【正文】 不夠充分，國有資產監(jiān)督管理機構無法審定核準的，經同意企業(yè)可繼續(xù)收集證據，在不超過一年的時間內另行補報（1次）。第七十三條國有資產監(jiān)督管理機構對企業(yè)經過賬務清理、資產清查等基礎工作后上報的各項資產盤盈、資產損失、資金掛賬等進行認定，重新核實企業(yè)實際占用的全部法人財產和國家資本金。企業(yè)各項資產損失、資金掛賬的原始憑證資料及具有法律效力證明材料的復印件，如材料較多應單獨匯編成冊，編注頁碼，列出目錄。第六十九條（三）對清產核資暴露出來的企業(yè)資產、財務管理中存在的問題、原因進行分析并提出改進措施等。（二）清產核資工作結果；（一）企業(yè)清產核資基本情況簡介；企業(yè)清產核資工作報告主要包含以下內容：從企業(yè)收到清產核資立項批復文件起，應于6個月內完成清產核資各項主體工作，并向國有資產監(jiān)督管理機構報送清產核資工作報告；在規(guī)定時間內不能完成工作的，需報經國有資產監(jiān)督管理機構同意?！　　　　　　　　〉诰耪律鐣薪闄C構對企業(yè)資產損溢，應當在充分調查研究、論證的基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明，并對其真實性、可靠性負責。社會中介機構在清產核資專項財務審計工作和經濟鑒證中享有法律規(guī)定的權力，承擔法律規(guī)定的義務。第六十條第五十八條企業(yè)清產核資工作結果應當按照規(guī)定委托符合資質條件的社會中介機構進行專項財務審計。中介審計《企業(yè)清產核資報表》編制工作，要明確分工，精心組織，積極做好內部相關業(yè)務機構的協調和配合，確保報表數據的真實、合法和完整，并依次裝訂成冊，由企業(yè)法人簽字并加蓋公章。企業(yè)在清產核資過程中可根據企業(yè)自身情況對《清產核資工作基礎表》進行必要的修改或調整。第五十三條　　　　　　　　　　第七章第五十條企業(yè)在清產核資中，要認真組織做好資產盤盈、資產損失和資金掛賬有關證明的取證與證據甄別。第四十七條第四十五條損溢認定對于特殊情況經批準后，也可采用重置成本法等其它方法進行。第四十二條價值重估第四十條對負債清查時企業(yè)、單位要與債權單位逐一核對賬目，達到雙方賬面余額一致。遞延資產及其它資產清查的范圍和內容包括開辦費、租入固定資產改良支出及特準儲備物資等，應當逐一清理，認真核查攤銷余額。第三十六條在建工程（包括基建項目）清查的范圍和內容主要是在建或停緩建的國家基建項目、技術改造項目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際已經停工報廢的項目。長期投資的清查主要包括總公司和子企業(yè)以流動資產、固定資產、無形資產等各種資產的各種形式投資。第三十三條短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其它短期投資進行清理，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對，盤點庫存有價證券，與相關賬戶余額進行核對。（二）清查應收賬款、其它應收款和預付賬款時，企業(yè)應當逐一與對方單位核對，以雙方一致金額記賬。（一）清查應收票據時，企業(yè)應當按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實；檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處理。第二十八條對庫存現金的清查，應當查看庫存現金是否超過核定的限額，現金收支是否符合現金管理規(guī)定；核對庫存現金實際金額與現金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現金盤點表。企業(yè)對流動資產清查核實的范圍和內容包括現金、各種存款、各種應收及預付款項、短期投資和存貨等。企業(yè)在組織資產清查時，應當把實物盤點同核實賬務結合起來，在盤點過程中要以賬對物、以物核賬，做好細致的核對工作，保證企業(yè)做到賬實相符。資產清查第二十三條企業(yè)在清產核資中，應當認真對企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對內或者對外的擔保情況、財產抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，并根據實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風險。企業(yè)在清產核資中，應當認真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國家現行有關金融、財會管理制度規(guī)定，檢查本企業(yè)在各種金融機構中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對違規(guī)開立的銀行賬戶應當堅決清理；對于賬外賬的情況，一經發(fā)現，應當堅決糾正。通過賬務清理要做到總公司內部各部門、總公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來關系清楚、資金關系明晰。賬務清理第十六條第十五條第十三條國有資產監(jiān)督管理機構在收到企業(yè)報送的清產核資工作申請報告后，應當依據清產核資制度及時予以審核和答復。對于因特殊原因不能參加清產核資工作的子企業(yè)，企業(yè)應當附報有關名單并說明原因，經批準后可以賬面數作為清產核資工作結果。