【正文】 時(shí)點(diǎn) * 行為方式 ?制造過程效率的控制 * 領(lǐng)用預(yù)算與生產(chǎn)計(jì)劃核對(duì) * 合格率，成本率，成本結(jié)構(gòu)分析 * 結(jié)合存貨動(dòng)態(tài)分析制造過程投入產(chǎn)出比 5）授權(quán)審批控制 ? “一支筆”模式性質(zhì)：權(quán)力無限，盲目審批，責(zé)任不擔(dān) ? 授權(quán)模式： 責(zé)任分解，專業(yè)分工，對(duì)口審批， 有限權(quán)力，有限責(zé)任 ? 授權(quán)審批要件： ?一般業(yè)務(wù)授權(quán)（分級(jí) 分類授權(quán)） ?特殊項(xiàng)目授權(quán) 預(yù)算執(zhí)行控制流程 YES 采購業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù) NO NO NO NO NO 6）重要性原則 ? 預(yù)算控制關(guān)注總投入結(jié)構(gòu)中對(duì)產(chǎn)出起決定作用的敏感項(xiàng)目 ? 預(yù)算控制不是管家婆 7）反饋控制 48 預(yù)算調(diào)整控制 ? 預(yù)算調(diào)整的性質(zhì)： 剛性但不僵化；靈活而不失控 ? 預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容 ?調(diào)整申請(qǐng)文件化（例） ?調(diào)整審批流程化 ?調(diào)整責(zé)任明確化 預(yù)算調(diào)整（追加 /變更）申請(qǐng)單 NO： 申請(qǐng)部門： 申請(qǐng)項(xiàng)目： 申請(qǐng)性質(zhì)：變更 變更金額： 從 編碼變更至 編碼 追加 追加金額： 原預(yù)算編碼： 原預(yù)算凈額： 新增 新增金額： 新增編碼： 申請(qǐng)理由： 申請(qǐng)人： 部門負(fù)責(zé)人： 分管負(fù)責(zé)人意見 YES NO 分管負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人意見 YES NO 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 公司總裁意見 YES NO 是否影響責(zé)任人考核： YES NO 公司總裁： END 。 目標(biāo) : 銷售部額增長 10%?？刂剖歉?jìng)賽規(guī)則 ?作用于企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的效率才具有經(jīng)濟(jì)意義 ?效率的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋（采購效率） 2）部門效率 VS 企業(yè)效率 ?部門效率可行 ? 企業(yè)效率可行 ?部門效率必須服從企業(yè)效率 23 預(yù)算與部門 (業(yè)務(wù) )的關(guān)系 ? 預(yù)算促使資源使用者成為經(jīng)濟(jì)管理人 ? 個(gè)別目標(biāo)不能改變企業(yè)最終目標(biāo) ? 預(yù)算控制是與“狼” (經(jīng)濟(jì)活動(dòng) )共舞的運(yùn)動(dòng)系統(tǒng) ? 預(yù)算的生命和真諦在運(yùn)動(dòng) ,在于過程控制 231 總體與部分的關(guān)系 ? 預(yù)算必須對(duì)資源的投入進(jìn)行控制 ? 預(yù)算配額不等于絕對(duì)可用額 232 控制與執(zhí)行的關(guān)系 ? 預(yù)算與業(yè)務(wù)無固有沖突 ? 預(yù)算控制與業(yè)務(wù)的關(guān)系 :企業(yè)目標(biāo) 。投入必須產(chǎn)出 ? 控制保證下的效率是真效率 222 效率觀念的 2種價(jià)值觀 強(qiáng)調(diào)作業(yè)效率而犧牲控制的機(jī)會(huì)成本大于效率產(chǎn)生的收益 1)流程效率 VS 投入產(chǎn)出效率 ?業(yè)務(wù)是競(jìng)賽活動(dòng) 。投入的約束目標(biāo) ?平衡的理解 235 預(yù)算與業(yè)務(wù)行為及進(jìn)度的關(guān)系 ? 