【正文】 簽字日期 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專(zhuān)題講座 建龍鋼鐵集團(tuán)公司審計(jì)工作底稿 通用審計(jì)工作底稿 索引號(hào)： 被審計(jì)單位 會(huì)計(jì)期間 審計(jì)項(xiàng)目 審計(jì)日期 審計(jì)事項(xiàng)： 審計(jì)意見(jiàn)及調(diào)整分錄： 審計(jì)人員： 復(fù)核人意見(jiàn)： 復(fù)核人員： 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專(zhuān)題講座 審計(jì)項(xiàng)目／科目 索引號(hào) 被審計(jì)單位 查驗(yàn)人員 日期 會(huì)計(jì)期間 復(fù)核人員 日期 日期 編號(hào) 摘要 對(duì)方科目 金額 查驗(yàn)情況 備注 查驗(yàn)內(nèi)容說(shuō)明： 1．原始憑證合法 5．會(huì)計(jì)處理正確 2．原始憑證金額相符 6．與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān) 3．原始憑證內(nèi)容完整 7． 4．．有授權(quán)批準(zhǔn) 8． 檢查憑 證目的 及審計(jì) 說(shuō)明 憑證抽查表 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專(zhuān)題講座 我們建議內(nèi)部審計(jì)工作底稿在格式上可以完全借鑒獨(dú)立審計(jì)的工作底稿。 審計(jì)組成員分頭實(shí)施有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶(hù)和會(huì)計(jì)報(bào)表的審查工作。 記錄內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專(zhuān)題講座 [審計(jì)精要 ] （二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程 說(shuō)明 1： 實(shí)施符合性測(cè)試。 全面收集與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)資料。 2 根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的結(jié)果，調(diào)整或保留審計(jì)方案的程序和范圍。 5 制定審計(jì)方案，確定內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序和范圍。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專(zhuān)題講座 [審計(jì)精要 ] 五、審計(jì)流程 （通用） （一）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備 1 了解被審計(jì)單位基本情況，確定影響審計(jì)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素。 在審計(jì)時(shí)限上，要向以事前、事中審計(jì)為主的方向發(fā)展。 在審計(jì)重點(diǎn)上，以財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主。 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 未經(jīng)授權(quán)經(jīng)營(yíng)，造成損失浪費(fèi)。 （二）風(fēng)險(xiǎn) 從內(nèi)部審計(jì)的角度，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)： 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 權(quán)利與義務(wù) 指資產(chǎn)負(fù)債表所列資產(chǎn)和負(fù)債確實(shí)為企業(yè)所有或所欠。 完整性 指發(fā)生的所有交易和業(yè)務(wù)均已按規(guī)定記入有關(guān)賬簿。例如，對(duì)財(cái)務(wù)、績(jī)效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責(zé)任的審查等?！? 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀(guān)的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。 5次定義 “內(nèi)部審計(jì)工作是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，目的是作為對(duì)該組織的一種服務(wù)工作，對(duì)其活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專(zhuān)題講座 [審計(jì)精要 ] 一、內(nèi)部審計(jì)的定義 2次定義 第 2次定義是：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。 《 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 》 ：“內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀(guān)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 11 將該賬戶(hù)撤銷(xiāo)，進(jìn)一步查清違規(guī)收取藥品折讓款事項(xiàng)。 7 對(duì)已計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的存貨進(jìn)行全面清理，對(duì)不符合計(jì)提原因的在用存貨根據(jù)存貨實(shí)際狀況重新確定計(jì)提金額。 3 按收益款項(xiàng)性質(zhì)調(diào)整賬務(wù)處理，規(guī)范投資會(huì)計(jì)核算。 18 損益科目混淆使用。 15 “內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算”科目使用不正確。 11 節(jié)余資金賬外管理情況。 7 資本性支出擠占成本、費(fèi)用 。 3 多計(jì)成本費(fèi)用 。 6．發(fā)票管理方面 ，部分只取得收據(jù)，部分未取得任何依據(jù)。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專(zhuān)題講座 [案 例 ] 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題 (一 )內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問(wèn)題 5．合同管理方面 1 已簽合同無(wú)價(jià)格條款控制，合同管理不規(guī)范。 3 工程公司從工行賬戶(hù)取現(xiàn)金 70,、誤餐補(bǔ)貼、保健費(fèi)等，其中 35,，公司將該筆現(xiàn)金存入建行賬戶(hù)，然后以轉(zhuǎn)賬的形式存入各返聘人員工資戶(hù)。 3．固定資產(chǎn)管理方面 1 在建工程轉(zhuǎn)固不及時(shí)。 3 工程公司對(duì)由物裝公司代為保管的物資未建立定期盤(pán)點(diǎn)的制度，造成賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)不一致。內(nèi)部審計(jì)精要與案例 專(zhuān)題講座 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專(zhuān)題講座 ?[案例 ] ?[思考問(wèn)題 ] ?[審計(jì)精要 ] ?