房地產(chǎn)稽查中碰到的十六個(gè)問題和解釋-全文預(yù)覽
【正文】 有企業(yè)蓋章和稅務(wù)人員簽章，并無企業(yè)負(fù)責(zé)人（法人）蓋章，也無稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章，請(qǐng)問這種申報(bào)表是否合法有效？主要看稅務(wù)人員是在什么情況下簽章的。成本對(duì)象在建造過程中如單項(xiàng)或單位工程發(fā)生報(bào)廢和毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如成本對(duì)象整體報(bào)廢或毀損，其凈損失可作為財(cái)產(chǎn)損失按稅收規(guī)定扣除。七、 A公司從事房地產(chǎn)開發(fā)，在列支工人工資時(shí)，工資單只有A公司的公章，并只有一個(gè)代簽代領(lǐng)，并無公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)員等人員的簽章，請(qǐng)問這些工資單是否可作合法憑證列支？應(yīng)提請(qǐng)企業(yè)改正，并要求企業(yè)提供發(fā)放工資詳細(xì)清單，聘用合同等證明資料異議：需要進(jìn)行真實(shí)性調(diào)查，按理說，代領(lǐng)工資需要相關(guān)的委托證明。 異議：企業(yè)所得稅細(xì)則第四十五條；印象中廣東已經(jīng)明確白條處理的具體辦法。應(yīng)當(dāng)注意的是非貨幣性收益是否存在，這對(duì)定性至關(guān)重要。應(yīng)按獨(dú)立交易征收所有的稅收。即：土地出讓過程審查應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，出讓主體確認(rèn)無誤后方能確認(rèn)轉(zhuǎn)讓主體及事實(shí)。 A公司無償轉(zhuǎn)讓3000㎡土地沒有取得應(yīng)稅收入，所以不用繳納轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)土地使用權(quán)的營業(yè)稅，但A與B為關(guān)聯(lián)企業(yè)是否按《征管法》第三十六條、〈征管法實(shí)施細(xì)則〉第四十一條納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額予以調(diào)整。(以及《關(guān)于明確營業(yè)稅若干政策問題的通知》異議：這兩種情況下都需要按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅；同時(shí)該房地產(chǎn)公司存在典型的代開發(fā)票行為，應(yīng)依法予以處理；當(dāng)且僅當(dāng)房地產(chǎn)公司與A公司簽訂的不是債務(wù)重組(以房抵債)協(xié)議，而是房產(chǎn)代理協(xié)議，房地產(chǎn)公司擁有完全的收益權(quán)時(shí)，可按“代理業(yè)”處理(企業(yè)所得稅則可能需按超基價(jià)分成的規(guī)定處理)?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 （二）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定；那可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》國稅發(fā)[2006]31號(hào)，第六條關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為的稅務(wù)處理問題進(jìn)行處理： 開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤）的實(shí)現(xiàn)。例如：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損適用稅法問題的通知》國稅函[2005]190號(hào)第二條規(guī)定：企業(yè)故意虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）第六十三條第一款規(guī)定；第三點(diǎn)規(guī)定：企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定。故告知申請(qǐng)退稅的做法是不妥的，這里最起碼的是涉及到同期存款利息計(jì)付與否的問題。、第三十一條一、 A公司2005年10月5日應(yīng)交營業(yè)稅10萬元，11月應(yīng)交營業(yè)稅10萬元，A公司2005年12月5日繳納營業(yè)稅15萬元，（稅票所屬期為2005年11月份），則A公司2005年12月5日多繳納的5萬元是否可以抵扣2005年10月應(yīng)交末交的營業(yè)稅？如不能抵扣，則多交的5萬元應(yīng)如何處理？第一：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十九條：“當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。的規(guī)定對(duì)A公司2005年12月5日繳納營業(yè)稅15萬元，（稅票所屬期為2005年11月份），多繳納的5萬元，要求企業(yè)自行申請(qǐng)退稅；按照第二十五條異議：第二的提法不妥，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，第七十九的選擇在于是否予以抵繳，而不是選擇是否辦理退稅。二、 A公司2005年10月5日?qǐng)?bào)送2005年9月份的營業(yè)稅納稅申報(bào)表，申報(bào)表注明應(yīng)納營業(yè)稅為零，（納稅申報(bào)表均有稅企雙方人員簽章），但稅務(wù)機(jī)關(guān)在2006年1月對(duì)該公司2005年度的納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司2005年9月份應(yīng)納營業(yè)稅100萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)該公司處罰時(shí)應(yīng)引用征管法的63條或64條較為合適？為什么？這兩條的主要區(qū)別在于：六十三條主要強(qiáng)調(diào)納稅人通過偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)這些手段，并造成了不繳或者少繳應(yīng)納稅款的法律后果；六十四條主要是強(qiáng)調(diào)納稅人采取了上述手段，但未造成當(dāng)年或以后年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款的法律后果。請(qǐng)問A公司的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么時(shí)候？如何取證？計(jì)稅依據(jù)是什么？第一：審查合同，若合同規(guī)定不管將來市場(chǎng)怎么變化，A公司只負(fù)責(zé)開具50萬元的銷售發(fā)票給B公司找到的購房者或B公司，具體款項(xiàng)數(shù)額或支付時(shí)間由B公司與找到購房者兩者之間協(xié)商?？砂凑铡吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第九條：營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。若B公司取得所得超過50萬元，需按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”項(xiàng)目繳納營業(yè)稅。（A公司、B公司、C公司同屬一人所有）請(qǐng)問A公司無償轉(zhuǎn)讓3000㎡土地是否發(fā)生納稅義務(wù)行為？應(yīng)納什么
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