【正文】 遞延所得稅資產(chǎn)。1802 待攤費(fèi)用一、本科目核算本行已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的期限在一年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。二、本科目按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。無形資產(chǎn)出售或處置時(shí)，借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目，無形資產(chǎn)實(shí)際取得價(jià)款與其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算本行按規(guī)定對(duì)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值可能產(chǎn)生的損失計(jì)提的減值準(zhǔn)備。二、按規(guī)定計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷額時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，貸記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同事結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。三、主要賬務(wù)處理（一）外購的無形資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。三、本科目是“在建工程”科目的備抵科目，余額應(yīng)反映在貸方，反映本行已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的在建工程的減值準(zhǔn)備。1607 在建工程減值準(zhǔn)備一、本科目核算本行按規(guī)定對(duì)各項(xiàng)在建工程的可收回金額低于其賬面價(jià)值可能產(chǎn)生的損失計(jì)提的減值準(zhǔn)備。（三）固定資產(chǎn)清理完成后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。1606 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算本行因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。二、按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；工程完工收到承包單位賬單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、本科目屬固定資產(chǎn)的備抵科目，余額應(yīng)反映在貸方。1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算本行按規(guī)定對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值可能產(chǎn)生的損失計(jì)提的減值準(zhǔn)備。二、本科目按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。（九）經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)置備查簿進(jìn)行登記，不通過本科目核算。（五）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)確定的價(jià)值以及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記本科目，按支付相關(guān)費(fèi)用的金額，貸記有關(guān)科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。（二）自行建造（包括改建、擴(kuò)建）的固定資產(chǎn)，按建造過程中發(fā)生的實(shí)際支出（包括所消耗的各種材料、人工費(fèi)用、交納的稅金和其他費(fèi)用等），借記“在建工程”科目，貸記有關(guān)科目；工程完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。四、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目。1523 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算本行持有的投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。二、本行對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記本科目。（六）投資性房地產(chǎn)應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算相關(guān)的損益。（三）對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊參照“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目相關(guān)規(guī)定。1521 投資性房地產(chǎn)一、本科目核算本行采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。四、本科目屬資產(chǎn)類科目，期末余額在借方，反映本行持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構(gòu)成企業(yè)合并的以外，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為成本法核算的初始投資成本。被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，本行計(jì)算應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）。（二）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資：，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本；長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記本科目（成本），貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資一、本科目核算本行持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。四、本科目屬資產(chǎn)類科目，余額在借方，反映本行持有的應(yīng)收款項(xiàng)投資的攤余成本。（一）本行取得應(yīng)收款項(xiàng)投資時(shí)，應(yīng)按該投資的面值，借記本科目（本金），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”等科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按其差額借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。四、本科目屬資產(chǎn)類科目，期末余額在借方，反映本行持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資），借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資本公積”科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，按票面利率計(jì)算應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按債券攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入，貸記“債券投資利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。1503 可供出售金融資產(chǎn)一、本科目核算本行持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票、債券投資等金融資產(chǎn)。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。四、本科目屬資產(chǎn)類科目，期末余額在借方，反映本行的持有至到期投資的攤余成本。（三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“資本公積”科目。二、本科目按持有至到期投資的類別和品種，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算。（三）抵債資產(chǎn)出售或處置時(shí)，借記本科目，貸記“抵債資產(chǎn)”科目，抵債資產(chǎn)實(shí)際取得價(jià)款與其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。二、本科目按抵債資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。已計(jì)提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。二、本科目按抵債資產(chǎn)種類進(jìn)行明細(xì)核算。定期進(jìn)行損益重估，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)，借記本科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)做相反會(huì)計(jì)分錄。五、本科目應(yīng)與“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目按二級(jí)科目項(xiàng)軋差后在資產(chǎn)負(fù)債表“其他負(fù)債”項(xiàng)目下反映。（三）發(fā)放受托貸款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)放的金額，借記本科目（本金），貸記“XX存款”等科目。二、本科目按代理業(yè)務(wù)的類型設(shè)“本金”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”進(jìn)行明細(xì)核算。