[案例分析 ] 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專(zhuān)題講座 [案 例 ] 一、審計(jì)目標(biāo) 恰當(dāng)披露 截止期 計(jì)價(jià) 合法性 所有權(quán) 準(zhǔn)確性 完整性 存在性 審計(jì)目標(biāo) 二、審計(jì)策略 在具體審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員先進(jìn)行了符合性測(cè)試，然后根據(jù)符合性測(cè)試的結(jié)果，實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 2 工程項(xiàng)目對(duì)實(shí)際已經(jīng)收到并領(lǐng)用的設(shè)備未及時(shí)辦理暫估入賬手續(xù)，未及時(shí)準(zhǔn)確反映當(dāng)期項(xiàng)目成本。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專(zhuān)題講座 [案 例 ] 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題 (一 )內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問(wèn)題 2．超計(jì)劃投資、采購(gòu) 三泰公司未經(jīng)批準(zhǔn)，自行采購(gòu)計(jì)劃外固定資產(chǎn)金額較大，違反了三泰公司 《 固定資產(chǎn)投資計(jì)劃管理規(guī)定 》 和 《 三泰公司物資采購(gòu)辦法（試行） 》 規(guī)定。 2 監(jiān)理公司虛列支出轉(zhuǎn)移企業(yè)資金，工程公司將該筆資金賬外單獨(dú)存儲(chǔ)，部分資金確認(rèn)收入后，發(fā)生相應(yīng)支出，資金余額抵減關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)，使得該筆資金失去控制，大額資金管理控制不嚴(yán)。 6 三泰國(guó)際公司以備用金方式向外拆借資金 220,。 4 工程分包合同金額變更大，合同簽訂過(guò)程不嚴(yán)格。 2 多計(jì)投資收益 。 6 減值準(zhǔn)備計(jì)提情況。 10 財(cái)務(wù)賬外單獨(dú)設(shè)賬情況。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專(zhuān)題講座 [案 例 ] 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題 (二 )財(cái)務(wù)收支及會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題 14 少計(jì)各項(xiàng)收入應(yīng)補(bǔ)繳稅金計(jì)附加 。 17 損益項(xiàng)目跨期核算，影響各會(huì)計(jì)期間損益真實(shí)性。企業(yè)應(yīng)完善收入管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 及 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 相關(guān)規(guī)定，完整體現(xiàn)企業(yè)收入實(shí)現(xiàn)情況。 6 將不需支付款項(xiàng)轉(zhuǎn)增資本公積。 10 嚴(yán)禁醫(yī)院利用賬外其他賬戶(hù)轉(zhuǎn)移收入支出，將該賬戶(hù)涉及收入支出并入財(cái)務(wù)賬內(nèi)統(tǒng)一核算，將資本性支出納入固定資產(chǎn)管理，將無(wú)需支付款項(xiàng)收回調(diào)整資本公積。 [案 例 ] 六、審計(jì)處理和建議 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專(zhuān)題講座 ?[案例 ] ?[思考問(wèn)題 ] ?[審計(jì)精要 ] ?[案例分析 ] 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專(zhuān)題講座 [問(wèn)題思考 ] ？ ？ ？ ？有何特色？ 立審計(jì)工作底稿的格式和要求來(lái)編制的，這是否可行？ ？ ？ 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專(zhuān)題講座 ?[案例 ] ?[思考問(wèn)題 ] ?[審計(jì)精要 ] ?[案例分析 ] 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專(zhuān)題講座 [審計(jì)精要 ] 一、內(nèi)部審計(jì)的定義 （一）國(guó)內(nèi)的看法 《 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 》 第二條規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問(wèn)題，有時(shí)也涉及經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題。 “內(nèi)部審計(jì)是建立在以檢查、評(píng)價(jià)組織為基礎(chǔ)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為組織提供服務(wù)”。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專(zhuān)題講座 [審計(jì)精要 ] 一、內(nèi)部審計(jì)的定義 7次定義 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)。它通過(guò)引入系統(tǒng)化、嚴(yán)謹(jǐn)方法來(lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序，幫助所在機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 確認(rèn)服務(wù) —— 一種為了對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀(guān)地審查證據(jù)的行為。 （二）具體審計(jì)目標(biāo) 存在或發(fā)生 資產(chǎn)負(fù)債表所列示的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益確實(shí)存在； 利潤(rùn)表所列的各項(xiàng)收入和費(fèi)用確實(shí)發(fā)生。 準(zhǔn)確性，指各項(xiàng)交易準(zhǔn)確地記人相關(guān)賬戶(hù)，交易金額和賬戶(hù)余額記錄準(zhǔn)確。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專(zhuān)題講座 [審計(jì)精要 ] 三、重要性與風(fēng)險(xiǎn) （一）重要性 重要性是貫穿于審計(jì)活動(dòng)全過(guò)程的概念。 盜竊、貪污和挪用。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容： 1．重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn) 2．檢查風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)及檢查風(fēng)險(xiǎn)兩方面構(gòu)成，兩者之間的關(guān)系可以用公式來(lái)表示： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專(zhuān)題講座 [審計(jì)精要 ] 四、審計(jì)內(nèi)容 (一 )在不同時(shí)期內(nèi)部審計(jì)干的內(nèi)容不一樣 內(nèi)部審計(jì)建立初期，以弊端審計(jì)為主，扮演的主要是“警察”角色，這主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面： 在審