【正文】 簽字日期 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 建龍鋼鐵集團公司審計工作底稿 通用審計工作底稿 索引號： 被審計單位 會計期間 審計項目 審計日期 審計事項： 審計意見及調(diào)整分錄： 審計人員： 復核人意見： 復核人員： 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 審計項目／科目 索引號 被審計單位 查驗人員 日期 會計期間 復核人員 日期 日期 編號 摘要 對方科目 金額 查驗情況 備注 查驗內(nèi)容說明： 1．原始憑證合法 5．會計處理正確 2．原始憑證金額相符 6．與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務有關 3．原始憑證內(nèi)容完整 7． 4．．有授權批準 8． 檢查憑 證目的 及審計 說明 憑證抽查表 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 我們建議內(nèi)部審計工作底稿在格式上可以完全借鑒獨立審計的工作底稿。 審計組成員分頭實施有關會計賬戶和會計報表的審查工作。 記錄內(nèi)部控制測試結果。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] （二）內(nèi)部審計實施 內(nèi)部審計實施階段的審計流程 說明 1： 實施符合性測試。 全面收集與內(nèi)部審計有關資料。 2 根據(jù)內(nèi)部控制測試和評價的結果，調(diào)整或保留審計方案的程序和范圍。 5 制定審計方案，確定內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性測試的程序和范圍。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] 五、審計流程 （通用） （一）內(nèi)部審計準備 1 了解被審計單位基本情況，確定影響審計目標的風險因素。 在審計時限上，要向以事前、事中審計為主的方向發(fā)展。 在審計重點上，以財務報表為中心的財務收支審計為主。 經(jīng)營風險 未經(jīng)授權經(jīng)營，造成損失浪費。 （二）風險 從內(nèi)部審計的角度，審計人員應關注以下風險： 財務風險 會計信息不真實，粉飾財務狀況和經(jīng)營成果。 權利與義務 指資產(chǎn)負債表所列資產(chǎn)和負債確實為企業(yè)所有或所欠。 完整性 指發(fā)生的所有交易和業(yè)務均已按規(guī)定記入有關賬簿。例如，對財務、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應盡責任的審查等?！? 內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。 5次定義 “內(nèi)部審計工作是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價職能，目的是作為對該組織的一種服務工作，對其活動進行審查和評價。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] 一、內(nèi)部審計的定義 2次定義 第 2次定義是：“內(nèi)部審計是建立在審查財務、會計和經(jīng)營活動基礎上的獨立評價活動。 《 內(nèi)部審計基本準則 》 ：“內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。 11 將該賬戶撤銷，進一步查清違規(guī)收取藥品折讓款事項。 7 對已計提“存貨跌價準備”的存貨進行全面清理，對不符合計提原因的在用存貨根據(jù)存貨實際狀況重新確定計提金額。 3 按收益款項性質(zhì)調(diào)整賬務處理，規(guī)范投資會計核算。 18 損益科目混淆使用。 15 “內(nèi)部產(chǎn)品勞務結算”科目使用不正確。 11 節(jié)余資金賬外管理情況。 7 資本性支出擠占成本、費用 。 3 多計成本費用 。 6．發(fā)票管理方面 ，部分只取得收據(jù)，部分未取得任何依據(jù)。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [案 例 ] 五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題 (一 )內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題 5．合同管理方面 1 已簽合同無價格條款控制，合同管理不規(guī)范。 3 工程公司從工行賬戶取現(xiàn)金 70,、誤餐補貼、保健費等，其中 35,，公司將該筆現(xiàn)金存入建行賬戶，然后以轉賬的形式存入各返聘人員工資戶。 3．固定資產(chǎn)管理方面 1 在建工程轉固不及時。 3 工程公司對由物裝公司代為保管的物資未建立定期盤點的制度，造成賬存數(shù)與實存數(shù)不一致。內(nèi)部審計精要與案例 專題講座 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 ?[案例 ] ?[思考問題 ] ?[審計精要 ] ?