【正文】 和分戶(hù)頁(yè)次。主要標(biāo)明賬簿的名稱(chēng)，如總分類(lèi)賬、各種明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。在我國(guó)，企業(yè)一 般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。各種明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)賬形式。 （ 2）活頁(yè)賬。 （ 1）訂本賬。如損益類(lèi)明細(xì)賬，管理費(fèi)用下設(shè)置業(yè)務(wù)招待費(fèi)、管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、差旅費(fèi)等很多專(zhuān)欄。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式。 序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿是主要賬簿，而備查賬簿不是主要的只是用來(lái)備查登記的，為了防止遺忘而記錄的。按照明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)分類(lèi)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的是明細(xì)分類(lèi)賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬。在我國(guó)，大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，而不設(shè)置轉(zhuǎn)賬日記賬和普通日記賬。 1．按用途分類(lèi) 賬簿按其用途的不同，可以分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿三類(lèi)。 12 / 18 c955b39f9a62d4548ad119d2acd35fd3 大家網(wǎng)，大家的！ 更多會(huì)計(jì)考試精品在大家！ 2．通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，分類(lèi)、匯總會(huì)計(jì)信息。 【這些內(nèi)容屬于基本常識(shí)，把握 5分鐘原則就可以了，即用你的 5分鐘快速瀏覽教材，但絕不能跟看小說(shuō)一樣一目十行，一邊看一邊理解，保持效率是這個(gè)原則的前提條件。 4．金額是否正確。 2．項(xiàng)目是否齊全。 5．科目匯總表的編制。涉及到摘要、金額、科目、附件的數(shù)量等需要明確寫(xiě)出。這種匯總主要是為了簡(jiǎn)化登記賬賬簿工作量。某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，就編制幾張單式記賬憑證。 注意：區(qū)分復(fù)式記賬憑證和復(fù)式記賬法。 （ 1）復(fù)式記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方，科目不固定。如表 1－ 8所示。如表 1－ 7所示。】 （二）記賬憑證的種類(lèi) 1．按內(nèi)容分類(lèi) 記賬憑證按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，一般分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 6．審核原始憑證的及時(shí)性。 2．審核原始憑證的合法性。 7．填制要及時(shí)。 3．手續(xù)要完備。 （ 6）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證。 （ 2）出入庫(kù)業(yè)務(wù)憑證。 常用的匯總原始憑證有：發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單等。具有代表性的累計(jì)憑證是限額領(lǐng)料單。 （ 2）累計(jì)憑證。 ，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。如表 1－ 表 1－ 3所示。原始憑證一般應(yīng)具備以下基本內(nèi)容（也稱(chēng)為原始憑證要素）： 1．原始憑證名稱(chēng)； 2．填制原始憑證的日期； 3．接受原始憑證單位名稱(chēng)； 4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）； 5．填制單位簽章； 6．有關(guān)人員簽章； 7．憑證附件。原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)?！? 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類(lèi) （一）會(huì)計(jì)憑證的意義 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書(shū)面證明，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)進(jìn)行編制的，是登記賬簿的依據(jù)?？偡诸?lèi)賬戶(hù)與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。它是根據(jù)本期所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶(hù)記錄是否正確的方法。 （三）賬戶(hù)記錄的試算平衡 根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法 “有借必有貸，借貸必相等 ”的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶(hù)記錄是否正確，可以采用兩種試算平衡方法，即發(fā)生額試算平衡法和余 額試算平衡法。 注：損益類(lèi)可以分為損（也就是費(fèi)用）和益（也就是收入），收入類(lèi)賬戶(hù)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)相似，貸方增加、借方減少。 區(qū)別：兩者之間雖然有著密切的聯(lián)系但是兩者之間還是有著明確的區(qū)別的，會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶(hù)的名稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶(hù)則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。設(shè)置賬戶(hù)是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。 常用會(huì)計(jì)科目（特別注意） 具體會(huì)計(jì)科目設(shè)置，一般是從會(huì)計(jì)要素出發(fā)，將會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、共同、所有者權(quán)益、成本、損益六大類(lèi)。 （ 4）會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。這里的應(yīng)收賬款 ——A單位、應(yīng)收賬款 ——B單位就是明細(xì)科目。會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)要素作進(jìn)一步分類(lèi)，為了便于核算的項(xiàng)目，這種對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目就稱(chēng)為會(huì)計(jì)科目。