【正文】 四、稅款征收 (一 )稅款征收方式 1． 查賬征收： 查賬征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對會計核算制度比較健全的納稅人 ， 依據(jù)其報送的納稅申報表 、 財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料 ， 計算應(yīng)納稅款 ， 填寫繳款書或完稅憑證 ， 由納稅人到銀行劃解稅款的征收方式 。多選題 】 下列組織和人員中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（ ）。 項目一 稅法與納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? 【 例題 項目一 稅法與納稅籌劃基礎(chǔ)知識 (2)對納稅人的財務(wù)會計制度及其處理辦法的管理 從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營納稅人 、 扣繳義務(wù)人所使用的財務(wù)會計制度和具體的財務(wù) 、 會計處理辦法與國務(wù)院和財政部 、 國家稅務(wù)總局有關(guān)稅收方面的規(guī)定相抵觸時 ， 納稅人 、 扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院制定的稅收法規(guī)的規(guī)定或者財政部 、 國家稅務(wù)總局制定的有關(guān)稅收的規(guī)定計繳稅款 。 (2)時間要求： 納稅人依法終止納稅義務(wù)時 ， 應(yīng)當(dāng)在申報辦理注銷工商登記前 ， 先向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；對按規(guī)定需在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的 ， 應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告之日起 15日內(nèi)申報辦理注銷稅務(wù)登記 。 3) 根據(jù)規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人 (國家機(jī)關(guān)除外 )，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記。 （ 1） 國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項目有：增值稅 ， 消費稅 ， 車輛購置稅 ， 鐵道部門 、 各銀行總行 、 各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅 、 所得稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 ， 中央企業(yè)繳納的所得稅 ， 中央與地方所屬企業(yè) 、 事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè) 、股份制企業(yè)繳納的所得稅 ， 海洋石油企業(yè)繳納的所得稅 、 資源稅 ， 證券交易稅 ， 個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分 ， 中央稅的滯納金 、 補(bǔ)稅 、 罰款 。 國家稅務(wù)局系統(tǒng)包括省 、 自治區(qū) 、 直轄市國家稅務(wù)局 ， 地區(qū) 、 地級市 、 自治州 、 盟國家稅務(wù)局 ，縣 、 縣級市 、 旗國家稅務(wù)局 ， 征收分局 、 稅務(wù)所 。 項目一 稅法與納稅籌劃基礎(chǔ)知識 二、稅收執(zhí)法權(quán) 稅收執(zhí)法權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收稅款 ， 依法進(jìn)行稅收管理活動的權(quán)利 。 （七）納稅地點 （八）違章處理（罰則） 第三節(jié) 稅收法律關(guān)系和稅法要素 項目一 稅法與納稅籌劃基礎(chǔ)知識 一、稅收制度的概念 稅收制度是國家以法律形式確定的各種課稅制度的總和 二、稅收制度與稅收法律 是內(nèi)容與形式的關(guān)系 包括：稅收立法、稅收執(zhí)法 （一）稅收立法 第四節(jié) 現(xiàn)行的稅收制度 法律法規(guī)分類 立法機(jī)關(guān) 說明 稅收法律 全國人大及常委會制定的稅收法律 除 《 憲法 》 外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高法律效力 全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例 屬于準(zhǔn)法律。 ?全額累進(jìn)稅率 ?超額累進(jìn)稅率 ?全率累進(jìn)稅率 ?超率累進(jìn)稅率 第三節(jié) 稅收法律關(guān)系和稅法要素 項目一 稅法與納稅籌劃基礎(chǔ)知識 全額累進(jìn)稅率： 是把征稅對象按數(shù)額劃分為若干級，對每一級制定不同的稅率，納稅人的全部征稅對象都按照相應(yīng)級次的稅率計算應(yīng)納稅款的稅率。 (2)稅目：具體征稅項目 ,它規(guī)定了征稅的具體范圍。 ：是最終負(fù)擔(dān)國家稅款的單位和個人。 （三 )按稅法的征稅對象 :流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、資源稅、財產(chǎn)稅和行為目的稅法。 項目一 稅法與納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第一節(jié) 稅收與稅法 一、稅收的概念和特征 （一）概念 稅收是國家為實現(xiàn)其公共職能而憑借其政權(quán)力量，依照法律規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)叵蚣{稅人征收貨幣或?qū)嵨锏幕顒?。無錫商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 薛春燕 15152252892 稅法與納稅籌劃 引導(dǎo)案例 資料一：有位中國記者在美國總統(tǒng)大選期間采訪一位年近七十的老人。 結(jié)合以上資料談?wù)勀銓Χ愂盏恼J(rèn)識。 (二 )按稅法的職能和作用 :稅收實體法和稅收程序法。 ： (1)國家 VS納稅人 (2)直接體現(xiàn)國家的意志 (3)權(quán)利義務(wù)不對等 (4)具有財產(chǎn)所有權(quán)無償轉(zhuǎn)移的性質(zhì) 第三節(jié) 稅收法律關(guān)系和稅法要素 項目一 稅法與納稅籌劃基礎(chǔ)知識 第三節(jié) 稅收法律關(guān)系和稅法要素 二、稅收法律關(guān)系構(gòu)成 ： (1)征稅主體 (2)納稅主體 (屬地兼屬人 ) ： (1)實物 (2)貨幣 (3)行為 ： (1)征稅主體的權(quán)利和義務(wù) (2)納稅主體的權(quán)利和義務(wù) 項目一 稅法與納稅籌劃基礎(chǔ)知識 ? 二、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅 由稅收法律事實來決定 第三節(jié) 稅收法律關(guān)系和稅法要素 項目一 稅法與納稅籌劃基礎(chǔ)知識 三、稅法的構(gòu)成要素 （一）納稅人 ：稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。 (1)征稅范圍：稅法規(guī)定的征稅對象的空間范圍。 ： ?比例稅率 (單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率 ) ?累進(jìn)稅率 ?定額稅率 第三節(jié) 稅收法律關(guān)系和稅法要素 項目一 稅法與納稅籌劃基礎(chǔ)知識 累進(jìn)稅率 同一課稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。 ： 一次課征制；兩次課征制；多次課征制 第三節(jié) 稅收法律關(guān)系和稅法要素 項目一 稅法與納稅籌劃基礎(chǔ)知識 （六）納稅期限 是稅法規(guī)定的單位和個人繳納稅款的法定期限。 項目一 稅法與納稅籌劃基礎(chǔ)知識 我國稅收立法權(quán)劃分的層次： 1. 全國性稅種的立法權(quán) ， 屬于全國人民代表大會及其常務(wù)委員會； 2. 經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán) ， 全國性稅種可先由國務(wù)院以 “ 條例 ” 或“ 暫行條例 ” 的形式發(fā)布施行； 3. 經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán) ， 國務(wù)院有制定稅法實施細(xì)則 、 增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)利； 4. 經(jīng)全國人大及其常委會的授權(quán) ， 國務(wù)院有稅法的解釋權(quán)；經(jīng)國務(wù)院授權(quán) ，國家稅務(wù)主管部門有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實施細(xì)則的權(quán)利； 5. 省級人民代表大會及其常務(wù)委員會有根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況和實際需要 ， 在不違背國家統(tǒng)一稅法 ， 不影響中央的財政收入 ， 不妨礙我國統(tǒng)一市場的前提下 ， 開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)； 6. 經(jīng)省級人民代表大會及其常務(wù)委員會授權(quán) ， 省級人民政府有本地區(qū)地方的解釋權(quán)和制定稅法實施細(xì)則 、 調(diào)整稅目 、 稅率的權(quán)利 。 項目一 稅法與納稅籌劃基礎(chǔ)知識 （ 2） 地方自行立法的地區(qū)性稅種 —— 管理權(quán)由省級地