企業(yè)所得稅法管理講義19-全文預(yù)覽
【正文】 訓(xùn)班所得?！ 。?）對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第1年免征、第2年減征所得稅。假定應(yīng)稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅辦法，該小型企業(yè)2000年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。6500）＝（萬元） （2）甲合并前未彌補的虧損為80萬元。2002年度乙公司經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，應(yīng)納稅所得額為500萬元。（1＋17%）17%＝17（萬元） ?、趹?yīng)納企業(yè)所得額＝[117247?！ ．350萬元 B．370萬元 C．400萬元 D．420萬元 【答案】C 3．被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損：由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失。A公司收到的轉(zhuǎn)讓支付額應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）。取得的股票，按股票票面價值確定投資所得?！ ?．固定資產(chǎn)修理支出與固定資產(chǎn)改良支出： ?。?）固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除； ?。?）固定資產(chǎn)改良支出屬資本性支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。 2001年應(yīng)稅項目所得－40萬元，免稅項目所得8萬元；2002年應(yīng)稅項目所得20萬元，免稅項目所得15萬元，則： 2001年：結(jié)轉(zhuǎn)虧損32萬元 2002年：不納稅 【例題】某企業(yè)96至2002年獲利如下： 年度96979899000102獲利情況－40－152035－8106 【答案】7年共納稅：218%＋627% 五、關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額確定（了解） 第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理（熟悉） 一、固定資產(chǎn)稅務(wù)處理 1．固定資產(chǎn)折舊的范圍：2003教材補充規(guī)定：下列兩項固定資產(chǎn)不得提取折舊： （8）接受捐贈和盤盈的固定資產(chǎn)； （9）已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房。 8．免稅所得彌補虧損 ?。?）企業(yè)的某些項目免征所得稅?！ 。ǘ浹a虧損運用中的一些具體問題，重點關(guān)注：第1．2．3．8條 1．聯(lián)營企業(yè)的虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地按規(guī)定進(jìn)行彌補?！ ?2．差旅費、會議費、董事會會費：真實合理的準(zhǔn)予扣除?！ ?0．技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資－－投資抵稅 自1999年7月1日起，對在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技改項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免?！ ?7．住房公積金：按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的部分可以扣除?！ ?4．支付給總機構(gòu)的管理費： 支付給總機構(gòu)的管理費采取比例和定額控制。 12．資產(chǎn)盤虧，毀損凈損失： ?。?）納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。 【例題】 某企業(yè)2002年開始計提壞帳準(zhǔn)備金，年未應(yīng)收帳款余額220萬元（其中包括關(guān)聯(lián)企業(yè)的20萬元），應(yīng)收票據(jù)余額40萬元，預(yù)收帳款余額60萬元，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中準(zhǔn)予扣除的壞帳準(zhǔn)備金為（?。??！ ． B． C． D． 【答案】A 2001年3月1日以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，2001年使用受益10個月，在稅前應(yīng)扣除的經(jīng)營租賃費用為1萬元。無賠款優(yōu)待不同于保險賠款，保險賠款不計收入，也不得稅前扣除。 【例題】 某企業(yè)2002年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，房屋出租收入120萬元，服務(wù)收入90萬元，營業(yè)外收入30萬元，業(yè)務(wù)招待費開支60萬元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為（ ）。⑤軟件開發(fā)企業(yè)按實際發(fā)放的工資總額扣除（即據(jù)實扣除）?！ 。?）稅前扣除方法： 稅前扣除形式稅前扣除方法①計稅工資（薪金）制按財政部規(guī)定的工資、薪金標(biāo)準(zhǔn)計算稅前允許扣除的工薪支出，該標(biāo)準(zhǔn)目前為人均月扣除最高限額800元。該企業(yè)年平均在冊職工150人（其中有福利費開支的福利人員25人），已知該企業(yè)人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元。2＋105%247?！ 、芗{稅人對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應(yīng)計入有關(guān)投資的成本，不得作為經(jīng)營性費用在稅前扣除。 ?、谏a(chǎn)經(jīng)營期間向非金融機構(gòu)借款的費用支出，在不高于按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)部分，準(zhǔn)予扣除。 還應(yīng)注意兩個問題： 第一，企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。 股份公司取得申購新股成功，申購凍結(jié)資金的存款利息收入不征收企業(yè)所得稅；申購新股未成功，申購凍結(jié)資金的存款利息收入應(yīng)并入公司利潤總額，征收企業(yè)所得稅?！ ≡趹?yīng)納稅所得額中扣除的折扣有：銷售折扣的折扣額、折扣銷售的折扣額（銷售額與折扣額同在一張發(fā)票） 5．企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入。（3）股份制改造中資產(chǎn)評估增值不計入所得額，但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除因評估增值而多提的折舊和多攤銷的成本，調(diào)整方法有兩種： （1）據(jù)實逐年調(diào)整； ?。?）綜合調(diào)整?！ 〉谌?jié) 應(yīng)納稅所得額的計算（全面掌握） 方法公式說明直接法應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額公式中收入總額為稅法規(guī)定的計稅收入，準(zhǔn)予扣除項目金額為按稅法規(guī)定范圍和限額標(biāo)準(zhǔn)計算的扣除金額間接法應(yīng)納稅所得額＝會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額公式中納稅調(diào)整增加額是指： 1．會計利潤計算中已扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)部分； 2．會計利潤計算中已扣除，但稅法規(guī)定不得扣除的項目金額； 。 二、征稅對象：來源于中國境內(nèi)、境外的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得 第二節(jié) 企業(yè)所得稅稅率（熟悉） 法定稅率：33%比例稅率，還有兩檔照顧稅率 年應(yīng)稅所得額適用稅率3萬（含3萬）18%3－10萬（含10萬）27%10萬以上33% 如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)稅所得予以彌補（以前年度虧損應(yīng)在補虧期內(nèi)），按補虧后的應(yīng)稅所得額選擇適用稅率。（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中凈損益計入應(yīng)稅所得額?！ ． B． C． D． 【答案】C 應(yīng)納所得稅＝1233%＝（萬元） 4．銷售貨物給購貨方的折扣銷售?！ ?8．新股申購凍結(jié)資金利息收入征收所得稅的確定（新增內(nèi)容）。 這是指與計稅收入有關(guān)的成本、費用、稅金、損失，包括： 1．成本：指生產(chǎn)經(jīng)營成本； 2．費用：指三項期間費用； 3．稅金：指已繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅、五個價內(nèi)稅以及教育費附加（簡稱五稅一費）； 4．損失
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