材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算以及材料采購(gòu)成本的計(jì)算。解釋“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。短期借款核算的賬戶：“短期借款”賬戶。（二）投入實(shí)物的核算1. 入賬金額的確定 企業(yè)收到投資者投入的實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)以雙方合同、協(xié)議約定的價(jià)值或評(píng)估的價(jià)值入賬。資本金：是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資本。：費(fèi)用按一定的對(duì)象（如材料、產(chǎn)品）進(jìn)行歸集和分配，即構(gòu)成該對(duì)象的成本。[教學(xué)時(shí)數(shù)]本章參考教學(xué)時(shí)數(shù)：18學(xué)時(shí)。材料總分類賬戶 70500 乙材料 10500 （ 10+25+15 ） =1000 （元／噸） 4 、計(jì)算出發(fā)出和結(jié)存材料金額 甲材料發(fā)出的實(shí)際成本 = （ 40+30 ） 1483+10 1483 =103810+14830=118640 （元） 乙材料發(fā)出的實(shí)際成本 =30 1000+10 1000=30000+10000=40000 （元） 編制本月耗用材料實(shí)際成本的轉(zhuǎn)賬憑證 3 號(hào)（以會(huì)計(jì)分錄代）如下： 借：生產(chǎn)成本 133810 制造費(fèi)用 24830 貸：材料—甲材料 118640 —乙材料 40000 5 、平行登記材料總賬和所屬的明細(xì)賬 根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證 3 號(hào)，將發(fā)出甲、乙材料的合計(jì)金額 158640 元，登記在“材料”總賬的“貸方”欄內(nèi)； 將發(fā)出和結(jié)存甲、乙材料的金額分別填寫“甲材料”和“乙材料”明細(xì)賬月結(jié)行的出庫(kù)金額和結(jié)存金額欄內(nèi)。 編制結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬憑證 2 號(hào)（以會(huì)計(jì)分錄代）如下： 借：材料—甲材料 36500 —乙材料 15000 貸：物資采購(gòu)—甲材料 36500 —乙材料 15000 總賬和明細(xì)賬的登記方法同上 18 日，填制領(lǐng)料單 3 號(hào)，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 30 噸，乙材料 10 噸。 本日發(fā)出的甲材料、乙材料，由于企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的單價(jià)和金額，在發(fā)料時(shí)其單價(jià)和金額尚未確定，因而只根據(jù)領(lǐng)料單，分別登記“甲材料”、“乙材料”明細(xì)賬中“出庫(kù)”欄的數(shù)量欄。同時(shí)，在“甲材料”和“乙材料”明細(xì)賬的結(jié)存欄中，分別填寫其數(shù)量、單價(jià)和金額。記入總賬借、貸欄的金額，必須與記入其所屬的各明細(xì)賬借、貸欄的金額之和相等。對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證，在同一會(huì)計(jì)期間，既要記總賬又要記該總賬所屬的明細(xì)賬。 總賬與明細(xì)賬及聯(lián)系有區(qū)別：兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同；兩者的登賬依據(jù)相同。二級(jí)賬戶是介于總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶之間的賬戶。 2．明細(xì)分類賬戶。每一個(gè)企業(yè)都要根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和統(tǒng)一制定的賬戶名稱，設(shè)置若于個(gè)總分類賬戶。 例：. 借:現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 000元,貨款以銀行存款支付2 000元,其余1 000元暫欠. 借:材料物資 3 000 貸:銀行存款 2 000 應(yīng)付賬款 1 000 000元,其中4 000元存入銀行,2 000元為現(xiàn)金. 借:銀行存款 4 000 現(xiàn)金 2 000 貸:應(yīng)收賬款 6 000第三節(jié) 總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶一、 總分類賬戶與明細(xì)分類帳戶的意義企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所需要的會(huì)計(jì)核算資料是多方面的，不僅要求會(huì)計(jì)核算能夠提供—些總括的指標(biāo)，而且要求會(huì)計(jì)核算能夠提供一些詳細(xì)的指標(biāo)，各類賬戶還需要進(jìn)一步細(xì)分，形成不問層次的賬戶。 上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理（編制分錄） 借：材料物資 3 000 貸：銀行存款 3 000 借：短期借款 5 000 貸：銀行存款 5 000 借：材料物資 6 000 貸：應(yīng)付賬款 6 000 借：銀行存款 8 000 貸：短期借款 8 000 借：應(yīng)付賬款 9 000 貸：短期借款 9 000 三、 會(huì)計(jì)分錄的編制 （一）、會(huì)計(jì)分錄的概念：運(yùn)用復(fù)式記賬 的基本原理，標(biāo)明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帳戶的名稱、方向和金額的記錄。2 .以銀行存款5000元，償還所欠銀行的8月期貸款。全部帳戶本期貸方發(fā)生額 余額平衡法229。二、借貸記賬法的內(nèi)容：（一）、理論依據(jù)：會(huì)計(jì)期末： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)期間：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用（二）、記賬符號(hào)：“借”與“貸 （三）、帳戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類帳戶和費(fèi)用類帳戶增加記借，減少記貸，資產(chǎn)類帳戶的余額在借方，而費(fèi)用類帳戶一般無(wú)余額，若有余額一定在借方。缺點(diǎn)：沒有一套完整的相互聯(lián)系的賬戶體系；不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌；也不便于檢查賬戶記錄的正確性。 [教學(xué)要點(diǎn)]本章的教學(xué)要點(diǎn)有：復(fù)式記賬的含義、借貸記賬法、試算平衡方法、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶。 帳戶有結(jié)構(gòu)，科目沒有結(jié)構(gòu)。 　　 (4)收入、利潤(rùn)類帳戶：增加額記貸方，減少或轉(zhuǎn)銷額記借方，收入、利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后期末應(yīng)無(wú)余額。 每一賬戶都記錄一個(gè)特定類別的數(shù)據(jù)；反之，某一特定類別的數(shù)據(jù)，必然集中在一個(gè)特定賬戶中記錄二、帳戶的設(shè)置依據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目 ——是設(shè)置總分類賬戶(總賬)的依據(jù) 明細(xì)會(huì)計(jì)科目 ——是設(shè)置明細(xì)分類賬戶(明細(xì)賬)的依據(jù) 三、帳戶的基本結(jié)構(gòu)（一）帳戶的基本結(jié)構(gòu) ——會(huì)計(jì)科目，表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù) ——左（借），右（貸） ——（增加、減少）發(fā)生額、（期初、期末）余額 期初余額+增加發(fā)生額減少發(fā)生額=期末余額期末余額=期初余額+本期增加額本期減少額（二）借貸記帳法下各類帳戶的基本結(jié)構(gòu) 在借貸記帳法下，帳戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方，但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)帳戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。