【正文】 理的基本出發(fā)點，也是其目的所在。變更長期股權投資的核算方法。存貨流轉假設一方面為了使已售商品成本與銷售收入相對應,另一方面是為了在某一會計期間結束時攤銷存貨的成本,以反映結存存貨的成本。②固定資產(chǎn)折舊費在企業(yè)營業(yè)成本中所占的比重較大,折舊費的變化對營業(yè)利潤的影響較大同時,營業(yè)利潤是企業(yè)日常活動產(chǎn)生的利潤,與非經(jīng)常性損益相區(qū)別,利用折舊費用增加營業(yè)利潤,讓報表使用者誤認為企業(yè)的長期發(fā)展能力和持續(xù)獲利能力提高。本文僅對前三種方法進行分析。值得注意的是雖然會計政策選擇可以達到盈余管理的目的,但是并非所有的會計政策選擇都涉及盈余管理,也并非所有的盈余管理都涉及會計政策選擇。③盈余管理的最終目的是自身利益(效用)最大化。從定義中可以看出，盈余管理具有以下特征:①盈余管理的主體是公司的管理當局。從廣義上講的代理關系，包括管理的內(nèi)部關系，當局與員工之間的代理關系，也包括因為委托代理關系和企業(yè)社會責任的形成的社會和企業(yè)的關系。企業(yè)契約理論企業(yè)契約理論認為,企業(yè)是一系列利益相關者和企業(yè)經(jīng)營者之間達成的一系列契約合同的集合,是一系列合同關系的復合體。第二種觀點是在信息觀的基礎上提出來的。隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化和企業(yè)所處發(fā)展階段的不同，企業(yè)經(jīng)營管理人員往往會采用不同的經(jīng)營戰(zhàn)略，有時穩(wěn)健經(jīng)營，有時銳意開拓。會計的核心問題是確認和計量，經(jīng)濟業(yè)務事項的初始確認和計量，以及在此之后的再確認和再計量，其本身就是對具體會計原則、具體方法和程序的選擇和運用，因此，會計政策的選擇是企業(yè)會計信息揭示的基礎。(二)實證會計理論實證會計理論對會計政策選擇的研究是通過對分紅計劃、債務契約和政治成本的考察，推導出在其它條件均不變的情況下有關的三項假設：(1)分紅計劃即實施分紅計劃的企業(yè)，其管理人員更有可能把報告收益由未來期間提前至本期確認；(2)負債權益率即企業(yè)的負債權益率愈高，企業(yè)的經(jīng)理人員便愈有可能選擇可將報告收益從未來期間轉移至當期的會計程序；(3)規(guī)模假設即企業(yè)的規(guī)模愈大，它的管理人員就愈有可能選擇那些能夠?qū)斊谑找孢f延到下期的會計程序。會計政策選擇相關的主要理論有三類：一是有效市場假說，二是實證會計理論，三是經(jīng)濟后果理論。這種政策的制定完全是迎合某些特種行業(yè)、特種業(yè)務的會計核算需要。二、相關基本理論研究(一)會計政策選擇概述（1）重大會計政策 重大會計政策指對形成會計報表和促成會計信息使用者進行決策具有重大影響的會計政策，它不僅指某個項目的數(shù)量大小，而且指一項信息在使用者判斷全部信息含義中的作用大小。徐浩萍（2004）研究會計盈余管理與審計質(zhì)量的關系，其認為現(xiàn)金銷售收入的變動和資產(chǎn)水平變動對非操縱性應計利潤有重大影響。除了陳旭東使用了8年的數(shù)據(jù)，周鐵選擇了制造業(yè)19992003年數(shù)據(jù)；夏立軍使用2000年上市公司的橫截面數(shù)據(jù)；陳濤等隨機抽取了1000家被并購的公司。周鐵等（2006），利用與陳旭東（2008）同樣的方法，得出另一方向的理論，認為經(jīng)過財務費用調(diào)整后的凈利潤和經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流之差是總應計利潤。分紅計劃假設，指其他條件相同，實施分紅計劃的公司經(jīng)理為擴大個人效用，更可能選擇將未來的盈余轉移到現(xiàn)在的會計政策，以便提高其報酬的現(xiàn)值。Stephen（2010）通過建立conditional revenue model，嘗試對操縱性收入衡量，以檢驗企業(yè)是否有操縱利潤的行為。Plummer and Mest（2001）利用概率分布測試對構成收入的部分進行檢驗，發(fā)現(xiàn)實行盈余管理的企業(yè)普遍有上調(diào)收入以滿足預期報告，以及下調(diào)費用虛增利潤的行為，他們的研究并沒有嘗試對操縱性收入進行估計。McNichols and Wilson（1988）對于壞賬準備進行了檢驗，雖然，壞賬準備廣泛存在于各行各業(yè)，但對于報表上的收入而言，這個科目僅僅是其非常小的一部分。由于應計利潤分離模型并不能提供盈余操作過程的信息，因此無法從收入還是從費用上操縱而來的。Lev（2003）也指出，使用基本Jones模型時，由于在使用被夸大的收入來估計應計利潤的期望時，會高估了應計利潤的期望，而使得盈余管理被低估?？傮w而言，就是把連續(xù)3期的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流加進方程里，這種新的模型叫DD模型。修正Jones模型(Dechow ，1995)使用了現(xiàn)金收入代替了模型中的總收入，因為企業(yè)的應收賬款管理制度，會對非操縱性應計利潤造成錯誤估計，將現(xiàn)金收入表示為年收入減去應收賬款，作為回歸方程的變量進行估計。在這些模型中，對總應計利潤項目都是分為操縱性應計利潤項目和非操縱性應計利潤項目，并將非操縱應計利潤項目，或者叫正常應計利潤項目，表示為年收入和固定資產(chǎn)年變動數(shù)的線性函數(shù) [J]..。會計政策選擇實質(zhì)上是利益相關者之間利益沖突的一種制度安排,(二)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀于會計政策選擇方面，我國學者宋建峰（1998）提出與西方三大假設相類似的三大動機假設：（1）公司管理當局自身效用最大化假說；（2）完全禁止管理當局的自由選擇對投資者而言并不是最優(yōu)的，因為這樣做的結果是在財務報告的可靠性增加的同時，其相關性和及時性會大大降低：而給予管理當局過大的自由選擇空間又會使財務報告的可靠性降低，盈余管理的行為增加，也會使報表審計者的審計成本和審計風險提高。因此，監(jiān)管部門在制定相關政策時，需要了解上市公司的盈余管理行為，只有這樣才能使監(jiān)管政策更具有針對性。盈余管理研究可以解釋企業(yè)管理當局的盈余管理動機和盈余管理手段，這可以使投資者加深對盈余管理的認識，使他們能夠“看穿管理當局的盈余管理行為，提高對財務數(shù)據(jù)的分析能力。鑒于盈余管理和會計信息質(zhì)量的密切聯(lián)系，加強對上市公司盈余管理的分析，研究盈余管理計量模型在中國股票市場的應用，通過有關模型估計出的可操縱性應計利潤和上市公司配股動機引起的盈余管理之間的關系來檢驗各模型揭示盈余管理的能力。