固定資產(chǎn)折舊方法對(duì)稅收的影響-全文預(yù)覽
【正文】 得稅額的大小。這樣，其應(yīng)納稅額的現(xiàn)值便較低。從上面計(jì)算中，不難得出，加速折舊法使企業(yè)在最初的年份提取的折舊較多，沖減了稅基，從而減少了應(yīng)納稅款，相當(dāng)企業(yè)在最后的年份內(nèi)取得了一筆無息貸款。五年累計(jì)應(yīng)納所得稅為：＋＋28380＋＋＝（元）應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值為：++28380++＝（元）如果將貨幣的時(shí)間價(jià)值考慮進(jìn)來，將應(yīng)納稅額折算成現(xiàn)值，結(jié)果下表所示： 應(yīng)納所得稅：6466733％＝（元） 利潤(rùn)額為：76000－11333＝64667（元）第五年折舊額為：1／15（180000－10000）＝11333（元） 應(yīng)納所得稅：5733433％＝（元） 利潤(rùn)額為：80000－22666＝57334（元）第四年折舊額為：2／15（180000－10000）＝22666（元） 應(yīng)納所得稅：8600033％＝28380（元） 利潤(rùn)額為：120000－34000＝86000（元）第三年折舊額為：3／15（180000－10000）＝34000（元） 應(yīng)納所得稅：4466733％＝（元）第四年利潤(rùn)額為：80000－14440＝65560（元）＝（180000－72000－432000－25920－10000）／2＝14440（元）第四、第五年的折舊額第四年后，使用直線法計(jì)算折舊額： 應(yīng)納所得稅為：9408033％＝（元） 利潤(rùn)額為：120000－25920＝94080（元）應(yīng)納所得稅為：4600033％＝15180（元）第五年利潤(rùn)額為：76000－34000＝42000（元）應(yīng)納所得稅為：4200033%=13860（元）5年累計(jì)應(yīng)納所得稅為：21780＋18480＋28380＋15180＋13860＝97680（元）應(yīng)納所得稅現(xiàn)值為：21780+18480+28380+15180+13860＝（元）、5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，下同。第四年利潤(rùn)額為：80000－34000＝46000（元）應(yīng)納所得稅為：8600033％＝28380（元）第三年利潤(rùn)額為；120000－34000＝86000（元）應(yīng)納所得稅為：5600033％＝18480（元）第二年利潤(rùn)額為：90000－34000＝56000（元）應(yīng)納所得稅為：6600033％＝21780（元）第一年利潤(rùn)額為：100000－34000＝66000（元）如表1－1所示，該企業(yè)適用33％的所得稅率，資金成本率為10％。相反，加速折舊法把利潤(rùn)集中在后幾年，必然導(dǎo)致后幾年承擔(dān)較高稅率的稅負(fù)。企業(yè)正是利用這些差異來比較和分析，以選擇最優(yōu)的折舊方法，達(dá)到最佳稅收效益。但從各個(gè)具體年份來看，由于采用加速的折舊法，使應(yīng)計(jì)折舊額在固定資產(chǎn)使用前期攤提較多而后期攤提較少，必然使企業(yè)凈利前期相對(duì)較少而后期較多。月折舊率＝年折舊率247。年折舊率＝2／折舊年限100％其計(jì)算公式為：又稱合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額率以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。（1）年數(shù)總和法產(chǎn)量法是假定固定資產(chǎn)的服務(wù)潛力會(huì)隨著使用程度而減退，因此，將年限平均法中固定資產(chǎn)的有效使用年限改為使用這項(xiàng)資產(chǎn)所能生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量。使用年限法又稱年線平均法、直線法，它將折舊均衡分配于使用期內(nèi)的各個(gè)期間。因此，怎樣計(jì)算折舊便成為十分重要的事情。 按8年計(jì)提折舊，避稅額折現(xiàn)如下： 9000（）十18000（）＝46287（元） 按6年計(jì)提折舊，避稅額折現(xiàn)如下：12000（）十24000＝32031（元）折舊是固定資產(chǎn)在使用過程中，通過逐漸損耗（包括有形損耗和無形損耗）而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi)用中的那部分價(jià)值。當(dāng)稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，延長(zhǎng)折舊期限也可節(jié)稅。按直線法年計(jì)提折舊額如下： 500000（14％）／8＝60000（元） 假定該企業(yè)資金成本為10％，則折舊節(jié)約所得稅支出折合為現(xiàn)值如下：6000033％＝105633（元）。由于使用年限本身就是一個(gè)預(yù)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值，使得折舊年限容納了很多人為成分，為合理避稅籌劃提供了可能性。因此在確定使用年限時(shí)，不僅要考慮固定資產(chǎn)有形損耗，而且應(yīng)考慮固定資產(chǎn)無形損耗及其它因素。企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，以月初應(yīng)提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值為依據(jù)，本月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；本月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。于是固定資產(chǎn)折舊就成為經(jīng)營(yíng)者必須考慮的問題。因此，企業(yè)所得稅是合理避稅籌劃的重點(diǎn)。固定資產(chǎn)折舊方法對(duì)稅收的影響摘要： 詳細(xì)闡述幾種常用的計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的方法，并舉例分析企業(yè)在采用不同折舊方法下的應(yīng)納所得稅額的不同。關(guān)鍵詞：折舊，加速折舊法，所得稅額，現(xiàn)值第一章 不同折舊方法下的所得稅計(jì)算企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的稅種，企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后凈利潤(rùn)的形成，關(guān)系企業(yè)的切身利益。就是說，納稅人很難在這方面作合理避稅籌劃的文章?！ 」潭ㄙY產(chǎn)的
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