[財(cái)會考試]金融資產(chǎn)-全文預(yù)覽
【正文】 額 → 差額 → 確 認(rèn) 投資損益 → 處置損益 → 原計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的 公允價(jià)值變動凈額為收益 原計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的 公允價(jià)值變動凈額為損失 → 轉(zhuǎn)入投資收益賬戶的貸方 → 轉(zhuǎn)入投資收益賬戶的借方 二、 以公允價(jià)值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益的 金融資產(chǎn)計(jì)量和記錄 （二） 以公允價(jià)值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融 資產(chǎn)的記錄 ⒈ 初始取得時(shí)，記： 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 投資收益 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：其他貨幣資金 ——存出投資款 戒：銀行存款 （按資產(chǎn)的公允價(jià)值） （按支 付價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） （按發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用） （按實(shí)際劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)） （按支 付價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息） （按實(shí)際支付的價(jià)款） （二） 以公允價(jià)值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的記錄 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 （支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） （支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 注意： 收回的債權(quán)性支出不可作為投資收益確認(rèn)！ ⒊ 投資持有期間確認(rèn)獲得現(xiàn)金股利戒利息時(shí)，記： 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 確認(rèn)時(shí)，記： 收到時(shí)，記： （收回的支付價(jià)款中包含的債權(quán)性支出的金額） ⒉ 債權(quán)性支出收回時(shí)，記： （二） 以公允價(jià)值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的記錄 借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動 貸：公允
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