【正文】 29 國(guó)家資本 73 工程物資 30 集體資本 74 在建工程 31 法人資本 75 固定資產(chǎn)清理 32 其中：國(guó)有法人資本 76 待處理固定資產(chǎn)凈損失 33 集體法人資本 77 固定資產(chǎn)合計(jì) 34 個(gè)人資本 78 無(wú)形資產(chǎn) 35 外商資本 79 其中：土地使用權(quán) 36 資本公積 80 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（遞延資產(chǎn)） 37 盈余公積 81 其中：固定資產(chǎn)修理 38 其中：法定公益金 82 固定資產(chǎn)改良支出 39 * 未確認(rèn)的投資損失（以 “ ” 號(hào)填列） 83 ? 〈〈 資產(chǎn)負(fù)債表 〉〉 本表反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。 (三 ) 關(guān)于會(huì)計(jì)核算 我國(guó)會(huì)計(jì)人員實(shí)行會(huì)計(jì)證制度和資格證考核制度，會(huì)計(jì)人員必須持證上崗，為發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用，我國(guó)大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 第四層次 會(huì)計(jì)規(guī)范性文件 ? 會(huì)計(jì)規(guī)范性文件也是由財(cái)政部制定的，它可以分為會(huì)計(jì)管理制度和會(huì)計(jì)人員制度。 ? 會(huì)計(jì)制度體系 ，我國(guó)的會(huì)計(jì)制度是指由財(cái)政部根據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 、 《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》 和 《 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 等統(tǒng)一制定的進(jìn)行會(huì)計(jì)工作所應(yīng)遵循的具體規(guī)則、方法和程序的總稱。是會(huì)計(jì)制度的依據(jù)，它側(cè)重于規(guī)范會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和相關(guān)會(huì)計(jì)信息的披露等問(wèn)題。11 資本積累率 資本積累率 =本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額 / 年初所有者權(quán)益 *100% 二、會(huì)計(jì)報(bào)表及運(yùn)用 （一）會(huì)計(jì)制度改革歷程： 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則 》和 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 ，分行業(yè)（ 13個(gè)）的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 ， “ 兩則兩制 ” 1993年 7月 1日起由所有企業(yè)實(shí)施；最大貢獻(xiàn)在于：高度統(tǒng)一的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算（主要特征是稅務(wù)會(huì)計(jì)指導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，稅收政策決定會(huì)計(jì)處理方法） → 適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算 模式 （滿足外部投資者評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)與預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的需要，會(huì)計(jì)獨(dú)立于稅收）； 資本和資本保全的概念，六要素的概念，記賬法的統(tǒng)一，資金平衡表改為資產(chǎn)負(fù)債表 中國(guó)改革開放的進(jìn)程在某種程度上取決于會(huì)計(jì) （二）、我國(guó)財(cái)務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)法規(guī)體系 第一層次 會(huì)計(jì)法 ? 《 會(huì)計(jì)法 》 最初是 1985年頒布的，1993年進(jìn)行過(guò)第一修訂， 1999年進(jìn)行第二次修訂并于 2022年 7月 1日起實(shí)施。 ? 9 銷售利潤(rùn)率 銷售利潤(rùn)率是企業(yè)利潤(rùn)總額與銷售收入凈額的比率。 ? 8 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 計(jì)算公式：企業(yè)一定時(shí)期的利潤(rùn)總額同企業(yè)成本費(fèi)用總額的比率。 是最重要的財(cái)務(wù)比率 。經(jīng)常和反映盈利能力的指標(biāo)一起使用，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。該指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)的債務(wù)利息壓力越小。 資產(chǎn)負(fù)債率在 60％ —70％ ， 比較合理 、 穩(wěn)??；達(dá)到 85％及以上時(shí) ， 應(yīng)視為發(fā)出預(yù)警信號(hào) ， 企業(yè)應(yīng)提起足夠的注意 。 ? 3 資產(chǎn)負(fù)債率 公式：資產(chǎn)負(fù)債率 =（ 負(fù)債總額 / 資產(chǎn)總額 ） *100% 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值： 意義：反映債權(quán)人提供的資本占全部資本的比例 。 ? 2 速動(dòng)比率 公式 ：速動(dòng)比率 =（ 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 存貨 ） / 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 保守速動(dòng)比率 =（ 貨幣資金 +短期投資 +應(yīng)收票據(jù) +應(yīng)收賬款凈額 ） / 流動(dòng)負(fù)債 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值： 1 意義：比流動(dòng)比率更能體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力 。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)指標(biāo)體系 ： 【 這些政策制度要滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面各個(gè)環(huán)節(jié) 】 近期財(cái)政部發(fā)布的一些財(cái)務(wù)政策 ? 中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法 (20220517) ? 財(cái)政部關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知 (20220613) ? 