一、會(huì)計(jì)要素的再分類——會(huì)計(jì)科目 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目的名稱除了要求簡(jiǎn)單明確、字義相符、通俗易懂之外，還要盡量采用在經(jīng)濟(jì)生活中習(xí)慣性的名稱，以避免不必要的誤解o (一)設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn) 設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)該遵循以下幾項(xiàng)原則。在會(huì)計(jì)核算的各種方法中，設(shè)置會(huì)計(jì)科目占有重要位置。為了對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，就需要根據(jù)其各自不同的特點(diǎn)，分門別類地確定項(xiàng)目。 　　 收入發(fā)生引起負(fù)債減少，等式右方兩個(gè)項(xiàng)目之間此增彼減。（三）、會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)充資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用動(dòng)態(tài)反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果之間的關(guān)系。 （2）資產(chǎn)和權(quán)益是總額的對(duì)應(yīng)，而非逐項(xiàng)一一對(duì)應(yīng)。其他業(yè)務(wù)收入：比重小，偶爾發(fā)生。 需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償。 資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。 [教學(xué)要點(diǎn)]本章的教學(xué)要點(diǎn)有：會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)要素的平衡關(guān)系、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與分類、帳戶的基本結(jié)構(gòu)。管理會(huì)計(jì)闡明如何結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，綜合地利用企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息和有關(guān)外部信息地基本理論和方法，以求提高經(jīng)濟(jì)效益。第七節(jié) 會(huì)計(jì)學(xué)及其分支 會(huì)計(jì)按其研究?jī)?nèi)容，主要有基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和審計(jì)學(xué)等重要分支。在會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)正確地運(yùn)用這些方法。 七、編制會(huì)計(jì)報(bào)表 編制會(huì)計(jì)報(bào)表是以特定表格的形式，定期并總括地反映企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和結(jié)果的一種專門方法。 并為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，提供重要數(shù)據(jù)。賬簿記錄是重要的會(huì)計(jì)資料，是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查的重要依據(jù)。正確填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)，是做好會(huì)計(jì)工作的前提。由于會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容是復(fù)雜多樣的，要對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)地核算和經(jīng)常性監(jiān)督，就必須對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的分類，以便分門別類地、連續(xù)地記錄，據(jù)以取得多種不同性質(zhì)、符合經(jīng)營(yíng)管理所需要的信息和指標(biāo)。特點(diǎn) （1）選擇會(huì)計(jì)方法時(shí)，采用利潤(rùn)最小的方法； （2）體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的會(huì)計(jì)方法有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，后進(jìn)先進(jìn)法，加速折舊等。對(duì)會(huì)計(jì)工作的要求 （1）重要性判斷標(biāo)準(zhǔn)取決于對(duì)信息使用者作出的決策的影響程度； （2）重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確的披露； （3）次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度與有關(guān)規(guī)定外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。 特點(diǎn) （1）權(quán)責(zé)發(fā)生制是與收付實(shí)現(xiàn)制相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)確認(rèn) 基礎(chǔ)； （2）強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)算，適用于企業(yè)； （二）配比原則定義收入與其相關(guān)的成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。（六）明晰性原則 定義 一切會(huì)計(jì)資料、情報(bào)都要全面、 簡(jiǎn)明、清楚地加以表達(dá)。（四）一貫性原則定義： 同一企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意更改。（二）相關(guān)性原則定義： 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行決策的需要。沒有會(huì)計(jì)主體，就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)；沒有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就不會(huì)有會(huì)計(jì)分期；沒有貨幣計(jì)量，就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。四、貨幣計(jì)量定義： 企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣為計(jì)量單位，記錄反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)定義：會(huì)計(jì)核算應(yīng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，而不考慮企業(yè)是否將破產(chǎn)清算。