財務(wù)管理-企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項-全文預(yù)覽
【正文】 在入賬的憑證中有內(nèi)部自制的派餐單入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的。 企業(yè)間拆借獎金所支 付的利息，要以服務(wù)業(yè)發(fā)票入賬，不得收據(jù)等白條性質(zhì)的憑據(jù)入賬，否則，不得在所得稅前列支，要進(jìn)行調(diào)增。 第五部分 貸款費(fèi)用和租金支出 一、 關(guān)于借款費(fèi)用，把握以下幾個基本原則 ： .. (大量管理資料下載 ) 嚴(yán)格劃分資本性支出和經(jīng)營性支出所發(fā)生的借款費(fèi)用的利息的范圍； 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本 50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。新會計制度規(guī)定，企業(yè)的開辦費(fèi)可以在開業(yè)之后的次月一次攤銷，而稅法對此還是規(guī)定在不短于五年的期限內(nèi)平均攤銷。 第四部分 資產(chǎn)折舊和返銷 一、固定資產(chǎn)的價值確定后，除下列特殊情況外，一般不得調(diào)整： （一）國家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資； （二）將固定資產(chǎn)的一部分拆除； （三）固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可調(diào)整至該固定資產(chǎn)可收回金額，并確認(rèn)損失； （四）根據(jù)實際價值調(diào)整原暫估價值或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤。 集團(tuán)也曾經(jīng)下過文件要求各所屬公司解決這一問題，并且還制定了一個臨時工扣稅辦法以及賬務(wù)處理辦法。今年稅務(wù)局只是要求企業(yè)與職工簽訂勞動用工合同。地區(qū)補(bǔ)貼、物價補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼、住房增量補(bǔ)貼也作為工資薪金支出。 有扣除標(biāo)準(zhǔn)的有下列幾項： 項目 計提比例 計提依據(jù) 廣告費(fèi) 2%，家電、通信、軟件、房地產(chǎn)等十大行業(yè)可以按 8% 主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 5‰ 主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1500 萬元以下的按 5‰， 1500萬元以上的按 3‰ 主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 壞賬準(zhǔn)備 5‰ 應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)之和 第二部分 成本和費(fèi)用 關(guān)于現(xiàn)金折扣入財務(wù)費(fèi)用的問題： 根據(jù)國稅函發(fā) ]1997]472 號文件規(guī)定，納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額； 納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支 。 這里需要說明的是：稅法中的壞賬準(zhǔn)備與會計上的壞賬準(zhǔn)備是有很大區(qū)別的。即納稅人可扣除費(fèi)用的計算和分配方法應(yīng)符 合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。 汽車折舊問題 ：汽車產(chǎn)權(quán)不屬于本單位，無論是否由本單位，一律不得在本單位計提折舊，否則，要進(jìn)行調(diào)增。即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。 （二） 配比原則 。.. (大量管理資料下載 ) 企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項 思路：以國稅發(fā)［ 20xx］ 84 號文件《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》為架構(gòu)，結(jié)合我集團(tuán)的實際情況和地稅局召開的所得稅匯算清繳會議，來安排我們今年企業(yè)的所得稅匯算工作。 但是由于發(fā)票傳遞本身有一個時間問題，所以經(jīng)過咨詢市地稅局，市地稅局的答復(fù)是凡是重要發(fā)票都必須在當(dāng)年入賬，因此各公司必須要嚴(yán)格抬頭，能盡量入賬的都必須在當(dāng)年入賬，最遲必須在下年度一月份入賬，這樣，還有爭取的余地，否則將調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 （三） 相關(guān)性原則 。 通訊費(fèi)問題： 通訊工具的產(chǎn)權(quán)歸屬個人的通訊費(fèi)，一律不得在所得稅前列支，已經(jīng)列支的，要進(jìn)行調(diào)增。 （
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