[財務(wù)管理]流轉(zhuǎn)稅政策解析-全文預(yù)覽
【正文】 稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。進項稅額計算公式： 進項稅額 =買價 扣除率 買價，包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的 煙葉稅 。 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知 .doc 2022/2/16 30 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 進項稅額的確定 納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。 2022/2/16 26 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 銷項稅額 銷售額的確定 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額 247。 2022/2/16 24 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 銷項稅額 銷售額的確定 下列項目不包括在價外費用內(nèi)： 一、受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅； 二、同時符合以下條件的代墊運輸費用： ； 。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。 2022/2/16 19 增值稅征收率 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3% 征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定 2022/2/16 20 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額 當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 （三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 2022/2/16 13 增值稅征稅范圍 混合銷售行為 第六條 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅； 未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額： （一）銷售 自產(chǎn)貨物 并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為； （二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 ） 進口貨物 2022/2/16 11 增值稅征稅范圍 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物 （一）將貨物交付其他單位或者 個人 代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人， 將貨物 從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市） 的除外； （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于 非增值稅應(yīng)稅項目； （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者 個人消費； （六）將自產(chǎn)、委托加工或者 購進 的貨物作為投資，提供給其 他單位或者 個體工商戶 ； （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資 者； （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物 無償贈送 其他單位或 者 個人 。 ? 三、 2022年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照 《 中 華人民共和國增值稅暫行條例 》 及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅 務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 ? 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 2022/2/16 8 增值稅納稅人 ? 增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題 ? 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定。 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個業(yè)務(wù)問題的通知 .doc 增值稅納稅人 2022/2/16 6 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。2022/2/16 1 流轉(zhuǎn)稅政策解析 2022 2022/2/16 2 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人 2022/2/16 3 增值稅納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的 單位 和 個人 ，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅 2022/2/16 4 ? 單位，是指 企業(yè) 、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 增值稅納稅人 2022/2/16 5 單位 租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人 。 ? 年應(yīng)稅銷售額 超過 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 可選擇 按小規(guī)模納稅人納稅。 ? 會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。 ? 二、 2022年 應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向 主管稅務(wù)機關(guān) 申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅 務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦 理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 國稅函 〔 2022〕 1079號 2022/2/16 10 增值稅征稅范圍 銷售 貨物 提供加工和修理修配勞務(wù)（ 單位或者 個體工商戶 聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi) 。 ? 非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。 （二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為 13%： 、食用植物油； 、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 、報紙、雜志； 、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； 。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 銷售額以人民幣計算。 2022/2/16 23
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