例如，企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提條件下，將按照原定的用途去使用現(xiàn)有的資產(chǎn)，因而資產(chǎn)要按流動(dòng)性質(zhì)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等，并按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。二、 會(huì)計(jì)的具體對(duì)象：以工業(yè)企業(yè)為例，工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)的程序可分為資金投入，資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)和資金退出三個(gè)基本環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)目標(biāo)分為基本目標(biāo)和具體目標(biāo)兩個(gè)層次。合法性的依據(jù)是國(guó)家的各項(xiàng)法令及法規(guī)，合理性的依據(jù)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀規(guī)律及企業(yè)自身在經(jīng)營(yíng)管理方面的要求。企業(yè)的大部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都會(huì)伴隨著價(jià)值量的增減變化及價(jià)值形態(tài)的轉(zhuǎn)化，因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督以價(jià)值量為主要監(jiān)督依據(jù)，就能更加全面、及時(shí)和有效的監(jiān)督和控制企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這里主要指的是電子計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)反映中的應(yīng)用。會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作是對(duì)事后發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行核算和分析，但隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷復(fù)雜及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，事前的預(yù)測(cè)和分析已經(jīng)越來越占有重要地位。在商品經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)可以通過三種經(jīng)濟(jì)量度來綜合反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果，即貨幣量度、實(shí)物量度和勞動(dòng)量量度。其基本職能是反映和監(jiān)督。會(huì)計(jì)是一個(gè)方法體系（二）信息系統(tǒng)論：會(huì)計(jì)是旨在提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而在企業(yè)范圍內(nèi)建立的一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。1949年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡、巴其阿勒出版了《算術(shù)、幾何與比例概要》一書，系統(tǒng)地介紹了威尼斯的復(fù)式記賬法，并給予理論的闡述。文字產(chǎn)生以后，會(huì)計(jì)就產(chǎn)生了。[教學(xué)課時(shí)]本章參考教學(xué)時(shí)數(shù)為6學(xué)時(shí)。[教學(xué)要點(diǎn)]本章的教學(xué)要點(diǎn)有：會(huì)計(jì)的涵義；會(huì)計(jì)的基本職能；會(huì)計(jì)的目標(biāo)；會(huì)計(jì)的對(duì)象；會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)和一般會(huì)計(jì)原則；會(huì)計(jì)方法?！翱棠居洈?shù)”、“結(jié)繩記事、記數(shù)”、被稱為會(huì)計(jì)發(fā)展史上的原始計(jì)量與記錄時(shí)代（會(huì)計(jì)的萌芽已經(jīng)產(chǎn)生）。(二)會(huì)計(jì)的發(fā)展會(huì)計(jì)方法從不完善到逐步完善的發(fā)展。二、會(huì)計(jì)的定義（一）“ 工具論 ”：認(rèn)為會(huì)計(jì)是一套分類、記錄、計(jì)量、匯總和分析與解釋的方法或技巧。所謂會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中客觀上所具有的功能。反映職能的特點(diǎn)表現(xiàn)在如下的三個(gè)方面： 會(huì)計(jì)的反映主要是從價(jià)值量上反映各經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，也就是說，主要利用貨幣計(jì)量來反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，提供經(jīng)濟(jì)信息。2．會(huì)計(jì)反映應(yīng)對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行反映,即對(duì)各主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中和事后的全過程的反映，不僅記錄已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還要面向未來，為經(jīng)營(yíng)決策和管理控制提供依據(jù)。　　4．會(huì)計(jì)反映隨著物質(zhì)條件的改善而進(jìn)一步演化，逐步改變其表現(xiàn)方式。會(huì)計(jì)核算的主要依據(jù)是價(jià)值量指標(biāo)，會(huì)計(jì)監(jiān)督同樣要依*這些價(jià)值量指標(biāo)?！　?huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)有合法性和合理性兩種。 （三）會(huì)計(jì)職能的發(fā)展 1 、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 2 、參與經(jīng)濟(jì)決策 3 、預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)前景 二、 會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)是指會(huì)計(jì)活動(dòng)應(yīng)達(dá)到的境地或標(biāo)準(zhǔn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)的一般對(duì)象是社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)（一貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）。只有規(guī)定了這些會(huì)計(jì)核算的前提條件，會(huì)計(jì)核算才能得以正常的進(jìn)行下去。 一、會(huì)計(jì)主體定義：會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位 要點(diǎn)： （1）實(shí)質(zhì)上是規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍； （2）不同于法律主體，會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人； （3）可分為獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)等會(huì)計(jì)主體。要點(diǎn)： （1）利于確定會(huì)計(jì)核算程序和方法，是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的