【正文】 隔6個(gè)月于月末支付租金160000元。32．對(duì)B企業(yè)的投資價(jià)值=60000090%=540000（元）股本=100000股1元=100000元資本公積=（B企業(yè)股本400000+B企業(yè)資本公積40000）90%A企業(yè)增加的股本100000=296000（元）盈余公積=B企業(yè)盈余公積11000090%=99000（元）未分配利潤(rùn)=B企業(yè)未分配利潤(rùn)5000090%=45000（元）A企業(yè)發(fā)行股票交換B企業(yè)股權(quán)的業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 540000貸：股本 100000資本公積 296000盈余公積 99000未分配利潤(rùn) 45000記錄合并業(yè)務(wù)后，A企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。⑵計(jì)算該公司本年度實(shí)現(xiàn)的期貨損益。⑷將上述大豆期貨全部平倉(cāng)，平倉(cāng)成交價(jià)1950元／噸；交易手續(xù)費(fèi)４元／手。要求：編制2000年和2001年的抵銷分錄。作出本日A會(huì)員的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。當(dāng)天A會(huì)員開倉(cāng)買入銅期貨合約20手，每手5噸，成交價(jià)17000元/噸；保證金按合約價(jià)值的5%劃撥，手續(xù)費(fèi)50元/手。6月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）6月2日從B公司進(jìn)口一批原材料，價(jià)值7000美元，當(dāng)日匯率為1：；（2）6月8日向A公司出口一批產(chǎn)品，價(jià)值3000美元，當(dāng)日匯率為1：；（3）6月20日用人民幣50000元兌換6000美元，并于當(dāng)日全部用于歸還對(duì)B公司的部分欠款，當(dāng)日匯率為1：；（4）6月25日收到A公司歸還的欠款4000美元，當(dāng)日匯率為1：。要求：根據(jù)上述資料編制1998年A公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵銷分錄。23．此項(xiàng)租賃不符合融資租賃的任何一條標(biāo)準(zhǔn)，因此應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)租賃處理。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500000貸：存貨 50000023．2000年1月1日甲公司向房產(chǎn)租賃公司租入全新辦公用房一套，租期為3年，該辦公用房的預(yù)期可使用年限為30年，辦公用房的價(jià)值為2000000元。17%）。（金額單位用萬元表示）。母公司2000年度將子公司的一部分存貨對(duì)外銷售，實(shí)現(xiàn)的銷售收入為300萬元，銷售成本為250萬元。甲、乙兩公司當(dāng)日的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下：甲公司、乙公司資產(chǎn)負(fù)債表2000年12月31日 單位：元資產(chǎn) 甲公司 乙公司 負(fù)債及所有者權(quán)益 甲公司 乙公司銀行存款應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)其他資產(chǎn) 200000035000015000005000000180000 430000120000800000120000030000 應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款股本資本公積盈余公積 18000002440000400000070000090000 350000700000100000050000030000資產(chǎn)總額 9030000 2580000 負(fù)債及所有者權(quán)益總額 9030000 2580000要求：作甲公司取得股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄及編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿。（6）結(jié)轉(zhuǎn)全年的期貨損益。最后交易日的結(jié)算價(jià)格為每噸15060元，實(shí)物交割貨款為每噸15300元（包含增值稅）。借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 1000000未確認(rèn)融資費(fèi)用 600000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 1600000（3）年末計(jì)提折舊租賃期內(nèi)折舊總額為100萬元，每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為100/8=（萬元）借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi) 125000貸：累計(jì)折舊 125000（4）年末分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用每年應(yīng)分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的金額為60/8=（萬元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 75000貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 75000（5）年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益借：遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃） 12500貸：制造費(fèi)用——折舊費(fèi) 1250020．某企業(yè)2001年發(fā)生有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1）企業(yè)支付160000元以取得某期貨交易所的會(huì)員資格，另外支付年會(huì)費(fèi)50000元。租賃合同規(guī)定的利率為12%。