【正文】 審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制第五十條 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文書(shū)。 第四十七條 審計(jì)組組長(zhǎng)或者其委托的主審人員對(duì)審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見(jiàn)：（一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否實(shí)施審計(jì)，本辦法第四十三條所列示的審計(jì)事項(xiàng)是否都編寫(xiě)了審計(jì)工作底稿；（二）審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行；（三）事實(shí)是否清楚； （四）審計(jì)證據(jù)是否充分； （五）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確； （六）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)； （七）其他有關(guān)重要事項(xiàng)。第四十四條 審計(jì)工作底稿的要素包括： （一）被審計(jì)單位名稱(chēng)，即接受審計(jì)的單位或者項(xiàng)目的名稱(chēng)； （二）審計(jì)事項(xiàng)，即審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)； （三）會(huì)計(jì)期間或者截止日期，即審計(jì)事項(xiàng)所屬會(huì)計(jì)期間或者截止日期；（四）審計(jì)人員及編制日期，即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目并編制審計(jì)工作底稿的人員及編制日期；（五）審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題摘要、查證過(guò)程及其依據(jù)，即簡(jiǎn)要描述審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、方式等內(nèi)容，簡(jiǎn)要描述查證過(guò)程以及相關(guān)依據(jù)； （六）復(fù)核人員、復(fù)核意見(jiàn)及復(fù)核日期，即審計(jì)組組長(zhǎng)或者其委托的主審人員對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核意見(jiàn)及實(shí)施復(fù)核的日期；（七）附件，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料。 審計(jì)組組長(zhǎng)或其委托的主審人員必要時(shí)可以對(duì)審計(jì)組成員的審計(jì)日記進(jìn)行檢查。 第四十條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄審計(jì)日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。遇有特殊情形不能當(dāng)日編寫(xiě)的，應(yīng)當(dāng)于次日補(bǔ)記。 第三十六條 審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)對(duì)其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí)，或者隱匿、篡改、毀棄審計(jì)證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。 第三十四條 經(jīng)過(guò)分析、判斷和歸納的審計(jì)證據(jù)，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后；必要時(shí)，可以附在相應(yīng)的審計(jì)日記之后。匯總審計(jì)證據(jù)是附屬證據(jù)，主要是為了方便證據(jù)提供者，審計(jì)人員不能以此代替直接證據(jù)。 第三十一條 對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法難以實(shí)施或者實(shí)施后難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加或者替代的審計(jì)步驟和方法，仍難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)確認(rèn)，并在審計(jì)日記中予以記錄和審計(jì)報(bào)告中予以反映。 第三十條 審計(jì)人員在收集實(shí)物證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和實(shí)物證據(jù)提供者等情況。其他事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果，必要時(shí)可以附有審計(jì)證據(jù)或者相關(guān)資料。第二十六條 審計(jì)證據(jù)必須具備客觀(guān)性、相關(guān)性、充分性和合法性。第三章 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制第二十四條 審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng)，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中收集審計(jì)證據(jù)。 審計(jì)組所在業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)實(shí)施方案所確定的審計(jì)范圍和重點(diǎn)的適當(dāng)性負(fù)責(zé)。第二十二條 審計(jì)實(shí)施方案的調(diào)整由審計(jì)組組長(zhǎng)具體負(fù)責(zé)。 第十八條 審計(jì)組所在業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核： （一）審計(jì)目標(biāo)的可行性； （二）重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的合理性； （三）審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)的適當(dāng)性； （四）對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法的可操作性； （五）時(shí)間安排的合理性；（六）審計(jì)分工的恰當(dāng)性； （七）其他需要審核的事項(xiàng)。第十七條 審計(jì)實(shí)施方案由具體承辦審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)編制，經(jīng)審計(jì)組所在業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。為及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)組內(nèi)確定一位立卷責(zé)任人，審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，立卷責(zé)任人及時(shí)辦理立卷工作。（八）審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工。審計(jì)范圍指被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)；審計(jì)內(nèi)容指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)事項(xiàng)一般可以按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)（環(huán)節(jié)）或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分；審計(jì)重點(diǎn)，即對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。（五）重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。（三）審計(jì)目標(biāo)，是指審計(jì)組辦理審計(jì)項(xiàng)目所要完成的任務(wù)。審前調(diào)查記錄或者審前調(diào)查報(bào)告是審計(jì)方案編制的依據(jù)。第十二條 審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式：（一）到被審計(jì)單位調(diào)查了解情況；（二）進(jìn)行試點(diǎn)審計(jì)； （三）查閱相關(guān)資料，如被審計(jì)單位報(bào)送的資料、審計(jì)檔案、互聯(lián)網(wǎng)上的資料等； （四）走訪(fǎng)上級(jí)主管部門(mén)、有關(guān)監(jiān)管部門(mén)、組織人事部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)； （五）其他方式。第九條 為保證方案的可操作性，審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。審計(jì)組具體承辦審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案。第三條 我局實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)編制審計(jì)實(shí)施方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫(xiě)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、歸集審計(jì)檔案等全過(guò)程實(shí)行質(zhì)量控制。第二條 我局和我局審計(jì)人員依法對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況、下級(jí)財(cái)政決算情況，國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算的執(zhí)行情況，國(guó)有金融機(jī)構(gòu)，社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金等有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，以及對(duì)其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，和依法進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。第二章 審計(jì)方案的質(zhì)量控制第六條 我局統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組進(jìn)行的本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、行業(yè)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案。第八條 審計(jì)工作方案由有關(guān)業(yè)務(wù)科室具體負(fù)責(zé)編制，報(bào)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的審計(jì)組實(shí)施。審計(jì)組可根據(jù)項(xiàng)目的工作量和難易程度確定審前調(diào)查的繁簡(jiǎn)和調(diào)查時(shí)間。重要的審計(jì)項(xiàng)目還應(yīng)當(dāng)根據(jù)審前調(diào)查情況撰寫(xiě)審前調(diào)查報(bào)告。（二）被審計(jì)單位的名稱(chēng)和基本情況，其中基本情況包括本辦法第十一條所指審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的基本情況。（四）審計(jì)方式，須指明采取就地審計(jì)方式，或采取送達(dá)審計(jì)方式。（六）審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)劃分審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段的起止時(shí)間。審計(jì)組組長(zhǎng)授權(quán)范圍僅限于授權(quán)復(fù)核審計(jì)工作底稿和對(duì)審計(jì)日記進(jìn)行檢查（但主審人員的審計(jì)日記只能由審計(jì)組組長(zhǎng)檢查）。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)包括運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)內(nèi)容。以下遇到此種情況如此類(lèi)推。 第二十一條 審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)分