【正文】 對已歸還的投資應當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為實收資本的減項單獨反映。實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。 65) 加強預收款管理，原則上預收銷售款應直接存入公司賬戶，再按照合同規(guī)定向銷售公司支付應支付的銷售傭金及其他合同規(guī)定應由公司負擔的費用． 66) 加強應付款項管理，按應付單位、部門或個人分別設立明細賬，及時掌握應付金額和已欠款的時間，以及各應付單位給予我公司的信用期限，在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進行融資． 67) 公司應按期償還各種負債，如發(fā)生因債權人原因確實無法償還的負債， 應書面詳細說明原因，經(jīng)公司領導批準后轉(zhuǎn)入資本公積． 第九章 所有者權益 68) 所有者權益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。 長期負債，是指償還期在 1 年或者超過 1 年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。 固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)管理部門應填寫固定資產(chǎn)出售申請表，并附詳細情況說明，包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人或管理人簽字），固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、已提固定資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)現(xiàn)使 用狀況、出售原因、售價、對方單位、付款方式、付款時間、交貨方式等內(nèi)容。 非正常報廢的固定資產(chǎn)處理的審批權限見第五十二條第二款。 56) 正常報廢的固定資產(chǎn)，由使用部門書面報告，說明該項資產(chǎn)的購領用時間或調(diào)入時間、規(guī)格型號、原價及殘值處理情況等，經(jīng)財務經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準后，辦理注銷。合理計提固定資產(chǎn)減值準備． 2. 公司的固定資產(chǎn)每年實地盤點一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn)，由負責保管或負責使用的部門查明原因，寫出書面報告，固定資產(chǎn)盤虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過 100 萬元的，由總經(jīng)理和財務經(jīng)理雙簽審批，超過 100 萬元的報董事會審批。 54) 調(diào)離公司的員工 ,不論其領用的固定資產(chǎn)是在哪個部門時購領的，均須完整地交出所領用的固定資產(chǎn)，否則不予辦理調(diào)動手續(xù)。 公司辦公用固定資產(chǎn)由行政管理部統(tǒng)一購買． 53) 各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財務部建帳管理，財務部門根據(jù)固定資產(chǎn)的購置發(fā)票、領用單據(jù)及時登記固定資產(chǎn)帳，統(tǒng)一提取折舊．建立固定資產(chǎn)卡片或臺帳， 固定資產(chǎn)卡片一式兩份，一份留在公司財務部，一份給使用部門。新增的固定資產(chǎn)要有可行性分析。 在公司財務部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類別和管理要求，由有關部門負責歸口分管，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點，由各使用單位負責具體管理，并進一步落實到部門和個人。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品單位價值在 2020 元以上，并且使用期限超過 2 年的，也應當列為固定資產(chǎn)。公司章程規(guī)定需報經(jīng)公司董事會的，經(jīng)董事會討論后，由董事長簽字生效。 對外投資管理的基本目標為：以最小的投資風險獲得最大的投資收益。 第六章 對外投資的管理 42) 企業(yè)的對外投資按投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。 39) 及時辦理竣工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本．對產(chǎn)成品的入庫、出庫及時進行核算，確?；乜畹募皶r性，隨時掌握產(chǎn)成品庫存狀況． 40) 出租開發(fā)的房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用期限內(nèi)分期進行攤銷。 9. 所有離開公司的人員，應辦理低值易耗品的退庫手續(xù)，同時，管理低值易耗的人員應監(jiān)督低值易耗品的實物管理。 7. 要建立以舊換新的賠償制度，并及時按照制度的規(guī)定辦理憑證，進行會計處理，按各使用部門設置在用低值耗品明細賬（包括數(shù)量和金額），定期與實物核對．在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿中進行登記。一次性購買低值易耗品金額在 5 萬元以下的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管副總經(jīng)理審批；一次性購買低值易耗品金額在 5 萬元以上的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管財務的副總經(jīng)理及公司總經(jīng)理雙簽批準。因為有些工程物資的專業(yè)技術性強，相應的管理措施也很有專業(yè)技術性，不了解這些情況，就很 難對工程物資的內(nèi)部控制制度做出判斷。 4) 做好工程物資的索賠工作。 2) 建立工程物資定期清查制度，采用實地盤點的方法，用點數(shù)、過磅或測量等方法點清數(shù)量。 2) 建立工程物資管理臺賬，進行數(shù)量、金額核算，設立核算人員，認真填寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實可靠。 5) 采購人員向財務部門報賬時，原始單據(jù)和入庫手續(xù)必須齊全，否則財務人員有權拒絕報賬。 2) 工程物資入庫驗收，發(fā)現(xiàn)采購不合格或不符要求的，由采購人員直接負責；驗收入庫后發(fā)現(xiàn)問題的，由保管員負責。 30) 預付款和定金應按對方單位或個人設明細帳進行明細分類核算．定期檢查預付款和定金，監(jiān)督合同的履行． 第三節(jié) 存貨管理 31) 存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將消耗的材料或物 料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。 viii. 公司對應收款項的管理應遵循 “誰經(jīng)辦，誰負責，及時清理 ”的原則。