企業(yè)合理避稅方法探討-全文預覽
【正文】 本企業(yè)實力，又可以進行擴大再生產(chǎn)，或進行其他方面的投資，如股票、債券等，以期為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益，從而使企業(yè)進入一個健康成長的良性循環(huán)，而這一切的前提就是要求企業(yè)進行縝密的稅務籌劃，達到最大限度的合理避稅。避稅是對已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明，它說明了現(xiàn)有稅法的不健全特征。關(guān)于確定企業(yè)的進貨渠道問題，不是財務部門的工作，當企業(yè)常年固定為某一個進貨渠道時，選擇哪一個渠道，能最大限度的避稅，就成為了企業(yè)管理層所必須要考慮的問題之一。再來看一個關(guān)稅合理避稅的例子。企業(yè)開辦初期（開業(yè)當年）有虧損的，用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，逐年延續(xù)彌補，以彌補后有利潤的納稅年度為開始獲利的年度。后經(jīng)了解方知是B公司利用中國對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，進行納稅籌劃，從而達到節(jié)稅的目的。故7年來B企業(yè)的總利潤為：－30+20－40+60+120+150+220=500萬元。第二、詳細的稅務籌劃，不僅僅是財務部門的工作還需要企業(yè)管理層從更高的企業(yè)戰(zhàn)略管理角度上進行更為詳細的布置，特別是在調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方針上，這一點體現(xiàn)的更為突出，因此合理避稅也使企業(yè)的領(lǐng)導層的工作更加完善，使企業(yè)的長遠戰(zhàn)略規(guī)劃更為合理有效，以下的例子充分說明了這一點。例2．企業(yè)銷售1000個汽車輪胎，每個價值2000元，其中含包裝物價值200元，如采取連同包裝物一并銷售，銷售額為22001000＝2200000元，消費稅稅率為10％，因此應納汽車輪胎消費稅稅額為220萬10％＝22萬元。假如這個企業(yè)的資產(chǎn)總額為500萬元，則我們可以看出，%（100%），比例是相當?shù)拇蟮?，但是其中所需要做的只是設兩個批發(fā)企業(yè)，支出相當?shù)纳?，這就增加了企業(yè)的凈利潤,增加了企業(yè)的現(xiàn)金流量。其準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額較少，只占銷項稅額的10%。第一、企業(yè)合理避稅為企業(yè)減輕了沉重的稅負，節(jié)約了大量的資金，增強了企業(yè)的市場競爭力。(4)各自行為方式不同。避稅是指納稅義務人利用稅法上的漏洞或不完善之處，通過對經(jīng)營及財務活動的人為安排，以達到規(guī)避或減輕繳納稅款的目的的行為，其后果是造成國家收入的直接損失，擴大了利用外資的代價，破壞了公平、合理的稅收原則，使得國家和社會的收入和分配發(fā)生扭曲；逃稅是指納稅人故意不遵守稅法規(guī)定，不履行納稅義務的行為。這有兩層意思：一層意思是選擇低稅負。另外，經(jīng)營、投資和理財活動是多方面的，稅收規(guī)定則是有針對性的，納稅人和征稅對象不同，稅收待遇也往往不同，這就向納稅人表明可以選擇較低的稅負決策。但是，現(xiàn)實中，企業(yè)在遵守法律的情況下，常常有多種稅收負擔高低不一的納稅方案可以選擇，企業(yè)可以通過決策選擇來降低稅收負擔、增加利潤，稅務籌劃成為可能。四、合理避稅的特征隨著時代的進步，國家稅法的不斷完善，企業(yè)進行合理避稅的方式越來越多，合理避稅的特征也越來越明顯，概括的說合理避稅主要具有以下三個明顯的特征：一、合法性。 先進的避稅手段。