【正文】 業(yè)經(jīng)營是面向未來的經(jīng)營，是以連續(xù)性、一貫性為前提的，而不是停留在現(xiàn)狀上的?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營分化為生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、人事勞動等職能，并在這些職能有機結(jié)合、協(xié)調(diào)動作下運營。此外，中小企業(yè)財務(wù)管理方面固有的問題，如：財務(wù)組織和會計資料不完備、成本核算制度不健全等都會對企業(yè)造成影響。企業(yè)，說到底是通過組織與人的結(jié)合來克服經(jīng)營者個人能力的局限性而運行和擴大的。經(jīng)營組織運轉(zhuǎn)不力。表2－1西方主要國家中小企業(yè)的經(jīng)濟地位【4】日本美國英國德國制造業(yè)企業(yè)（%）員工（%）附加值（%）50以上50/1977——批發(fā)業(yè)企業(yè)（%）——員工（%）——零售業(yè)企業(yè)（%）99以上99以上99以上員工（%）——二 中小企業(yè)經(jīng)營管理上的弱點中小企業(yè)經(jīng)營管理上存在一些共性的弱點，分析研究這些問題對實施卓有成效的診斷指導(dǎo)是有必要的。雖然所用數(shù)據(jù)的時間、企業(yè)人數(shù)規(guī)模有所差異，但它卻反映出這樣一種事實：不論從企業(yè)數(shù)、工人數(shù)還是生產(chǎn)附加值來看，中小企業(yè)在各國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟中，尤其是地方傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)中，具有不可忽視的地位?！?】第二節(jié) 中小企業(yè)診斷的特點一 中小企業(yè)的定義和經(jīng)濟地位根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委《大中小型工業(yè)企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)》的定義，我國對中小企業(yè)的定義是“年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5億元以下、5000萬元以上的為中型企業(yè)，年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5000萬元以下的為小型企業(yè)”。問卷測評法它是將需要調(diào)查了解的事項，設(shè)計成一定形式的問卷，然后發(fā)給被調(diào)查對象，由被調(diào)查人在卷上作答?？冃гu價法是以同行業(yè)、同類型企業(yè)的實際數(shù)值為標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)全國統(tǒng)一，因而能客觀地評價企業(yè)優(yōu)劣。找不到病因，無法對癥治理，找到病因不予以對癥治理，也不能達到診斷目的。這類目標(biāo)主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）幫助企業(yè)制定正確的經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針及一定時期內(nèi)要實現(xiàn)的經(jīng)營目標(biāo)；（2）幫助企業(yè)改進經(jīng)營管理決策和投資決策；改善企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況，提高企業(yè)創(chuàng)新能力、競爭能力和應(yīng)變能力，充分挖掘和利用各種資源，增強企業(yè)實力、提高經(jīng)濟效益，樹立企業(yè)的形象；（3）幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制組織和控制制度，提高企業(yè)對生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)和管理活動的控制能力，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平；（4）幫助企業(yè)根治經(jīng)營管理弊病，消除隱患、擺脫困境，制定預(yù)防弊病發(fā)生的措施，確保企業(yè)健康的生存和發(fā)展；（5）幫助企業(yè)提高人員素質(zhì)，調(diào)動和發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造性，提高員工的業(yè)務(wù)水平和工作能力，增強企業(yè)的實力。