企業(yè)所得稅匯算清繳政策及征收管理問(wèn)題匯總-全文預(yù)覽
【正文】 法實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計(jì)凈殘值并計(jì)提的折舊，不做調(diào)整?！ ∞r(nóng)產(chǎn)品初加工減免稅的范圍問(wèn)題 答復(fù)：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅[2008]149號(hào)）規(guī)定執(zhí)行?！ ∪⒍愂諆?yōu)惠 企業(yè)取得的減免增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，是否征收企業(yè)所得稅問(wèn)題 答復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）規(guī)定： 企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額?！ ∧腹窘杩罱o子公司，子公司無(wú)力償還并已破產(chǎn)，這部分借款損失能否確認(rèn)為資產(chǎn)損失？ 答復(fù)：依據(jù)88號(hào)第四十二條第六款“國(guó)家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失”屬于不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失，因此不能確認(rèn)為資產(chǎn)損失。但是已報(bào)廢的固定資產(chǎn)已不在企業(yè)固定資產(chǎn)目錄，企業(yè)再銷售時(shí)如果不做或少做營(yíng)業(yè)外收入很難管理。國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào)《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》第六條規(guī)定匯總納稅企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除，除企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失外，未經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，總機(jī)構(gòu)不得扣除?！ 《?、資產(chǎn)損失 國(guó)稅發(fā)【2009】資產(chǎn)損失的審批條件及報(bào)送資料，對(duì)企業(yè)發(fā)生的土地使用權(quán)、軟件等無(wú)形資產(chǎn)損失是否可以稅前扣除，是否需要審批？如何確認(rèn)？ 答復(fù)：依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）第一條及《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第二條的規(guī)定，未包括土地使用權(quán)、軟件、專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)損失，因此企業(yè)發(fā)生的土地使用權(quán)、軟件、專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)損失不允許在稅前扣除?！ ?0）企業(yè)為其職工按照規(guī)定補(bǔ)繳的以前年度基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)的稅前扣除問(wèn)題： 答復(fù)：可以稅前扣除?！ ?）企業(yè)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生但未及時(shí)取得合法有效憑據(jù)如何稅前扣除？ 答復(fù)：企業(yè)在年度終了時(shí)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生并已在當(dāng)期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的成本費(fèi)用，如果在匯算清繳期內(nèi)取得合法憑據(jù)的，可以在當(dāng)年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除；如果在匯算清繳期內(nèi)仍未取得合法憑據(jù)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不允許稅前扣除，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得合法憑證的年度稅前扣除?！ ?）企業(yè)支付給員工的通訊補(bǔ)助、交通補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助等應(yīng)計(jì)入到工資還是福利費(fèi)中？ 答復(fù)：企業(yè)支付給員工的通訊補(bǔ)助、交通補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助等，不符合國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件關(guān)于工資確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在具體核算上未列入工資薪金科目的，在進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目，按規(guī)定在稅前扣除?！ ?）企業(yè)職工私人車輛無(wú)償提供給企業(yè)使用，請(qǐng)問(wèn)汽油費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)是否可以在稅前扣除？ 答復(fù)：企業(yè)租用職工個(gè)人車輛，應(yīng)根據(jù)企業(yè)與個(gè)人之間的租賃合同，在考慮租約的合理性、企業(yè)租金支出與其他相關(guān)費(fèi)用支出的配比性的基礎(chǔ)上，來(lái)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用支付。一、基本政策 稅前
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