企業(yè)清產核資工作申請報告，應當附報能夠說明開展清產核資理由的相關文件或材料。企業(yè)發(fā)生《國有企業(yè)清產核資辦法》第八條所規(guī)定的有關經濟行為的，依據國家清產核資有關政策和企業(yè)經濟行為需要，由母公司統(tǒng)一向同級國有資產監(jiān)督管理機構提出開展清產核資工作申請報告。立項申請第五條第二條　?。┏婕皣野踩奶厥馄髽I(yè)以外，中央企業(yè)清產核資工作結果須委托符合資質條件的社會中介機構進行審計，并上報企業(yè)清產核資審計報告。對清查出的各項資產損失均應按有關要求取得合法證據或具有法定效力的經濟鑒證材料，不得虛報、瞞報。　?。ǘ┲醒肫髽I(yè)應結合企業(yè)自身實際情況，成立清產核資領導小組，并指定內部有關機構或成立臨時辦事機構，具體負責組織實施工作。指企業(yè)在完成清產核資工作后，認真分析在資產及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施《企業(yè)會計制度》計劃，逐步健全和完善各項規(guī)章制度，鞏固清產核資成果，防止前清后亂。指依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產損溢和資金掛賬進行認定，并對執(zhí)行《企業(yè)會計制度》預計損失進行確認。重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清理，以及企業(yè)有關抵押、擔保等事項的核對。　　四、清產核資工作內容　?。ㄒ唬┵~務清理。具體安排如下：　?。ㄒ唬?002年前已申請執(zhí)行或已執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的有關中央企業(yè)，按照財政部規(guī)定的有關工作要求，做好有關資金核實工作，直接向國資委申報資產損失處理，可不再組織清產核資工作。計劃組織2期中央企業(yè)清產核資工作培訓班，培訓中央企業(yè)清產核資工作人員，具體講解清產核資工作政策、制度和辦法及清產核資報表和軟件?！　。ǘ┕ぷ鞑渴穑?003年9月初）?！　。ㄋ模┤媲宀楹藢嵵醒肫髽I(yè)所屬境外子企業(yè)各類資產、負債和所有者權益，規(guī)范境外企業(yè)財務監(jiān)督管理和財務報告制度，促進加強境外國有資產監(jiān)督管理工作。中央企業(yè)清產核資工作方案　　為了適應我國國有經濟管理體制改革和國有資產監(jiān)督管理的需要，認真貫徹落實《企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例》，摸清中央企業(yè)“家底”，核實中央企業(yè)資產質量，為中央企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和做好企業(yè)業(yè)績考核、績效評價以及國有資本保值增值工作創(chuàng)造條件，國資委決定從2003年9月起分期組織中央企業(yè)開展清產核資工作?！　∈?、關于“企業(yè)預計損失情況表（按《企業(yè)會計制度》”（企業(yè)工作05表）中的“企業(yè)預計損失”和“企業(yè)申報數”的填列問題　　對于未執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，企業(yè)預計損失情況表（按《企業(yè)會計制度》）中的“企業(yè)預計損失”填列的是該企業(yè)在清產核資中，按《企業(yè)會計制度》對8項資產預計的損失；“企業(yè)申報數”與“企業(yè)預計損失”數額相同?！　【?、關于涉及國家安全等特殊企業(yè)的清產核資結果內部審計問題　　根據《國有企業(yè)清產核資經濟鑒證工作規(guī)程的通知》（國資評價［2003］78號）有關規(guī)定，企業(yè)清產核資工作結果應當委托符合資質條件的社會中介機構進行專項財務審計。在申報清產核資資產損失時，企業(yè)可以按照《國有企業(yè)資產損失認定工作規(guī)則的通知》（國資評價［2003］72號）和《國有企業(yè)清產核資經濟鑒證工作規(guī)程的通知》（國資評價［2003］78號）有關規(guī)定，將資產評估結果作為評估事務所出具的經濟鑒證證明，提供給負責清產核資財務專項審計的會計師事務所進行審計。　　對于企業(yè)的內部金額不相等的往來款項，先由企業(yè)進行賬務調整，差額部分再比照單方掛賬的申報方法進行申報。　　三、關于關閉、停業(yè)等難以持續(xù)經營的企業(yè)清產核資問題　　根據《國有企業(yè)清產核資工作規(guī)程》（國資評價［2003］73號）的有關規(guī)定，對于關閉、停業(yè)等難以持續(xù)經營的企業(yè)，原則上也應全部納入清產核資范圍；但對于由于客觀原因難以開展清產核資工作的，企業(yè)總公司應向國資委提出申請，經國資委批復同意后可以不作為單戶納入清產核資范圍，而上述企業(yè)的投資企業(yè)應進行長期股權投資清理，并在限期內將清理后資產及財務狀況報國資委備案。對于這部分企業(yè)清查出的資產損失，在清產核資報表中暫作為沖減未分配利潤處理。按照國家有關規(guī)定，企業(yè)因違法、違紀（如偷漏稅、走私）等行為而被有關國家權力機構對相關財產進行罰沒處理的資產一律不得作為資產損失申報，而應按照國家的相關規(guī)定計入當期損益。 