【正文】 保障基金 一、本科目核算公司按規(guī)定提取的保險保障基金。二、期末，公司按規(guī)定提存的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時將上年同期提存的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，加當(dāng)期因被保險人轉(zhuǎn)入而增加的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。二、期末，公司按規(guī)定提存的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時，將上年同期提存的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目發(fā)生被保險人從外地轉(zhuǎn)入保險關(guān)系而轉(zhuǎn)入的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；被保險人遷往外地轉(zhuǎn)移保險關(guān)系而轉(zhuǎn)出壽險責(zé)任準(zhǔn)備金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。二、期末，公司按規(guī)定提存的長期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時，轉(zhuǎn)回上年同期提存的長期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 二、公司收到保戶儲金時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；返還儲金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。二、期末，公司按規(guī)定提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時，轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 二、期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金，借記“提存未決賠款準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時；轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準(zhǔn)備金，借記本科目；貸記“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”科目。實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽? 三、本科目應(yīng)按單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。三、本科目按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬。2146 應(yīng)交稅金一、本科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、個人所得稅等。二、公司計算出應(yīng)支付給投資者的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 二、期末，按精算部門提供的應(yīng)付保戶利差金額，借記“保戶利差支出”科目，貸記本科目；支付保戶利差時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 二、公司提取福利費(fèi)時，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 五、本科目期末一般應(yīng)無余額，如果公司本月實(shí)發(fā)工資是按上月考勤記錄計算的，實(shí)發(fā)工資與按本月考勤記錄計算的應(yīng)付工資的差額，即為本科目的期末余額。 三、月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配： 1．經(jīng)營、管理部門的人員(包括炊事人員)工資，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 二、按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、收到存入的保證金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退還保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目按分保接受人設(shè)置明細(xì)賬。三、本科目應(yīng)按分保接受人設(shè)置明細(xì)賬。 三、本科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的傭金。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的手續(xù)費(fèi)。 2111 應(yīng)付手續(xù)費(fèi) 一、本科目核算公司應(yīng)向受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的保險代理人支付的手續(xù)費(fèi)。支付或計提的拆入資金利息，借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 2l01 短期借款 一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)(含一年)的各種借款。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按重置完全價值減去估計折舊后的凈值，貸記本科目，按估計的折舊數(shù)，貸記“累計折舊”科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司債務(wù)重組中收到的尚未處置的抵債物資的價值。 債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁定作出讓步的事項。 1801 存出資本保征金 一、本科目核算公司按規(guī)定比例繳存的、用于清算時清償債務(wù)的保證金。固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。 六、本科目的期末借方余額，反映公司已入賬而尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價值。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤余價值和計算應(yīng)交納的營業(yè)稅等稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅金”等科目。 投資者投人的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價值，借記本科目，按其在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。四、本科目期末余額，反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入(清理收入減去清理費(fèi)用)。收回出售固定資產(chǎn)價款、殘料價值或變價收人等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映公司尚未完工的工程實(shí)際成本。公司出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補(bǔ)付工程價款，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目。公司自營工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目（工程）,貸記本科目(工程物資)。1606 在建工程一、本科目核算公司為建造或更新改造固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項工種，包括基本建設(shè)工程（含新建、改擴(kuò)建工程）、更新改造工程（含技術(shù)改造、固定資產(chǎn)改良、裝飾、裝修等工程）等所發(fā)生的實(shí)際支出。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計凈殘值。二、公司按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“營業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。七、本科目期末借方余額，、融資租入固定資產(chǎn)的原價。 五、公司出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”、“長期應(yīng)付款”等科目。四、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人需要安裝的固定資產(chǎn)，先記人“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。 4．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。公司的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類核算。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種長期債券投資的價值。 2．公司購入長期債券付款時，按債券票面價值，借記本科目(面值)，按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，借記本科目(相關(guān)費(fèi)用)或“投資收益”科目，按實(shí)際支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目(溢折價)。 三、債券投資的賬務(wù)處理： 1．