診斷性目標(biāo)診斷性目標(biāo)是一種通過診查斷定弊病的癥狀及性質(zhì)的目標(biāo)。此外，隨著國內(nèi)企業(yè)制度改革的不斷深入，企業(yè)轉(zhuǎn)制、兼并、轉(zhuǎn)讓、實行股份制，收購和吸納外資實行中外合資、合作經(jīng)營等，都會給企業(yè)帶來各種各樣的潛在問題，且有時候不易察覺，而一旦發(fā)現(xiàn)，已經(jīng)給企業(yè)造成了經(jīng)濟上的損失。否則，將會產(chǎn)生嚴(yán)重的后果，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉?！?】其實質(zhì)是了解企業(yè)現(xiàn)狀、策劃企業(yè)未來、消除企業(yè)弊病、使企業(yè)健康地發(fā)展。第三、資金缺乏；公司流動負(fù)債常年保持在3000萬元左右，資金問題已經(jīng)逐漸影響到公司的正常運行，相當(dāng)部分的項目因為資金缺乏無法購買外購件而導(dǎo)致無法按合同要求的期限交貨。這主要有兩方面原因：一方面是因為與上海航海儀器廠分手后，H公司的所有管理者都是由原七O四研究所的技術(shù)人員來擔(dān)任，其生產(chǎn)管理能力有限，經(jīng)驗不足；另一方面原因是公司成立之初，市場的平均利潤水平較高，承接的項目合同數(shù)量不需要太多即可維持生存和發(fā)展，這種較為落后的管理方式尚能應(yīng)付。公司成立之初就成功地承制了鞍山鋼鐵集團1780步進爐的超大型液壓系統(tǒng)總成，這一項目的合同價格超過900萬元，在當(dāng)時是國內(nèi)價格最高的一個液壓系統(tǒng)制造合同，該項目為H公司在行業(yè)中站穩(wěn)腳跟發(fā)揮了巨大的作用。H公司的性質(zhì)是股份合作制，注冊資金為105萬，由七O四研究所出資39%，職工集資61%，人員以七O四研究所液壓研究室的職工為骨干，并在社會上招聘了一些素質(zhì)較為優(yōu)良的人員組成。從此開始該公司成為了一個在產(chǎn)品上可以提供元件、集成體和系統(tǒng)總成，經(jīng)營上可以提供設(shè)計、制造和服務(wù)的全方位的液壓產(chǎn)品配套供應(yīng)商，其中重點是為工程項目提供成套液壓系統(tǒng)總成設(shè)備。公司目前有員工57人，2003年度銷售收入2647萬元，凈利潤71萬元。本文試圖通過系統(tǒng)的、客觀的、科學(xué)的方法對H公司的各個運營環(huán)節(jié)進行診斷，深入挖掘表面現(xiàn)象背后的實質(zhì)性問題。隨著觀念的變化，人們普遍認(rèn)識到：一方面，中小企業(yè)是大企業(yè)無法替代的；另一方面，目前中小企業(yè)尚缺乏穩(wěn)定的發(fā)展空間與環(huán)境，有關(guān)法律政策體系不完備，資金匱乏，技術(shù)、設(shè)備、管理水平低下，人才素質(zhì)和能力急需提高，這也是不爭的事實。引 言長久以來，人們在經(jīng)濟生活中對大型企業(yè)，尤其是超大型企業(yè)關(guān)注較多，登上世界五百強企業(yè)排行榜的企業(yè)幾乎成為了一流企業(yè)的代名詞。我國目前正處于市場經(jīng)濟初期階段，就這個時期而言中小企業(yè)至少有三個方面起到的作用是大企業(yè)無法替代的：第一個方面作用是擴大就業(yè)，保持社會穩(wěn)定；第二個方面作用是推動產(chǎn)業(yè)組織合理分工與專業(yè)化協(xié)作，提升產(chǎn)業(yè)整體競爭力；第三個方面作用是促進技術(shù)創(chuàng)新，保持經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、快速發(fā)展。因為它身上明顯地反映出了中小企業(yè)正反兩個方面的優(yōu)缺點，所以對它進行診斷可以折射出當(dāng)前我國中小企業(yè)普遍存在的問題，是一件很有意義的工作。第一章 H公司的背景第一節(jié) H公司介紹H公司于1998年成立于上海，是一家專業(yè)為各種工程項目配套液壓系統(tǒng)的公司。1994年，聯(lián)營體觀察到液壓總成技術(shù)中較為豐厚的利潤，又試點性地成立了液壓系統(tǒng)總成車間，并以一個松散型的股份制公司進行運作。二 H公司的成立1998年七O四研究所和上海航海儀器廠聯(lián)營期滿，當(dāng)時正是上海市科技體制改革和科技成果產(chǎn)業(yè)化的高潮期，七O四研究所考慮到?jīng)]有自己完全控制的實體，在市場上競爭成本較高，同時也考慮到對整個研究所進行改革的試點，注冊成立了獨立法人的H公司。隨著我國經(jīng)濟形勢的變化，公司將經(jīng)營重點逐步集中到冶金和水工機械這兩個領(lǐng)域內(nèi)，通過對各大冶金和水利設(shè)計院的掛靠，將自己定位為成套配套供應(yīng)商。