向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時(shí)，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“拆出資金”項(xiàng)目。三、主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，拆出資金發(fā)生減值的，按應(yīng)減計(jì)的金額，借計(jì)“資產(chǎn)減值損失”，貸計(jì)本科目。四、本科目是貸款科目的備抵科目，期末余額在貸方，反映本行已經(jīng)計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款減值準(zhǔn)備。二、本科目下設(shè)“單項(xiàng)評(píng)估計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備”、和“組合評(píng)估計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。按實(shí)際收到的金額，借記“XX存款”等科目，按原核銷的貸款余額，貸記本科目（已減值）。收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的進(jìn)額，借記“XX存款”等科目，按相關(guān)貸款減值準(zhǔn)備余額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值），貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款減值準(zhǔn)備”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“貸款利息收入”，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“拆出資金”項(xiàng)目。1302 拆出資金一、本科目核算本行拆借給境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記“貸款利息收入”科目。1301 貼現(xiàn)資產(chǎn)一、本科目核算本行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。（二）對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬轉(zhuǎn)銷，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。二、本科目按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收利息”項(xiàng)目。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“債券投資利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。三、主要賬務(wù)處理（一）本行發(fā)放的貸款，于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“貸款利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”科目。四、本科目屬資產(chǎn)類科目，余額應(yīng)反映在借方，反映本行尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。（一）取得股權(quán)投資時(shí)，按其支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”項(xiàng)目。1124 應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金一、本科目核算本行應(yīng)收未收的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)及傭金。（二）已計(jì)提減值準(zhǔn)備的買入返售金融資產(chǎn)價(jià)值以后得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——買入返售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“買入返售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目。三、主要賬務(wù)處理（一）本行根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。四、本科目屬資產(chǎn)類科目，期末余額在借方，反映本行持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”或“債券投資利息收入”科目。 1101 交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算本行為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。二、本科目按保證金存放的機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。（三）對(duì)于確實(shí)無法收回的存放同業(yè)款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷的，借記本科目，貸記“存放同業(yè)減值準(zhǔn)備”。 1013 存放同業(yè)減值準(zhǔn)備一、本科目核算本行存放同業(yè)款項(xiàng)的減值準(zhǔn)備。二、本科目按存放款項(xiàng)的性質(zhì)和存放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。三、本行增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“XX存款”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、本科目屬資產(chǎn)類科目，期末余額在借方，反映本行持有的庫存現(xiàn)金。二、本行收到現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記“XX存款”等科目；支付現(xiàn)金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。二、本科目按存放款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。1011 存放同業(yè)一、本科目核算本行存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“存放同業(yè)款項(xiàng)”項(xiàng)目。（二）已計(jì)提減值準(zhǔn)備的存放款項(xiàng)價(jià)值以后得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——存放同業(yè)減值準(zhǔn)備”科目。1031 存出保證金一、本科目核算本行因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目。三、主要賬務(wù)處理（一）取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。同時(shí)，將已確認(rèn)的該金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的余額轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。二、本科目按買入返售金融資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目屬資產(chǎn)類科目，期末余額在借方，反映本行買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。三、主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，買入返售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減計(jì)的金額，借計(jì)“資產(chǎn)減值損失——買入返售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，貸計(jì)本科目。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“買入返售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目。四、本科目屬資產(chǎn)類科目，期末余額在借方，反映本行尚未收到的手續(xù)費(fèi)及傭金。三、主要賬務(wù)處理。（四）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目。二、本科目按金融資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“債券投資利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。四、本科目屬資產(chǎn)類科目，期末余額在借方，反映本行尚未收回的利息。二、本科目按應(yīng)收款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。1231 壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算本行應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提，應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目（利息調(diào)整），貸記“貸款利息收入”科目。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“發(fā)放貸款及墊款”項(xiàng)目。四、本科目屬資產(chǎn)類科目，余額應(yīng)反映在借方，反映本行拆放給其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。三、主要賬務(wù)處理（一）本行發(fā)放貸款時(shí)，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實(shí)際發(fā)放金額，貸記“XX存款”等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。同時(shí)，將按合同