公司購入的長期債券，按實(shí)際支付的價款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息后的余額作為投資成本計價，投資成本扣除包含的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用后的余額與債券票面價值的差額，作為溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)債券利息收入時攤銷，攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實(shí)際利率法。四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 1301 待攤費(fèi)用一、本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（含一年）的各項費(fèi)用，如低值耗品攤銷、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用以及一次購買印花稅票和一次交納印節(jié)稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減“營業(yè)費(fèi)用”等科目。一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時，借記“營業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 三、低值易耗品的攤銷方法如下： 1．一次攤銷。 五、本科目期末借方余額，反映公司庫存物料用品的實(shí)際成本。 收回?fù)p余物資，借記本科目，貸記“賠款支出”科目。收回?fù)p余物資也在本科目核算。財務(wù)會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。四、本科目期末借方余額，反映公司存出的保證金數(shù)額。四、本科目期末借方余額，反映公司存出的分保準(zhǔn)備金數(shù)額。四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際預(yù)付的賠款。 公司分入分保業(yè)務(wù)預(yù)付的賠款也在本科目核算。對于確實(shí)無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費(fèi)”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目。 二、公司應(yīng)于年度終了提取壞賬準(zhǔn)備。 已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收分保賬款，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時，按分入保費(fèi)，借記本科目，貸記“分保費(fèi)收入”科目；如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時標(biāo)明了賠款、費(fèi)用等項目金額，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的賠款、費(fèi)用等項目金額，借記“分保賠款支出”、“分保費(fèi)用支出”等科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)等項目金額，貸記“分保費(fèi)收入”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收保費(fèi)，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)收利息種類設(shè)置明細(xì)賬。 公司計提長期債券應(yīng)收利息，借記“長期債券投資”科目，貸記“投資收益”科目；已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，貸記“長期債券投資”科目。三、本科目應(yīng)按借款人設(shè)置明細(xì)賬。 三、本科目應(yīng)按拆入單位設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。 1101 短期投資一、本科目核算公司購入的能夠隨時變現(xiàn)，并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的各種債券。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 l002 銀行存款 一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。 三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 7．采用外幣分賬制核算外幣業(yè)務(wù)的公司，可以增設(shè)“2251貨幣兌換”科目。3．公司撥付所屬分公司的營運(yùn)資金，可以增設(shè)“1404撥付所屬資金”科目，所屬分公司收到公司撥入的營運(yùn)資金，相應(yīng)增設(shè)“3103上級撥入資金”科目。月份終了，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。 2．采用外匯分賬制的公司，應(yīng)設(shè)置“貨幣兌換”科目?？倻?zhǔn)備金應(yīng)作所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 6．保險保障基金，是指公司按規(guī)定提取的保險保障基金。壽險責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。長期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計入當(dāng)期損益。 2．未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對一年期以內(nèi)(含一年)的財產(chǎn)險、意外傷害險和健康險業(yè)務(wù)在會計期末，按規(guī)定從本期保費(fèi)收入中未到期責(zé)任部分提存的、以備下年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金。 2．保費(fèi)收入按保險合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取的金額確定。 按會計年度結(jié)算損益，即實(shí)行一年期結(jié)算損益，保險業(yè)務(wù)的各項收支，不分業(yè)務(wù)年度，均按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)為當(dāng)期的收人和費(fèi)用，并確認(rèn)當(dāng)期損益。 (3)再保險公司的業(yè)務(wù)分為：分入保險業(yè)務(wù)和分出保險業(yè)務(wù)。 九、本制度自1999年1月1日起施行，原《保險企業(yè)會計制度》同時廢止。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章 六、本制度規(guī)定的會計核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定進(jìn)行會計核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計算納稅。 (四)公司的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)報送當(dāng)?shù)刎斦块T、稅務(wù)部門、保險監(jiān)管部門和其他財務(wù)報告法定使用者。 (三)公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填制會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。 三、公司應(yīng)當(dāng)按照(企業(yè)會計準(zhǔn)則)規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進(jìn)行會計核算。保險公司原執(zhí)行的會計制度同時廢止。現(xiàn)將修訂的《保險公司會計制度》印發(fā)給你們，請布置所屬保險公司自1999年1月1日起執(zhí)行。 二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的保險公司(以下簡稱公司)。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。 (三)公司向外提供的會計報表包括： 1．資產(chǎn)負(fù)債表； 2．利潤表； 3．現(xiàn)金流量表； 4．利潤分配表。 （六）公司向外提供的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。本制度需要變更時，由財政部負(fù)責(zé)修訂。 (2)人壽保險公司的業(yè)務(wù)分為：普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等。除長期工程險、再保險等業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的外，其他各類保險業(yè)務(wù)應(yīng)按會計年度結(jié)算損益。 二、保費(fèi)收入的確認(rèn)和計量 1．保費(fèi)收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)： (1)保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任； (2)與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司； (3)與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。尚未轉(zhuǎn)回的未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 3．長期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對長期工程險、再保險等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支差額提存的準(zhǔn)備金。壽險責(zé)任