八、關于企業(yè)申報的“按原會計制度清查出的資產損失”中未予批準核銷的部分，轉為“按《企業(yè)會計制度》預計的資產損失”的問題 　　對于股份制企業(yè)清產核資清查出的資產損失，若申請以核減權益方式處理的，原則上應由企業(yè)的所有股東按股權比例共同承擔；但若企業(yè)董事會或股東會不同意按股權比例核減各自的權益，則清查出的資產損失由企業(yè)在當期損益中自行消化。 四、關于股份制企業(yè)開展清產核資的問題 二、關于按有關規(guī)定進行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)開展清產核資工作的問題 一、關于中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)開展清產核資和進行審計的問題 　《國有企業(yè)清產核資辦法》（國資委令第1號）及相關清產核資工作文件公布后，我們陸續(xù)接到一些企業(yè)、會計師事務所詢問清產核資工作的有關問題，現解答如下： 　若尚未開展清產核資（財產清查）的，應由中央企業(yè)按照《國有企業(yè)清產核資辦法》及相關配套文件規(guī)定的要求與程序，將進行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)統(tǒng)一納入中央企業(yè)清產核資范圍。 三、（略） 五、關于股份制企業(yè)清產核資清查出的資產損失處理問題 　企業(yè)在清產核資中清查出的資產損失，在國資委沒有批準之前不能自行進行賬務處理，在年度財務決算報表的“資產負債表”（企財01表）中，不能將清查出的流動資產損失和固定資產損失在“待處理流動資產凈損失”和“待處理固定資產凈損失”科目中反映，而應在各類資產的原科目中反映；在年度財務決算報表的“基本情況表（二）”（企財附04－2表）中，可將企業(yè)在清產核資中清查出的各類資產損失作為“本年不良資產及掛賬”反映。 九、關于企業(yè)被有關權力機構罰沒的資產作為清產核資資產損失申報的問題　 　對于資不抵債的企業(yè)，按照《關于印發(fā)中央企業(yè)清產核資工作方案的通知》（國資評價［2003］58號）有關規(guī)定，也應納入此次中央企業(yè)的清產核資范圍?！　《?、關于企業(yè)所屬控股或相對控股但無實際控制權的被投資企業(yè)，及企業(yè)參股但有實際控制權的被投資企業(yè)清產核資問題　　根據《國有企業(yè)清產核資工作規(guī)程》（國資評價［2003］73號）有關規(guī)定，除第十條中列示的符合相關條件企業(yè)所屬子企業(yè)可以不納入清產核資范圍外，企業(yè)及所屬子企業(yè)原則上應全部納入清產核資范圍，因此，企業(yè)所屬控股或相對控股但無實際控制權的被投資企業(yè)，應由企業(yè)作為其所屬子企業(yè)統(tǒng)一納入清產核資范圍；企業(yè)參股但有實際控制權的被投資企業(yè)，也應由企業(yè)作為其所屬子企業(yè)統(tǒng)一納入清產核資范圍；對于企業(yè)參股且無實際控制權的被投資企業(yè)，企業(yè)不應將該被投資企業(yè)納入清產核資范圍，而應由企業(yè)在清產核資中進行該筆長期投資的清理。但在清產核資實際工作中，通過賬務清理和資產清查，企業(yè)的內部單方掛賬和往來款金額不相等現象較為普遍，為了全面摸清中央企業(yè)“家底”，如實反映企業(yè)存在的矛盾和問題，真實、完整地反映企業(yè)資產狀況，企業(yè)內部的單方掛賬在同時取得下列證據時可以在清產核資中比照壞賬損失申報：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)對于單方掛賬產生的內部證據，包括：會計核算有關資料和原始憑證；相關經濟行為的業(yè)務合同；形成單方掛賬的詳細原因；　?。ǘ﹤鶆辗教峁┑牟怀姓J此筆掛賬的理由；　　（三）中介機構對該筆掛賬的經濟鑒證證明。但若企業(yè)因某種特定經濟行為在上一年度組織進行過資產評估后，仍有資產損失尚需處理的，企業(yè)也可以參加此次清產核資。對于未分配利潤的負值，企業(yè)應在清產核資基準日后的五年內按照會計制度用當年實現的利潤進行彌補，五年后若還未彌補完，企業(yè)可用盈余公積和資本公積進行彌補?！　∈?、關于2005年執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，2004年度發(fā)生的按《企業(yè)會計制度》預計的損失處理問題　　對于以2003年12月31日為基準日進行清產核資，但計劃于2005年才開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，由于企業(yè)進行清產核資和執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的時間相差一年，企業(yè)應按照清產核資和《企業(yè)會計制度》要求，進行2004年度資產損失的預計工作，并將預計損失結果另行報國資委核準。　　　十二、關于企業(yè)“待處理流動資產凈損失”、“待處理固定資產凈損失”和“固定資產清理”科目中核算的損失掛賬在“損失掛賬分項明細表”中的填列問題　　對于企業(yè)在清產核資工作中清查出的在“待處理流動資產凈損失”、“待處理固定資產凈損失”和“固定資產清理”科目中的核算的損失掛賬，在填列相關“損失掛賬分項明細表”時，應將在上述科目中核算的各損失掛賬還原到原科目中，按照各損失掛賬的實際資產類別選擇填列相關“損失掛賬分項明細表”?！　。ㄈ┩ㄟ^對中央企業(yè)所屬事業(yè)單位清產核資工作，核實事業(yè)單位資產、權益