要求：根據(jù)上述資料編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄。甲公司A、B兩種存貨的銷售成本率均為80%。（4）2006年12月31日借：管理費(fèi)用 605000貸：銀行存款 330000其他應(yīng)付款 27500017．乙公司為甲公司的子公司，2001年初乙公司擁有實(shí)收資本1000萬元，資本公積200萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤(rùn)50萬元，2001年發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司用存款1100萬元收購(gòu)乙公司80%的股份（2）乙公司當(dāng)年接受現(xiàn)金捐贈(zèng)30萬元（3）乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元，其中提取盈余公積20萬元，80萬元均為未分配利潤(rùn)。租賃期滿后預(yù)付租金不退回，乙公司收回辦公用房使用權(quán)。（5）1月20日收到1月5日賒銷款10萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=（6）1月31日償還1月10日借入的外幣18萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=。2）（溢價(jià)） 28000 投資收益 2000貸：銀行存款 442000借：長(zhǎng)期債權(quán)投資－債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 12000貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資－債券投資（溢價(jià)） 5600（28000247。B公司于2000年7月1日購(gòu)買了A公司發(fā)行的全部債券的40%，實(shí)際支付價(jià)款44萬元，（作為當(dāng)期損益處理），價(jià)款和相關(guān)費(fèi)用已用銀行存款支付。（5）甲公司和乙公司均按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）9月30日，乙公司購(gòu)買甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批作為固定資產(chǎn)使用，價(jià)款及稅款為585萬元，當(dāng)即投入使用，款項(xiàng)已經(jīng)支付。資產(chǎn)持有收益計(jì)算表2001年度 金額：元項(xiàng)目 現(xiàn)行成本 歷史成本 持有收益期末未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益： 存貨 400000 240000 160000設(shè)備和廠房（凈） 134400 112000 22400土地 720000 360000 360000合計(jì) 542400本年已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益： 存貨 608000 376000 232000設(shè)備和廠房 9600 8000 1600土地 合計(jì) 233600持有損益合計(jì) 776000（2）Ｈ公司2001年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如表１、表２所示。表１ 資產(chǎn)負(fù)債表 金額：元項(xiàng)目 2001年1月1日 2001年12月31日現(xiàn)金 30000 40000應(yīng)收賬款 75000 60000其他貨幣性資產(chǎn) 55000 160000存貨 200000 240000設(shè)備及廠房（凈值） 120000 112000土地 360000 360000資產(chǎn)總計(jì) 840000 972000流動(dòng)負(fù)債（貨幣性） 80000 160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性） 520000 520000普通股 240000 240000留存收益 52000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 840000 972000表２ 利潤(rùn)表 金額：元銷售收入 640000銷售成本 期初存貨 200000加：本年進(jìn)貨 416000減：年末存貨 240000376000銷售毛利 264000銷售及管理費(fèi)用 136000折舊費(fèi) 8000利潤(rùn)總額 120000所得稅 60000凈利潤(rùn) 60000年初留存收益 0合計(jì) 60000現(xiàn)金股利 8000年末留存收益 52000（2）年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元；（3）年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144000元，使用年限為15年，無殘值，采用直線法折舊；（4）年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元；（5）銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元；（6）銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。該債券每年計(jì)息，到期一次還本付息。抵銷分錄為：借：股本 950000留存收益 550000合并價(jià)差 500000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2000000M公司合并資產(chǎn)負(fù)債表2001年12月31日 單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目 金額 負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目 金額銀行存款 900000 應(yīng)付賬款 2450000應(yīng)收賬款 800000 長(zhǎng)期借款 5000000存貨 1200000 負(fù)債合計(jì) 7450000合并價(jià)差 500000 固定資產(chǎn) 9100000 累計(jì)折舊 2400000 股本 1500000固定資產(chǎn)凈值 6700000 留存收益 1350000無形資產(chǎn) 200000 所有者權(quán)益合計(jì) 2850000資產(chǎn)合計(jì) 10300000 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 103000009．