資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益的關(guān)系是恒等的?！? 二、會(huì)計(jì)等式 【又一個(gè)經(jīng)典概念出現(xiàn)了 ，相信大家不是太陌生吧，沒(méi)什么說(shuō)的了，一個(gè)字 —背吧。（注意：此處與以前準(zhǔn)則不同，利潤(rùn)≠收入－費(fèi)用，利潤(rùn)≠收入－費(fèi)用 +利得－損失）。 【例 1－ 5】企業(yè) 處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，是否確認(rèn)為企業(yè)的費(fèi)用？ 處置固定資產(chǎn)而發(fā)生的損失，雖然會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少和經(jīng)濟(jì)利益的總流出，但不屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，因此不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的費(fèi)用，而應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。 注意：①日?；顒?dòng)中形成的 【例 1－ 4】企業(yè)出售和出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的收入以及出售不需要的材料的收入是否應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的收入？ 出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)并非企業(yè)的日常活動(dòng)，這種偶發(fā)性的收入不應(yīng)確認(rèn)為收入，而應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入確認(rèn)。所有者權(quán)益實(shí)際上是一種剩余的權(quán)益， 中國(guó)最大的管理資源中心 5 / 18 更多會(huì)計(jì)考試精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 所有者權(quán)益包括：投資者投入的資本金，直接記入所有者權(quán)益的利得和損失，留存收益（盈余公積，未分配利 潤(rùn)）。公司的所有者權(quán)益又稱(chēng)為股東權(quán)益。 流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中（或一年中）清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負(fù)債 表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償、或者企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。也就是說(shuō)，導(dǎo)致負(fù)債的交易或事項(xiàng)必須已經(jīng)發(fā)生。 負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 （ 2）資產(chǎn)的分類(lèi) 資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。而企業(yè)對(duì)融資租入的 A設(shè)備雖然沒(méi)有所有權(quán)，但享有與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的權(quán)利，即擁有實(shí)際控制權(quán)，因此應(yīng)將 A設(shè)備確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。（又如，經(jīng)營(yíng)租賃得到 的固定資產(chǎn)，既沒(méi)有所有權(quán)又沒(méi)有控制權(quán)，不符合一項(xiàng)資產(chǎn)的概念，所以不能確認(rèn)為資產(chǎn)，只能在備查賬簿上登記） 【例 1－ 2】甲企業(yè)的加工車(chē)間有兩臺(tái)設(shè)備。 A、 B機(jī)床是否都是企業(yè)的固定資產(chǎn)？ A機(jī)床不應(yīng)確認(rèn)為該企業(yè)固定資產(chǎn)。反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)。反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要素，包括資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的要素，包括收入費(fèi)用和利潤(rùn)。 在企業(yè)資金的運(yùn)動(dòng)過(guò)程中，除了有資金的投入，資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)，還有資金的退出（如，償還債務(wù)，以及向所有者分配利潤(rùn)）。在這三個(gè)階段里，又表現(xiàn)為資金的三個(gè)運(yùn)行狀態(tài)，企業(yè)籌集的資金屬于貨幣資金，買(mǎi)材料，買(mǎi)設(shè)備，發(fā)放工資，這些實(shí)際形成了儲(chǔ)備資金（原材料，固定資產(chǎn)所占用的資金稱(chēng)為儲(chǔ)備資金），在產(chǎn)品上占用的資金，成品資金（完工后產(chǎn)品上占用的資金），結(jié)算資金（可能當(dāng)時(shí)沒(méi)有收到款項(xiàng)，而是形成應(yīng)收款項(xiàng)）等，最后收回這些資金，這個(gè)循環(huán)過(guò)程，在實(shí)物上表現(xiàn)為銀行存款，原材料，固定資產(chǎn)，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，應(yīng)收賬款，最后收回款項(xiàng)。 在學(xué)習(xí)中，資金運(yùn)動(dòng)包括各特定（會(huì)計(jì)）主體的資金投入、資金運(yùn)用（即資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）和資金退出三個(gè)過(guò)程。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保障；沒(méi)有核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)，只有核算、沒(méi)有監(jiān)督，就難以保證核算所提供信息的真實(shí)性、可靠性。 （二）實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能也稱(chēng)控制職能，是指對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的合法性、合理性進(jìn)行審查，即一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求利用會(huì)計(jì)所提供的信息對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的指導(dǎo) 、控制和調(diào)節(jié)，以達(dá)到預(yù)期的目的。會(huì)計(jì)確認(rèn)分為初始確認(rèn)和后續(xù)確認(rèn)。它是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重于過(guò)去信息，為外部有關(guān)各方提供所需數(shù)據(jù)；管理會(huì)計(jì)側(cè)重于未來(lái)信息，為內(nèi)部管理部門(mén)提供數(shù)據(jù)。