財(cái)政部關(guān)于金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置和財(cái)務(wù)管理制度中有關(guān)問(wèn)題說(shuō)明的函 (20220713) ? 財(cái)政部 科技部 總裝備部關(guān)于印發(fā) 《 國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法 》 的通知 (20220718) ? 財(cái)政部關(guān)于呆賬準(zhǔn)備提取有關(guān)問(wèn)題的通知 (20221215) ? 財(cái)政部規(guī)定：公益金將轉(zhuǎn)作盈余公積金使用 (20220331) ? 財(cái)政部關(guān)于 《 公司法 》 施行后有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知 (20220516) ? 財(cái)政部關(guān)于印發(fā) 《 村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度 》 的通知 (20220422) ? 關(guān)于外商投資企業(yè)對(duì)外投資資產(chǎn)評(píng)估增減值財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知 (20220323) ? 財(cái)政部 國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì) 教育部 科技部關(guān)于印發(fā) 《 國(guó)家基礎(chǔ)科學(xué)人才培養(yǎng)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法 》 的通知 (20220613) ? 財(cái)政部 信息產(chǎn)業(yè)部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā) 《 集成電路產(chǎn)業(yè)研究與開發(fā)專項(xiàng)資金管理暫行辦法 》 的通知 (20220518) ? 關(guān)于廢止和修改部分財(cái)政規(guī)章中行政處罰條款的通知 (20220323) ? 關(guān)于 2022年農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知 (20220323) ? 財(cái)政部 科技部 《 關(guān)于印發(fā)應(yīng)用技術(shù)研究與開發(fā)資金管理暫行辦法 》 的通知 (20220613) ? 文化部 財(cái)政部關(guān)于印發(fā) 《 國(guó)家舞臺(tái)藝術(shù)精品工程專項(xiàng)資金管理暫行辦法 》 的通知 (20220620) ? 財(cái)政部關(guān)于印發(fā) 《 金融資產(chǎn)管理公司托管業(yè)務(wù)有關(guān)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的規(guī)定 》 的通知 (20220414) ? 財(cái)政部關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目代建制財(cái)政財(cái)務(wù)管理有關(guān)問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn) (20220413) （六）財(cái)務(wù)報(bào)告 ?報(bào)表、說(shuō)明、附注 （七）財(cái)務(wù)指標(biāo)分析說(shuō)明 ? 1 流動(dòng)比率 公式：流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) / 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值： 2 意義：體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力 。損失處理。部分費(fèi)用支出不能列入成本費(fèi)用（固定、無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建、投資、被沒(méi)收的財(cái)物、各種罰款贊助捐贈(zèng)支出等） ? 大修理費(fèi)用、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用 。折舊方法：一般（平均年限法、產(chǎn)量法、工作小時(shí)法）、加速（年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法）。 ? 主要內(nèi)容 ? 與 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的關(guān)系 ? 與財(cái)務(wù)制度的關(guān)系 ?企業(yè)財(cái)務(wù)制度 《 工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度 》 第一章 總則 第二章 資金籌集 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 第四章 固定資產(chǎn) 第五章 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 第六章 對(duì)外投資 第七章 成本和費(fèi)用 第八章 銷售收入、利潤(rùn)及其分配 第九章 外幣業(yè)務(wù) 第十章 企業(yè)清算 第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 第十二章 附則 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法 （五）主要財(cái)務(wù)政策 ?企業(yè)資本金制度 ：資本金的概念（指企業(yè)在工商部門登記注冊(cè)的資金總額），按投資主體：國(guó)家、法人、個(gè)人、外商，按籌資方式：國(guó)家投資、各方集資或發(fā)行股票籌集，投資者可用實(shí)物、現(xiàn)金、無(wú)形資產(chǎn)投資，按管理方式：依法投資、享有經(jīng)營(yíng)權(quán)、轉(zhuǎn)讓外不得抽回、按協(xié)議約定出資。 通則是設(shè)立在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的各類企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵循的原則和規(guī)范。 ? 財(cái)務(wù)管理內(nèi)容：籌集資金、使用資金和分配資金。同時(shí)，財(cái)務(wù)形象已成為企業(yè)的主要形象，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)已主要反映為財(cái)務(wù)目標(biāo)。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理是最直接、最有效地影響企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益的管理環(huán)節(jié)，其領(lǐng)域在不斷的拓寬，部門的設(shè)置已位居各管理機(jī)構(gòu)之首，維持良好的財(cái)務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)收益性與流動(dòng)性統(tǒng)一，成為現(xiàn)代企業(yè)管理決策的標(biāo)準(zhǔn)。 決策規(guī)劃職能 信息管理職能 協(xié)調(diào)控制職能 評(píng)價(jià)監(jiān)督功能 ? 財(cái)務(wù)管理對(duì)象：財(cái)務(wù)活動(dòng)?！?