第二節(jié) H公司存在的問題H公司成立初期采用了較為落后的，可以稱之為作坊式的管理方式。第二、質(zhì)量下降幅度大；隨著大量經(jīng)驗豐富員工的流失，產(chǎn)品質(zhì)量下降嚴(yán)重，這一點在制造質(zhì)量上反映尤其大。第二章 企業(yè)診斷理論簡介企業(yè)診斷也稱為對企業(yè)“看病”，它是專門用于幫助企業(yè)消除經(jīng)營管理中的弊病，改善經(jīng)營管理，開發(fā)資源，提高經(jīng)濟效益，保障企業(yè)生存與不斷發(fā)展的一種新興管理方式。為此任何一個企業(yè)的投資者、經(jīng)營者和管理者，對企業(yè)所發(fā)生和存在的弊病，都應(yīng)有足夠的認(rèn)識和重視，及時察覺、及時制定政策、采取措施、及時給予有效的徹底解決，決不能任其肆意發(fā)展。再者，關(guān)于未來的事業(yè)，系以現(xiàn)有事業(yè)的診斷為基礎(chǔ)，對將來所要經(jīng)營的事業(yè)發(fā)展設(shè)定目標(biāo)，進而為目標(biāo)的達成以及在經(jīng)營上采取何種基本行動加以確定，使企業(yè)在發(fā)展中求生存，在生存中求發(fā)展，達成企業(yè)的目標(biāo)。企業(yè)診斷治理的目標(biāo)是指對企業(yè)診斷對象進行診斷所要達到的結(jié)果，按照企業(yè)診斷治理的任務(wù)來劃分，通?？煞譃樵\斷性目標(biāo)和治理性目標(biāo)兩類。此種目標(biāo)是從企業(yè)未來發(fā)展的角度出發(fā)，針對確認(rèn)的弊病及其表現(xiàn)提出的處方。而后者是針對病源加以治理，使企業(yè)健康發(fā)展。根據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)值可以判斷企業(yè)在國內(nèi)同行業(yè)中處于何種水平，是否健康正常。通過分析對比，可以了解企業(yè)經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況及償債能力是否正常，有無異常情況，從而判斷企業(yè)的健康水平。企業(yè)診斷的其它方法還有： SPPPS模型分析法、麥戈爾矩陣法、五種競爭力模型、麥肯錫7S模型、4i分析模型、價值鏈分析、標(biāo)桿學(xué)習(xí)、波士頓矩陣、霍佛矩陣、戰(zhàn)略評價、以活動為基礎(chǔ)的成本核算、德爾菲法、小組過程模型、力場分析法、關(guān)鍵事件法、帕累托原則等。表2－1是西方主要國家中小企業(yè)數(shù)量、員工數(shù)量和附加值在各產(chǎn)業(yè)中所占的比重。表中雖然沒有中國的數(shù)據(jù)，但隨著對外開放的深入和對私營經(jīng)濟的鼓勵，相信我國中小企業(yè)重要性會向西方國家靠攏。究其原因，主要是最高經(jīng)營者對經(jīng)營的科學(xué)考察能力不足，缺乏科學(xué)而合理地把握進而改進各種經(jīng)營事項的知識和努力。人才是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的根本。中小企業(yè)的自有資本少，資本籌措源泉的局限性很大，因此，事業(yè)擴大所需的資金大部分依賴貸款，成本方面利息負(fù)擔(dān)加重；同時，賒銷貨款回收的長期化，信貸面的擴大，容易導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)容惡化，財務(wù)基礎(chǔ)靠擴大負(fù)債來支撐。三 中小企業(yè)診斷的特點中小企業(yè)診斷的特點集中表現(xiàn)在對受診企業(yè)經(jīng)營的綜合觀察與分析上。同時，中小企業(yè)診斷的另一特點表現(xiàn)在時間的前瞻性上。四 中小企業(yè)診斷的對象和內(nèi)容企業(yè)經(jīng)營是為達成企業(yè)目的而展開的有組織活動的集合，這些活動無一不反映著某種經(jīng)營職能。B～F將經(jīng)營職能分成五類，分別以各種經(jīng)營活動要素為對象進行診斷。第三章 H公司經(jīng)營管理總體診斷第一節(jié) H公司診斷的重點附錄一是從H公司近三年會計年度末的財務(wù)報表上摘錄的部分主要經(jīng)濟數(shù)據(jù)。第二節(jié) 用Z分值模型分析H公司總體健康狀況Z分值模型是Edward Altman開發(fā)出來的一個使用財務(wù)報表比率和多重差異分析來預(yù)測公開上市交易的制造業(yè)公司破產(chǎn)的模型。修正后的模型的結(jié)果為：Z=(凈流動資金/總資產(chǎn))+(累計留存收益/總資產(chǎn))+(EBIT/總資產(chǎn))+(股票帳面價值/總負(fù)債) 32【6】式中，Z； ≤Z≤； Z。