甲公司已取得乙公司80%的股權(quán)，2000年12月31日甲、乙兩公司的資產(chǎn)負(fù)債表中存在下列內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)事項(xiàng)：（1）甲公司其他應(yīng)收款中有30000元為乙公司應(yīng)付未付的股利。（1）取得期貨交易所會(huì)員資格及支付年會(huì)費(fèi)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——期貨會(huì)員資格投資 200000 貸：銀行存款 200000借：管理費(fèi)用——期貨年會(huì)費(fèi) 30000貸：銀行存款 30000（2）為進(jìn)行期貨交易交存保證金借：期貨保證金 1000000貸：銀行存款 1000000（3）買入10手綠豆期貨合約和賣出10手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨合約開新倉(cāng)不需要做會(huì)計(jì)分錄（4）買入2月15日賣出的10手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨合約平倉(cāng)盈利=(15000－14600)1025=100000元借：期貨保證金 100000貸：期貨損益 100000（5）所持的10手綠豆期貨合約到期進(jìn)行實(shí)物交割平倉(cāng)虧損=（2600－2500）1010=10000元 交割貨款=25501010=255000元借：期貨損益 10000貸：期貨保證金 10000借：物資采購(gòu) 255000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 43350貸：期貨保證金 2983507．資料：Ａ公司2001年１月１日的貨幣性項(xiàng)目如下：現(xiàn)金 800000元 應(yīng)收賬款 340000元應(yīng)付賬款 480000元 短期借款 363000元本年度發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售收入2800000元，購(gòu)貨250000元；（2）以現(xiàn)金支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000元；（3）３月底支付現(xiàn)金股利30000元；（4）３月底增發(fā)股票1000股，收入現(xiàn)金3000元；（5）支付所得稅20000元。抵銷分錄如下：借：股本 25000資本公積 20000盈余公積 73500未分配利潤(rùn) 1500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 105000合并價(jià)差 15000M公司合并資產(chǎn)負(fù)債表2000年1月1日 單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目 金額 負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目 金額現(xiàn)金 9500 應(yīng)付賬款 88000短期投資 34000 應(yīng)付費(fèi)用 26000應(yīng)收賬款 215500 應(yīng)付債券 80000存貨 145000 長(zhǎng)期借款 70000長(zhǎng)期股權(quán)投資—N公司 負(fù)債合計(jì) 264000合并價(jià)差 15000 股本 100000固定資產(chǎn) 380000 資本公積 300000商譽(yù) 15000 盈余公積 117500未分配利潤(rùn) 2500所有者權(quán)益合計(jì) 520000資產(chǎn)合計(jì) 784000 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 784000*6．某企業(yè)2001年有關(guān)期貨業(yè)務(wù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：（1）支付20萬元以取得某期貨交易所會(huì)員資格，另付年會(huì)費(fèi)3萬元；（2）為進(jìn)行期貨交易交存保證金100萬元；（3）該企業(yè)2月5日買入10手綠豆期貨合約（每手10噸），每噸價(jià)格2600元；2月15日賣出10手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨合約（每手25噸），每噸價(jià)格15000元；（4）該企業(yè)3月2日買入2月15日賣出的10手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨合約，每噸價(jià)格14600元；（5）該企業(yè)所將10手綠豆期貨合約到期進(jìn)行實(shí)務(wù)交割。在進(jìn)行這項(xiàng)投資時(shí)，Ｍ公司與Ｎ公司的試算情況如下表：Ｍ公司與Ｎ公司試算表2000年1月1日 單位：元項(xiàng)目 Ｍ公司 Ｎ公司借方 貸方 借方 貸方現(xiàn)金短期投資應(yīng)收賬款存貨對(duì)Ｎ公司投資固定資產(chǎn)商譽(yù)應(yīng)付賬款應(yīng)付費(fèi)用應(yīng)付債券長(zhǎng)期借款股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn) 90001000016000080000105000330000 8000024000700001000003000001175002500 5002400055000650005000015000 80002000800002500020000735001500合計(jì) 694000 694000 210000 210000根據(jù)上述資料編制抵銷分錄，并編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿。在評(píng)估確認(rèn)Q公司資產(chǎn)公允價(jià)值的基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商的并購(gòu)價(jià)為1000000元，由P公司以銀行存款支付，同時(shí)，P公司還支付了注冊(cè)登記費(fèi)用和其他相關(guān)費(fèi)用共計(jì)18000元。，而取