【正文】 項(xiàng)目。 2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。 二、關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款，問：新稅法實(shí)施后，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局又制定了哪些專項(xiàng)稅收優(yōu)惠？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十六條中關(guān)于國(guó)務(wù)院可以根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策的規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以財(cái)稅〔2008〕1號(hào)制定了一些企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，內(nèi)容如下：?jiǎn)枺盒露惙▽?shí)施后享受低稅率、定期減免稅等過渡性稅收優(yōu)惠的企業(yè)，如何計(jì)算減免的所得稅額？答：按照國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)的規(guī)定，對(duì)于新稅法實(shí)施后享受低稅率、定期減免稅等稅收優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算減免的所得稅額。例：某2005年在北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，當(dāng)年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受減按15%征收企業(yè)所得稅，并自獲利年度起“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。我市原享受低稅率優(yōu)惠政策過渡辦法的企業(yè)主要限于享受經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)（老市區(qū)）低稅率（15%和24%）政策的外商投資企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)未享受低稅率優(yōu)惠政策。（二）加速折舊方法采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。問：新稅法及其《實(shí)施條例》對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事創(chuàng)業(yè)投資有何稅收優(yōu)惠？答：按照新稅法第三十一條和《實(shí)施條例》第九十七條的規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 問：新稅法及其《實(shí)施條例》對(duì)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用有何稅收優(yōu)惠？答：按照新稅法第三十條第（一）款和《實(shí)施條例》第九十五條的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。問：新稅法及其《實(shí)施條例》對(duì)小型微利企業(yè)有何稅收優(yōu)惠？答：按照新稅法第二十八條和《實(shí)施條例》第九十二條的規(guī)定，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。上述減免稅項(xiàng)目在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項(xiàng)目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅花卉、飲料和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。　?。ㄋ模┓蠗l件的非營(yíng)利組織的收入。結(jié)合我市實(shí)際情況，我們對(duì)于納稅人比較關(guān)心的優(yōu)惠政策問題進(jìn)行了解答：一、對(duì)新稅法及其《實(shí)施條例》稅收優(yōu)惠的問題解答問：新稅法及其《實(shí)施條例》中規(guī)定了哪些收入作為免稅收入不計(jì)征企業(yè)所得稅？答：按照新稅法第二十六條和《實(shí)施條例》第八十二條、八十三條、八十四條的規(guī)定，對(duì)企業(yè)的下列收入確認(rèn)為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入。新稅法公布后，按照新稅法有關(guān)條款的規(guī)定，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局分別以《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]21號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅[2008]21號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）對(duì)新稅法公布（實(shí)施）前適用稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的稅收優(yōu)惠過渡銜接問題和新稅法公布（實(shí)施）后的企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策做了進(jìn)一步明確?！　。ㄈ┰谥袊?guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益?！　枺盒露惙捌洹秾?shí)施條例》中對(duì)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的企業(yè)規(guī)定了哪些優(yōu)惠政策？答：按照新稅法第二十七條第（一）款和《實(shí)施條例》第八十六條的規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，內(nèi)容以下：（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈。 （二）減免稅規(guī)定企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 （二）減免稅規(guī)定企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。其中下列所得可以免征企業(yè)所得稅： （一）外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；（二）國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（三）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得?！?