從Z分值模型分析來說，H公司的境況是十分危險的。具體評列如下：表3－3 標(biāo)準(zhǔn)值指標(biāo)與權(quán)數(shù)表【7】評價內(nèi)容權(quán)數(shù)100基本指標(biāo)權(quán)數(shù)100修正指標(biāo)權(quán)數(shù)100一、財務(wù)效益狀況38凈資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)報酬率2513資本保值增值率主營業(yè)務(wù)利潤率盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)成本費用利潤率128810二、資產(chǎn)營運狀況18總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率99存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率不良資產(chǎn)比率558三、償債能力狀況20資產(chǎn)負(fù)債率已獲利息倍數(shù)128現(xiàn)金流量負(fù)債比率速動比率1010四、發(fā)展能力狀況24銷售（營業(yè)）增長率資本積累率1212三年資本平均增長率三年銷售平均增長率技術(shù)投入比率987我國財政部等四部委制定效績評價的標(biāo)準(zhǔn)值，是由各項指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值和與之相對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)所組成。實施企業(yè)診斷時，首先要收集核實并整理基礎(chǔ)資料，然后進行計算分析。計算基本指標(biāo)得分。 某指標(biāo)加權(quán)修正系數(shù)＝（修正指標(biāo)權(quán)數(shù)/該部分權(quán)數(shù)）該指標(biāo)單項修正系數(shù) 3－12計算各部分綜合修正系數(shù)。（H公司基本財務(wù)數(shù)據(jù)見附錄一，計算公式見附錄二，位置是與表3－4比較的結(jié)果）表3－5 H公司2001～2003年財務(wù)報表比率項目2001年度位置2002年度位置2003年度位置一、財務(wù)效益狀況　　　凈資產(chǎn)收益率（%)良中中總資產(chǎn)報酬率（%）中中中資本保值增值率（%）優(yōu)低優(yōu)主營業(yè)務(wù)利潤率（%）良良良盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)中差低成本費用利潤率（%）中中中二、資產(chǎn)營運狀況　　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）低低低流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）低差低存貨周轉(zhuǎn)率（次）低低差應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（次）差差差不良資產(chǎn)比率（%）0優(yōu)0優(yōu)0優(yōu)三、償債能力狀況　　　資產(chǎn)負(fù)債率（%）低低低已獲利息倍數(shù)優(yōu)良良現(xiàn)金流量負(fù)債比率（%）良極差低速動比率（%）中低中四、發(fā)展能力狀況　　　銷售（營業(yè)）增長率（%）良中中資本積累率（%）優(yōu)低良三年資本平均增長率（%）優(yōu)優(yōu)良三年銷售平均增長率（%）優(yōu)良中技術(shù)投入比率（%）極差極差極差其中有二點需要說明：表中不良資產(chǎn)比率為0，并不是意味著H公司全部都是優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，而是該數(shù)據(jù)無法取得；2001年度三年資本平均增長率和三年銷售平均增長率都非常高，是因為H公司實際上是1998年6月成立的，1998年實際經(jīng)營了半年。對H公司近三年來指標(biāo)進行計算，結(jié)果見表3－6。它有一個非常好的優(yōu)點是可以比較迅速地了解到企業(yè)在那些方面缺陷較大，以利于進一步的深入分析。經(jīng)過統(tǒng)計后結(jié)果如下：表3－8 H公司測評統(tǒng)計分析表測評內(nèi)容績效性平均得分重要性平均得分差距所處象限一、企業(yè)宗旨和戰(zhàn)略IV二、企業(yè)文化IV三、領(lǐng)導(dǎo)實踐I四、流程和組織效率I五、人力資源IV六、生產(chǎn)管理IV七、技術(shù)和開發(fā)IV八、銷售管理I九、顧客服務(wù)I十、評估和控制I十一、公共關(guān)系I平均值