【正文】 司某月份管理費用發(fā)生的有關經濟業(yè)務及編制的會計分錄如下。 借：本年利潤 14000 貸：銷售費用 14000 會 計 學 （ 3）、財務費用及核算 財務費用 是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。 （ 1）以銀行存款支付產品廣告費 5000元，展覽費5000元。本賬戶核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。 借：管理費用 200 貸：銀行存款 200 會 計 學 （ 4）公司本月經計算應繳納房產稅 100元，車船使用稅 200元，土地使用稅 300元，以銀行存款支付印花稅 200元。 會 計 學 【 例 16】 曹植公司某月管理費用發(fā)生的有關經濟業(yè)務及編制的會計分錄如下。期間費用是企業(yè)當期發(fā)生的費用中的重要組成部分。 4月末按生產男、女鞋的機時 2： 3進行制造費用的分配和工資在兩種產品的分配。 “ 生產成本 ” 賬戶核算企業(yè)進行工業(yè)性生產發(fā)生的各項生產費用，包括生產各種產品（包括產成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具和自制設備等發(fā)生的費用。 生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，應當設置 “ 制造費用 ” 科目，是間接費用先在 “ 制造費用 ” 科目中歸集，待月度終了時，再按一定的分配標準計入有關的產品成本。 ? 其次，應當分清生產費用與期間費用的界限。 如果按照費用的 經濟用途 ，可以分為生產成本和期間費用兩大類。 會 計 學 （ 2）費用的分類 生產成本 指的是與一定品種和數量的產品相聯(lián)系的費用。 會 計 學 成本 是指在發(fā)生的費用中最終要計入一定的成本計算對象的那部分費用。當年甲公司的賬務處理 如下： 會 計 學 ?【 例 14】 甲公司向丁公司轉讓其商品的商標使用權，約定丁公司每年年末按年銷售收入的 10％，支付使用費，使用期 10年。 ◇ 讓渡資產使用權收入需要同時滿足下列條件才能予以 確認 ： ? 相關的經濟利益很可能流入企業(yè)； ? 收入的金額能夠可靠地計量。 ? 安裝費收入 ? 宣傳媒介的收費收入 ? 為特定客戶開發(fā)軟件的收費 ? 藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費收入 ? 屬于提供設備和其他有形資產特許權費 會 計 學 ? 【 例 12】 甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，甲公司允許乙公司經營其連鎖店。 會 計 學 ? 實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例 =140000247。 借：銀行存款 115000 財務費用 2022 貸：應收帳款 117000 ? 如孫權公司在 7月 29日付款，則按全額付款 借：銀行存款 117000 貸：應收帳款 117000 會 計 學 、 （ 1）提供勞務收入的確認與核算 與銷售商品收入確認的條件類似，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列 條件 時： ? 收入的金額能夠可靠地計量。貨物已發(fā)，銷項稅額按 17% 計。但是，丙公司尚未將由其負責 的部件相關的成本資料交付甲公司認定 會 計 學 （ 2）銷售收入的核算 ? 通常情況下銷售商品收入的核算 確認收入時，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應收帳款 ” 、“ 應收票據 ” 等科目，貸記 “ 主營業(yè)務收入 ” 、 “ 其他業(yè)務收入 ” ，同時貸記相關稅金 “ 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） ” 。 【 例 7】 甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定甲公司生產 并向乙公司銷售一臺門式起重機。因此，成本不能可靠計量，相關的收入也不能確認。 ? 。 【 例 4】 甲公司屬于房地產開發(fā)商。合同約定，甲公司應負責 該電梯的安裝工作，在安裝工作結束并經乙 公司驗收合格后，乙公司應立即支付剩余貨款。甲公司已將電視機發(fā)出并 收到 90％的貨款，但調試工作尚未開始。 會 計 學 ? 分析：本例中，雖然甲公司尚未完成調試工作，但就電視機銷售而言，調試工作并不是影響銷售實現(xiàn)的重要因素。 ? 讓渡資產使用權取得收入 的核算時，如企業(yè)性質是金融企業(yè)，則主要使用“貸款”、“吸收存款”、“應收利息”、“利息收入”等科目。那么稅收與利潤有何關系？相關部門應如 何采取有力措施予以監(jiān)管呢？利潤構成如何？ 不同來源的收入構成的收入結構對利潤有何影響？ 會 計 學 第 1節(jié) 利潤的形成：收入與費用 ? 形成和影響利潤的要素 銀行 社會公眾 固定資金 貨幣資金 M1 生產儲備資金 在產品資金 產成品資金 貨幣資金 M2 稅收 盈余留存 股利分配 工資及其他費用 會 計 學 二、影響利潤的主要因素 營業(yè)收入 營業(yè)成本 期間費用 資產減值損失 公允價值變動收益 投資收益 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 會 計 學 收入及其計量 一、收入的概念與特征 收入 是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。但在樓盤開發(fā)過程中，項目公司基本不會確認營業(yè)收入，卻以“其他應付款”、“銀行借款”等科目堆積了大量負債，成為經營性現(xiàn)金流入的主要渠道。 除了預售房按揭制度外，項目公司制也助長了開發(fā)商的逃稅之風。從稅種上看，開發(fā)商欠稅最多的為營業(yè)稅，這就暴露出了房地產業(yè)財務操作的一項通病。有觀點認為，這主要是因為去年樓市銷售形勢不佳，開發(fā)商資金流偏緊所致。第 7章 利潤及其構成 大連理工大學管理學院 會 計 學 引導案例：房地產企業(yè)為何喜歡逃稅 ？ 房地產企業(yè)再次因高額欠稅被曝光。在 2022年 4月重慶市地稅局公布的 128家欠稅企業(yè)名單中，房地產公司及相關企業(yè)多達 70余個。眾所周知，這一時間段當屬樓市的黃金年份，開發(fā)商即使賺得缽滿盆滿，為何還要成為納稅 “ 老賴 ”呢？ 其實，問題的癥結在于房地產特殊的運作方式為其提供了逃稅的便捷，預售房按揭制度就為其逃稅提供了平臺。當購房者的按揭貸款由銀行賬戶直接匯入開發(fā)商賬戶后，后者往往以風險沒有完全轉移為借口，對到賬的預付購房款遲遲不確認為營業(yè)收入。這種運作模式固然有利于開發(fā)商對項目進行集成管理、合理考核項目負責人業(yè)績。 會 計 學 房地產公司通過推遲或不確認銷售收入而抽逃 稅款，影響國家稅收的同時，也虛增了企業(yè)利 潤。 ? 提供勞務取得收入 進行核算的會計科目，除可能應用到上述會計科目外，還可能應用“預收帳款”科目。 【 例 1】 甲公司出售一批商品給乙公司，為保證到 期收回貨款，甲公司暫時保留售出商品的法定所有權。合同約定，甲公司應將該電視機送抵丁 賓館并負責調試。 【 例 3】 甲公司向乙公司銷售一部電梯，電 梯已經運抵乙公司，發(fā)票賬單已經交付，同 時收到部分貨款。甲公司雖然仍對住宅小區(qū)進行管理，但這種管理與住宅小區(qū)的所有權無關，因為住宅小區(qū)的所有權通過銷售已轉移給客戶，所以應當確認房地長銷售收入。通常情況下，企業(yè)在銷售商品時，商品銷售價格已經確定，企業(yè)應當按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定收入金額。 根據收入和費用的配比原則，與一項銷售有關的收入和成本應該在同一會計期間予以確認。因此，甲公司收到貨款時不應確認為收入。假定甲公可本身負 責的部件生產任務和丙公司負責的部件生產任務均已 完成，并由甲公司組裝后運抵乙公司，乙公司驗收合 格后及時支付了貨款。則劉備公司的帳務處理如下： 會 計 學 ? 托收承付方式銷售商品的核算 ? 發(fā)出貨品時： 借：發(fā)出商品 800000 貸：庫存商品 800000 【 例 9】 2022年 1月 18日，張飛公司向曹操公司以托 收承付方式銷售一批設備 100萬元，增值稅稅額 170 000元，成本為 80萬元。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增 值稅因素，則關羽公司的帳務處理如下： 會 計 學 ? 如孫權公司在 7月 8日付清貨款，則按 2%享受現(xiàn)金折扣 2022元（ 100000 2%），則孫權公司實際付款 115000元。 ? 交易的完工進度能夠可靠地確定。甲公司 12月份的賬務處理如下： 會 計 學 ? 2022年 12月 31日確認的提供勞務收入 =300 000 70％ 0=210 000(元 ) ? 2022年 12月 31日結轉的提供勞務成本 =(140 000+60000) 70％ 0=140000(元 ) 根據上述計算，進行帳務處理： ? 實際發(fā)生勞務成本時 借：勞務成本 140000 貸