[案例分析 ] 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [案 例 ] 一、審計目標 恰當披露 截止期 計價 合法性 所有權 準確性 完整性 存在性 審計目標 二、審計策略 在具體審計過程中，審計人員先進行了符合性測試，然后根據(jù)符合性測試的結果，實施了實質(zhì)性測試。 2 工程項目對實際已經(jīng)收到并領用的設備未及時辦理暫估入賬手續(xù)，未及時準確反映當期項目成本。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [案 例 ] 五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題 (一 )內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題 2．超計劃投資、采購 三泰公司未經(jīng)批準，自行采購計劃外固定資產(chǎn)金額較大，違反了三泰公司 《 固定資產(chǎn)投資計劃管理規(guī)定 》 和 《 三泰公司物資采購辦法（試行） 》 規(guī)定。 2 監(jiān)理公司虛列支出轉移企業(yè)資金，工程公司將該筆資金賬外單獨存儲，部分資金確認收入后，發(fā)生相應支出，資金余額抵減關聯(lián)方應收款項，使得該筆資金失去控制，大額資金管理控制不嚴。 6 三泰國際公司以備用金方式向外拆借資金 220,。 4 工程分包合同金額變更大，合同簽訂過程不嚴格。 2 多計投資收益 。 6 減值準備計提情況。 10 財務賬外單獨設賬情況。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [案 例 ] 五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題 (二 )財務收支及會計核算中存在的問題 14 少計各項收入應補繳稅金計附加 。 17 損益項目跨期核算，影響各會計期間損益真實性。企業(yè)應完善收入管理制度，嚴格執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 及 《 企業(yè)會計準則 》 相關規(guī)定，完整體現(xiàn)企業(yè)收入實現(xiàn)情況。 6 將不需支付款項轉增資本公積。 10 嚴禁醫(yī)院利用賬外其他賬戶轉移收入支出，將該賬戶涉及收入支出并入財務賬內(nèi)統(tǒng)一核算，將資本性支出納入固定資產(chǎn)管理，將無需支付款項收回調(diào)整資本公積。 [案 例 ] 六、審計處理和建議 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 ?[案例 ] ?[思考問題 ] ?[審計精要 ] ?[案例分析 ] 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [問題思考 ] ？ ？ ？ ？有何特色？ 立審計工作底稿的格式和要求來編制的，這是否可行？ ？ ？ 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 ?[案例 ] ?[思考問題 ] ?[審計精要 ] ?[案例分析 ] 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] 一、內(nèi)部審計的定義 （一）國內(nèi)的看法 《 審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定 》 第二條規(guī)定：內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。它為管理提供保護性和建設性的服務，處理財務與會計問題，有時也涉及經(jīng)營管理中的問題。 “內(nèi)部審計是建立在以檢查、評價組織為基礎的獨立評價活動，并為組織提供服務”。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] 一、內(nèi)部審計的定義 7次定義 內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。它通過引入系統(tǒng)化、嚴謹方法來評價和改善風險管理、控制和治理程序，幫助所在機構實現(xiàn)其目標。 確認服務 —— 一種為了對組織的風險管理、控制或治理過程進行獨立評價而客觀地審查證據(jù)的行為。 （二）具體審計目標 存在或發(fā)生 資產(chǎn)負債表所列示的各項資產(chǎn)、負債和所有者權益確實存在； 利潤表所列的各項收入和費用確實發(fā)生。 準確性，指各項交易準確地記人相關賬戶，交易金額和賬戶余額記錄準確。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] 三、重要性與風險 （一）重要性 重要性是貫穿于審計活動全過程的概念。 盜竊、貪污和挪用。審計風險包括兩方面內(nèi)容： 1．重大差異或缺陷風險 2．檢查風險 審計風險由重大差異或缺陷風險及檢查風險兩方面構成，兩者之間的關系可以用公式來表示： 審計風險＝重大差異或缺陷風險 檢查風險 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] 四、審計內(nèi)容 (一 )在不同時期內(nèi)部審計干的內(nèi)容不一樣 內(nèi)部審計建立初期，以弊端審計為主，扮演的主要是“警察”角色，這主要表現(xiàn)在以下三個方面： 在審