s earnings management has bee a new problem for Chinese economic scholars.In this paper, we first discuss the definition of accounting policy choice and earnings management. Through the discussion of this theory, the relationship of accounting policy choice and earnings management, and finally through a case study analysis, draw some conclusions when the Department of earnings management in China, and finally puts forward some suggestions, hoping to provide more help and benefit for the research and study of the latter.Key words: accounting government choice。關鍵字：企業(yè)；會計政策選擇；盈余管理；AbstractThe choice of accounting policy is the process of our country in recent years in the formulation and implementation of accounting standards is put forward a new topic and pay attention to it, it is the soul of accounting, directly determines the quality of accounting information, determines the financial budget of the pany. Therefore, the choice of accounting policies will affect the overall interests of the pany, the pany39。在我國，隨著資本主義市場的發(fā)展，盈余管理問題對于上市公司來說已日益突出，并逐漸成為全社會普遍關注的焦點。隨著我國資本市場的發(fā)展，我國一些上市公司選擇或變更會計政策以達到操縱利潤、分紅和實現(xiàn)政策優(yōu)惠等目的，進一步加劇了會計信息失真和各利益相關者的信息不對稱。特此聲明。本科生畢業(yè)論文 論文題目：會計政策選擇與公司盈余管理分數(shù)姓名：學號：年級：專業(yè)：站點：指導教師：完成時間：論文評定意見頁函授站： 年級專業(yè) ： 姓名： 學號：初稿評閱意見：評閱教師簽名 20 年 月 日定稿評定意見：評閱教師簽名 20 年 月 日 32 / 39作者聲明本畢業(yè)論文（設計）是在導師的指導下由本人獨立撰寫完成的，沒有剽竊、抄襲、造假等違反道德、學術規(guī)范和其他侵權行為。畢業(yè)論文（設計）成果歸大學所有。作為一個改革剛剛起步的國家，中國轉型期的制度背景和市場環(huán)境使我國會計政策選擇呈現(xiàn)出與別國不同的特點。盈余管理問題的研究起步于20世紀80年代，至今已有20多年的歷史，橫跨經(jīng)濟學界及會計學界。通過這種理論上的探討后，得出了會計政策選擇與盈余管理的內(nèi)在聯(lián)系，最后透過一個實例的研究分析，得出當系我國盈余管理的一些結論，并最終給出一些建議，希冀能為后者的研究和學習提供更多的幫助和裨益。s capital market, some listed panies choose or change in accounting policy in order to achieve the manipulation of profits, dividends and other preferential policies to achieve the purpose, further aggravate the information asymmetry of accounting information distortion and stakeholders. The research value of accounting policy choice of Chinese enterprises is being more and more important, and it will bee an important topic in the field of accounting research in China in twentyfirst Century.It is in this environment, starting from the enterprise perspective, the core content from the enterprise accounting policy choice of exploring the macro concept of accounting policy choice, and then from the macro concept of the essence of indepth study of accounting policy choice, including the objective necessity of accounting policy choice and its significance to the enterprise, and then through the phenomenon the essence of study factors influencing the choice of enterprise accounting policy, these factors are not only the objective, and the macro, finally in the overview of enterprise accounting policy, and puts forward some strategies of accounting policy choice.The research on earnings management started in 1980s, and has been more than 20 years. In China, with the development of the capitalist market, the problem of earnings management has bee increasingly prominent, and has bee the focus of the whole society. Therefore, the new situation and new situation faced by the enterprise39。一、緒 論(一)研究目的