企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 （ 92年 11月 30日發(fā)布）（十二章四十六條） ? 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 為適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，制定通則。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。原值、使用年限、殘值、清理費(fèi)用。成本費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。 ? 資產(chǎn)入帳： 存貨計(jì)價(jià)方法。利潤(rùn)分配秩序（所得稅、被沒(méi)收的損失滯納金罰款支出、提取盈余公積金、公益金、投資者分配）。 一般情況下 ， 營(yíng)業(yè)周期 、 流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動(dòng)比率的主要因素 。 影響速動(dòng)比率的可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力 ， 賬面上的應(yīng)收賬款不一定都能變現(xiàn) ， 也不一定非常可靠 。 如果企業(yè)資金不足 ， 依靠欠債維持 ， 導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高 ， 償債風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該特別注意了 。 分析提示：企業(yè)要有足夠大的息稅前利潤(rùn)，才能保證負(fù)擔(dān)得起資本化利息。 分析提示：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)用于衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)賺取利潤(rùn)的能力。 ? 7 凈資產(chǎn)收益率 （ 權(quán)益報(bào)酬率 ） ? 公式：凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤(rùn) / [（ 期初所有者權(quán)益合計(jì) +期末所有者權(quán)益合計(jì) ） /2]*100% ? 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值： ? 意義：凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權(quán)益的投資報(bào)酬率 ， 也叫凈值報(bào)酬率或權(quán)益報(bào)酬率 ， 具有很強(qiáng)的綜合性 。 另外 ， 在使用該指標(biāo)時(shí) ， 還應(yīng)結(jié)合對(duì) “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 、“ 待攤費(fèi)用 ” 進(jìn)行分析 。該指標(biāo)越高表明企業(yè)為取得收益所付出的代價(jià)越小，企業(yè)成本費(fèi)用控制的越好，企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)。 ? 10 銷售 (營(yíng)業(yè) )增長(zhǎng)率 銷售 (營(yíng)業(yè) )增長(zhǎng)率 =本年銷售 (營(yíng)業(yè) )增長(zhǎng)額 /上年銷售 (營(yíng)業(yè) )總額*100% 第三層次 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)制度 ? 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 又稱會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是會(huì)計(jì)規(guī)章的核心部分。具體準(zhǔn)則 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、中期財(cái)務(wù)報(bào)告、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 、收入、建造合同、借款費(fèi)用、租賃、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正、或有事項(xiàng)、債務(wù)重組、非貨幣性交易。 ? 會(huì)計(jì)制度還包括適用于某些特殊行業(yè)的專業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法，比如，鐵路、航空、郵電、施工、農(nóng)業(yè)、文教企業(yè)等，大多數(shù)已經(jīng)制定發(fā)布，尚有少數(shù)行業(yè)的會(huì)計(jì)專業(yè)核算辦法正在制定過(guò)程中。 《 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法 》 等。 ? 企業(yè)成本計(jì)算方法：完全成本法 → 制造成本法（國(guó)際慣例期間費(fèi)用單獨(dú)） （四）報(bào)表體系 ?分類：快報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào) ?〈〈 資產(chǎn)負(fù)債表 〉〉 、 〈〈 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表 〉〉 、 〈〈 現(xiàn)金流量表 〉〉 （財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表）， 〈〈 成本表 〉〉 、 〈〈 應(yīng)上交及應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表 〉〉 、 〈〈 資產(chǎn)變動(dòng)表 〉〉 、 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增減因素分析表……… 。 ? 該表作用 ：企業(yè)擁有資源及資源分布與結(jié)構(gòu)；投資者在企業(yè)所享有的權(quán)益；資金來(lái)源，包括債務(wù)；可了解企業(yè)償還能力、支付能力，資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)及增減情況。 該表 “ 期末數(shù) ” 各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： ? (1)“貨幣資金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。 ? 企業(yè) 1年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。 ? (4)“應(yīng)收股利 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收利息 ” 科目的期末余額填列。 ? (7)“其他應(yīng)收款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。如 “ 預(yù)付賬款 ” 科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表 “ 應(yīng)付賬款 ” 項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 ? (10)“存貨 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物