【正文】 值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（3）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（十一）1401 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 借：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款 同時(shí)， 借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資股權(quán)投資以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 借：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資股權(quán)投資 借：其他支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)等同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)以已入賬無形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 借：長(zhǎng)期投資股權(quán)投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資股權(quán)投資 借：其他支出　　 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)以未入賬無形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 借：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資股權(quán)投資 借：其他支出 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，收到利潤(rùn)等投資收益時(shí)， 借：銀行存款 貸：其他收入投資收益股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值 貸：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資股權(quán)投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生損失時(shí)，（1）將待核銷長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn) 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：長(zhǎng)期投資股權(quán)投資（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資股權(quán)投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢長(zhǎng)期債券投資長(zhǎng)期債券投資在取得時(shí) 借：長(zhǎng)期投資—長(zhǎng)期債券投資 貸：銀行存款同時(shí) 借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資債券投資長(zhǎng)期債券投資持有期間收到利息時(shí)， 借：銀行存款 貸：其他收入投資收益?zhèn)顿Y對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息， 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期投資—長(zhǎng)期債券投資其他收入投資收益同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資債券投資 貸：事業(yè)基金（十二）1501 固定資產(chǎn)購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專用基金修購(gòu)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí) 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的 借：銀行存款 貸：其他收入（八）1213 預(yù)付賬款發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)， 借：預(yù)付賬款 貸：零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款收到所購(gòu)物資或勞務(wù)，按照購(gòu)入物資或勞務(wù)的成本， 借：事業(yè)支出/存貨 貸：預(yù)付賬款零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款收到所購(gòu)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本， 借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)同時(shí)，按資產(chǎn)購(gòu)置支出 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：預(yù)付賬款 零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購(gòu)物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。 借：長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸記 貸：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)（1）以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資， 借：長(zhǎng)期投資貸: 非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資借:其他支出貸:銀行存款同時(shí)， 借: 非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷貸:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）出售或以其他方式處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷 貸：長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)實(shí)際處置時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 貸：待處置資產(chǎn)損溢（三）3201 專用基金提取修購(gòu)基金 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：專用基金修購(gòu)基金提取職工福利基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金職工福利基金提取、設(shè)置其他專用基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金若有按規(guī)定設(shè)置的其他專用基金， 借：銀行存款 貸：專用基金　　使用專用基金 借：專用基金 貸：銀行存款（四）3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科 借：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出/項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)/項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)/項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出—基本支出/項(xiàng)目支出將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的 借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（五）3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余年末，將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目） 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余　按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（六）3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)收入/上級(jí)補(bǔ)助收入/附屬單位上繳收入/其他收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出/事業(yè)支出項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）/其他支出年末，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金區(qū)分以下情況處理：（1）繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目 貸：銀行存款（2）留歸本單位使用的， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金（七）3402 事業(yè)結(jié)余期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)收入/上級(jí)補(bǔ)助收入/附屬單位上繳收入/其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出，以及對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出其他資金支出/事業(yè)支出基本支出（其他資金支出）/項(xiàng)目支出（其他資金支出）/其他支出年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（八）3403 經(jīng)營(yíng)結(jié)余期末，將經(jīng)營(yíng)收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：經(jīng)營(yíng)收入貸: 經(jīng)營(yíng)結(jié)余將經(jīng)營(yíng)支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借: 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出年末，如本科目為貸方余額，借: 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（九）3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳企業(yè)所得稅按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金職工福利基金年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金四、收入類科目分錄舉例（一）4001 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付方式下，（1）對(duì)財(cái)政直接支付的支出， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/庫(kù)存材料等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（2）年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付方式下，（1）銀行轉(zhuǎn)來的《授權(quán)支付到賬通知書》時(shí)， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（2）年度終了，事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)， 借：銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)直接支付款項(xiàng)退回的，（1）屬于以前年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨（2）屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)支出/存貨期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（二）4101 事業(yè)收入采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入（1）收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí)， 借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（2）向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí)， 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款（3）收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)， 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入其他事業(yè)收入，收到事業(yè)收入時(shí)， 借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 貸：事業(yè)收入期末，（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：事業(yè)收入—各專項(xiàng)資金收入—X項(xiàng)目 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)收入—非專項(xiàng)資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余（三）4201 上級(jí)補(bǔ)助收入收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)， 借：銀行存款 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：上級(jí)補(bǔ)助收入—省級(jí)補(bǔ)助等 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：上級(jí)補(bǔ)助收入—非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余（四）4301 附屬單位上繳收入收到附屬單位繳來款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 貸：附屬單位上繳收入期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：附屬單位上繳收入專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目， 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：附屬單位上繳收入各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余（五）4401 經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)時(shí)，（1）實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)， 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入（2）屬于增值稅的事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入， 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)