（反映和監(jiān)督是會(huì)計(jì)里面最基本的職能。一句話(huà)其實(shí)說(shuō)了好幾個(gè)方面，大家在閱讀教材和講義的時(shí)候在這方面要多多熟悉，并充分理解教材的原話(huà)。 中國(guó)最大的管理資源中心 1 / 18 更多會(huì)計(jì)考試精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 20xx年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)預(yù)習(xí)之初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第一章 總 論 【導(dǎo)讀】本章主要講述了會(huì)計(jì)的概念、職能、對(duì)象等基本概念，以及六大會(huì)計(jì)要素形成的兩個(gè)會(huì)計(jì)等式，重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式，對(duì)會(huì)計(jì)核算的基本知識(shí)（如會(huì)計(jì)科目、賬簿），過(guò)去的科目可能取消、合并或改名，注意科目和賬戶(hù)?！? 第一節(jié) 會(huì)計(jì)概述 【教材第一句話(huà)就是會(huì)計(jì)定義，這個(gè)概念充分體現(xiàn)了會(huì)計(jì)教材的特點(diǎn)。（勞動(dòng)量計(jì)量，實(shí)物量計(jì)量是輔助的計(jì)量單位） 會(huì)計(jì)是反映和監(jiān)督一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 注意：一個(gè)是對(duì)內(nèi)，一個(gè)是對(duì)外。 （一）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，是會(huì)計(jì)最基本的職能，也稱(chēng)反映職能。 會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告 會(huì)計(jì)確認(rèn)是運(yùn)用特定會(huì)計(jì)方法、以文字和金額同時(shí)描述某一交易或事項(xiàng)，使其金額反映在特定主體財(cái)務(wù)報(bào)表的合計(jì)數(shù)中的會(huì)計(jì)程序。 報(bào)告是指在確認(rèn)、計(jì)量和記錄的基礎(chǔ)上，對(duì)特定主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況（行政、事業(yè)單位是對(duì)其經(jīng)費(fèi)收入、經(jīng)費(fèi)支出、經(jīng)費(fèi)結(jié)余及其財(cái)務(wù)狀況），以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式向有關(guān)方面報(bào)告。 上述兩項(xiàng)基本會(huì)計(jì)職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。從微觀(guān)上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)對(duì)象是一個(gè)單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；從宏觀(guān)上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)對(duì)象是再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。 對(duì)于一個(gè)工業(yè)企業(yè)而言，資金周 轉(zhuǎn)的過(guò)程包括供應(yīng)階段，生產(chǎn)階段，銷(xiāo)售階段三個(gè)階段。這個(gè)循環(huán)往復(fù)的過(guò)程，就是一個(gè)資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程。這個(gè)分類(lèi)可以分為兩大類(lèi)，一個(gè)是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況要素的，一是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果要素的?！? （二）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素 財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運(yùn)動(dòng)相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)的表現(xiàn)。（不是未 來(lái)的） 【例 1－ 1】某企業(yè)的某工序上有兩臺(tái)機(jī)床，其中 A機(jī)床型號(hào)較老，自 B機(jī)床投入使用后，一直未再使用； B機(jī)床是 A機(jī)床的替代產(chǎn)品，目前承擔(dān)該工序的全部生產(chǎn)任務(wù)。企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)（買(mǎi)來(lái)的固定資產(chǎn)），或者雖然不享有某項(xiàng)資4 / 18 c955b39f9a62d4548ad119d2acd35fd3 大家網(wǎng)，大家的！ 更多會(huì)計(jì)考試精品在大家！ 源的所有權(quán)，但該資產(chǎn)能被企業(yè)所控制（融資租賃得到的固定資產(chǎn)）。企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的 B設(shè)備既沒(méi)有所有權(quán)也沒(méi)有控制權(quán)，因此 B設(shè)備不確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。 【例 1－ 3】企業(yè)計(jì)劃在年底購(gòu)買(mǎi)一批機(jī)器設(shè)備， 8月份與銷(xiāo)售方簽訂了購(gòu)買(mǎi)合同，但實(shí)際購(gòu)買(mǎi)行為發(fā)生在 12月份，則企業(yè)不能在 8月份將該批設(shè)備確認(rèn)為資產(chǎn)。 非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出（自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)還沒(méi)有成為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)之前，所發(fā)生的應(yīng)予以資本化的支出）等。 ②負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。 （ 2）負(fù)債的分類(lèi) 負(fù)債按其流動(dòng)性的不同，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 債權(quán)人和所有者有所不同，向債權(quán)人借款，到期需要還本付息，所有者投來(lái)的資金，沒(méi)有還本的問(wèn)題，只要企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下，所有者不能臨時(shí)撤資，除非企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)，在這種情況下，本金不是都還給所