因為它造成名義收入增多，等量貨幣的實際購買力下降，往往會把納稅人推向更高的納稅檔次。如果筵席稅規(guī)定凡公款吃喝一律征收10%的稅，則避稅就困難一些。由此派生出納稅人盡可能通過合法形式使某一項或兩項合并后的收入額在起征點以下，以便避稅。在此以起征點避稅為例：我國稅法規(guī)定對有些個體戶每月銷售收入或服務收入達不到規(guī)定的起征點的，可免于征收營業(yè)稅和所得稅。稅制中不同稅種有不同稅率，同一稅種中不同稅項也有不同稅率，“一種多率”和“一目多率”上的差異性，是避稅的又一絕好機遇。 稅率的差異性。如企業(yè)按銷售收入交納營業(yè)稅時，納稅人盡可能使其銷售收入變小。稅額的計算關(guān)鍵取決于兩個因素：一是課稅對象金額，即計稅依據(jù)；二是適用稅率。流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅也是如此。 納稅范圍的彈性。也就是說，凡是在中華人民共和國境內(nèi)從事應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，只要經(jīng)營的項目屬于國家稅法列舉的征稅項目，就得按營業(yè)收入和相應的稅率納稅。這種差別的原因在于納稅人的變通性。企業(yè)為了自身的利益，必然采用種種方式方法來減少納稅，而在諸種方式方法中，偷稅是違法的，要受法律制裁；漏稅須補交；欠稅要還；抗稅要追究刑事責任，唯有避稅，既安全又可靠，自然就成為首選的良策。稅收的負擔是不輕的，企業(yè)一般要將40%50%的盈利繳給國家。主觀的、客觀的，經(jīng)濟的原因交織在一起。避稅最初產(chǎn)生是這樣一種情況下的結(jié)果：納稅人為了抵制政府過重的稅收征收，為了維護本身的既得利益，若采用各種違法的偷漏稅手段來減輕或避開其納稅負擔，就很容易受到國家法律的嚴厲制裁，東窗事發(fā)后，不但要補繳其應納稅款，還要遭受罰款或追究刑事責任的處罰，于是就積極尋求合法而有效地躲避征稅的途徑。利益的驅(qū)使是避稅產(chǎn)生的根本原因。如果說市場經(jīng)濟是現(xiàn)代避稅與反避稅的經(jīng)濟學基石，那么，民主平等的原則和公民法律地位的確立就是現(xiàn)代避稅與反避稅的法律學基石。在此制度下，國家任何稅收的征收都必須經(jīng)過嚴格的立法程序，完成立法手續(xù)，各種稅法只能由議會制定，君主或國家元首都不能擅自決定征稅。首先，資本主義的生產(chǎn)力建立在機器大工業(yè)、生產(chǎn)社會化、科學技術(shù)發(fā)達的基礎上。避稅在人類歷史上已經(jīng)存在了幾千年。通俗的講，合理避稅可以認為是納稅人利用某種法律上的漏洞或含糊之處來安排自己的事務，以減少他本應承擔的納稅數(shù)額。論企業(yè)合理避稅 【作者】李曉光【作者身份】學士摘 要:加入WTO以后，中國經(jīng)濟融入國際經(jīng)濟一體化的進程也逐漸加快，中國企業(yè)將面臨來自全世界企業(yè)的挑戰(zhàn)，如何在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，更上一層樓？合理避稅，成為了中國企業(yè)所要考慮的重要措施之一。合理避稅，也稱為節(jié)稅或稅務籌劃，指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導向，通過經(jīng)營結(jié)構(gòu)和交易活動的安排，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負擔，取得正當?shù)亩愂绽?。因為有了國家稅收才有納稅人的避稅，當然也產(chǎn)生了國家財稅部門的反避稅。從歷史上看，在中世紀的歐洲和春秋時代的中國都出現(xiàn)了較為原始的避稅，但是具有現(xiàn)代意義的避稅是在資本主義商品經(jīng)濟出現(xiàn)和資本主義制
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