壞帳確認還應考慮以下條件： 1) 債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺 產(chǎn)清償后，仍然不能收入回； 2) 債務人逾期末履行償債義務超過三年仍不能收回。 iv. 公司應根據(jù)經(jīng)驗確定其本年度每月壞帳應計項目。應根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽程度，及時采取相應的措施收回欠款。 27) 每日的銀行收付業(yè)務應根據(jù)審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結出余額，定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月末與總賬核對。 6) 出納人員應及時申購支票，并妥善保管。 2) 建立銀行支票使用登記簿，詳細登記每筆銀行支票的領用時間、號碼、用途、金額、領用人、收款單位等． 3) 出納人員應每日編制銀行存款變動表。 3) 領取人應辦理登記手續(xù)，于領取后 10 日內(nèi)報賬。 借用現(xiàn)金應說明用途、歸還（或報銷）時間，且必須按期歸還（或報銷）。 對發(fā)生的業(yè)務要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結，每日盤點現(xiàn)金，確保賬實相符，月末與總賬核對，保證賬賬相符。 對每筆超過 1000000 元的大額現(xiàn)金支出應提前三天通知財務部，以便財務部提前做好準備． 現(xiàn)金的收支范圍嚴格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。 18) 財務部應做好流動資產(chǎn)的管理工作。 8. 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明 附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。 2. 填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。 11. 原始憑證不得涂改、挖補。 8. 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。 4. 對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。出租開發(fā)產(chǎn)品按直線法進行攤銷。 6) 以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。公司設計劃財務部，負責組織、控制財務收支和全面核算、監(jiān)督公司業(yè)務，為各項經(jīng)濟決策提供準確的信息，同時做好各項財務收支預測、計劃、控制、核算分析和決算、考核工作，有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。各級領導和全體員工都必須嚴格遵守、認真執(zhí)行。 2） 本制度適用于 漣水漢邦置業(yè) 有限公司 。 3） 公司設財務經(jīng)理，協(xié)助總經(jīng)理全面領導公司的財務工作。 第二章 主要會計政策 5) 本公司執(zhí)行的會計及財務制度為：《會計法》、《 企業(yè)會計制度》、等。 9) 公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊 10) 存貨按實際成本計價。 第四章 會計憑證和帳簿 14) 原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明。 3. 自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領導的簽名或蓋章。 7. 一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。記賬憑證的使用應遵守以下條款： 1. 會計人 員應根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 4. 除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 7. 已登賬的憑證，當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應調(diào)整相關科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，損益類 的應當通過 “以前年度損益調(diào)整 ”科目用藍字更正。任何人或單位都不得保留 賬外資產(chǎn)，以防流失。 21) 公司只有總經(jīng)理和財務 經(jīng)理 有貨幣資金使用和流動資產(chǎn)處理的審批權． 22) 為保證現(xiàn)金的安全，同時又不影響現(xiàn)金的合理使用，庫存現(xiàn)金量最高不得超過 10000 元。 每筆現(xiàn)金收入也必須根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。 23) 除差旅費和必須以現(xiàn)金支付的 1000 元以內(nèi)的采購款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴禁因私借款。 2) 簽發(fā)支票的金額超過 10000 元，在填寫申領單時，須提交符合審批程序的用款報告及附件（合同、采購單、計劃書等）。 支票管理： 1) 所簽發(fā)支票應填寫日期、金額（限額）、用途，不準簽發(fā)空白支票。 月終前可根據(jù)公司資金變動的頻繁程度和公司業(yè)務的需要，按照主管財務的副總經(jīng)理或總經(jīng)理的要求臨時報送． 5) 按時于月末填制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”交財務部副經(jīng)理（主管會計工作）審核，對未達帳項要認真查對，及時入賬。 26) 采用銀行匯票，匯兌等其他結算方式的要嚴格按照《票據(jù)法》和銀行規(guī)定，按照本制度規(guī)定的內(nèi)部申請、審批程序和銀行的結算制度辦理。 ii. 計財部應認真登記客戶往來臺帳，按照應收單位、部門或個人分別核算，及時核對、催收應收款項。此分析將作為設立壞帳準備及壞帳確認的基準。 vi. 所有被視為無法收回的應收賬款將根據(jù)實際金額計入壞帳損失。所有處理的壞帳，均應撰寫情況摘要匯總到董事會。 29) 預付款和定金，必須要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請，各部門經(jīng)理審核確認，經(jīng)財務部門核對無誤，金額在＿＿＿元以內(nèi)的，由主管財務經(jīng)理審批；＿＿＿萬元以上的報公司總經(jīng)理加簽。 工程物資的入庫： 1) 工程 物資購進后，必須認真驗收，嚴把質(zhì)量關、價格關、數(shù)量關，經(jīng)檢驗質(zhì)量合格、數(shù)量無誤后，方能辦理入庫手續(xù)。 4) 工程物資經(jīng)驗收 后，保管員應填制收料單，一式三聯(lián)，第一聯(lián)材料采購部留存，用以考核工程物資采購計劃執(zhí)行情況；第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財務部門報賬；第三聯(lián)倉庫留存。 工程物資的庫存管