業(yè)務(wù)成果及進(jìn)度報(bào)告是預(yù)算掌握投入產(chǎn)出動(dòng)態(tài)信息的基礎(chǔ) 24 預(yù)算系統(tǒng)與內(nèi)部管理制度的關(guān)系 ? 只有在建立預(yù)算控制系統(tǒng)的同時(shí)或先期設(shè)計(jì)完善的相關(guān)內(nèi)部控制制度 ,預(yù)算系統(tǒng)才可付諸實(shí)施 241 預(yù)算與授權(quán)制度的關(guān)系 ? 授權(quán)的哲理基礎(chǔ)： ? Responsibility（ 責(zé)任制 ） ? Accountability（ 受托報(bào)告制 ） ? 授權(quán)的性質(zhì) ?權(quán)力平衡的制度安排 ?企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分解的量化表現(xiàn) ?法律意義上的責(zé)任：公司契約； 代理人 ? 預(yù)算授權(quán)的涵義 ?有限授權(quán) ?責(zé)任前提 242 預(yù)算與合同管理制度的關(guān)系 ?交易方式審核 ?財(cái)務(wù)政策審核 ?合同項(xiàng)目審核 243 預(yù)算與采購制度的關(guān)系 ? 采購組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì) ? 采購流程設(shè)計(jì) ? 采購價(jià)格制定及批準(zhǔn) ? 采購依據(jù) ? 付款政策 ? 采購方式 244 預(yù)算與存貨管理制度的關(guān)系 ? 分析并控制采購申請(qǐng)的依據(jù) ? 了解生產(chǎn)的投入及產(chǎn)出 245 預(yù)算與質(zhì)量管理的關(guān)系 ? 分析生產(chǎn)過程的投入產(chǎn)出效用 質(zhì)量信息 成本分析 企業(yè)目標(biāo) 25 預(yù)算系統(tǒng)與會(huì)計(jì)控制的關(guān)系 ? 全面預(yù)算是基于財(cái)務(wù)角度并延伸出去的輻射性 ,開放式管理 ? 預(yù)算是主動(dòng)的干預(yù)式管理 ? 會(huì)計(jì)控制依賴于預(yù)算控制 251 保證 clean events, clean data, clean accounting information之前提 ? 對(duì)投入產(chǎn)出資源的全流程控制，保證交易行為是干凈的 ? 對(duì)交易過程的跟蹤和結(jié)果的配比，保證數(shù)據(jù)是干凈的 ? 行為與原始數(shù)據(jù)的清潔保證會(huì)計(jì)信息是可信的 252 會(huì)計(jì)控制對(duì)預(yù)算系統(tǒng)的環(huán)境支持 ? 預(yù)算與會(huì)計(jì)在組織和業(yè)務(wù)上是統(tǒng)一的 ? 預(yù)算與會(huì)計(jì)從不同角度控制經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) 3 預(yù)算控制流程及權(quán)力和責(zé)任分配 ? 預(yù)算的組織原則 : ?公司權(quán)威背景 ?財(cái)務(wù)為專職機(jī)構(gòu) ?預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人為部門負(fù)責(zé)人 ?預(yù)算執(zhí)行的最終控制者 CFO ?預(yù)算實(shí)施與目標(biāo)管理結(jié)合 31 預(yù)算控制流程及權(quán)力分配 權(quán)力分配 預(yù)算流程 4 全面預(yù)算控制 41 預(yù)算目標(biāo)設(shè)定 411預(yù)算起點(diǎn)的幾種模式 ? 銷售起點(diǎn)模式 ?概念 ?適用條件 ?優(yōu)缺點(diǎn) ?預(yù)算模式 ? 成本起點(diǎn)預(yù)算模式 ?概念 ?適用條件 ?優(yōu)缺點(diǎn) ?預(yù)算模式 ? 現(xiàn)金預(yù)算模式 ?概念 ?適用條件 ?優(yōu)缺點(diǎn) ? 資本預(yù)算模式 ?概念 ?適用條件 412 利潤目標(biāo)起點(diǎn)的預(yù)算 ? 目標(biāo)體系（損益表體裁） 主營業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營目標(biāo) 主營業(yè)務(wù)成本 約束邊界 期間費(fèi)用及支出 約束邊界 其它業(yè)務(wù)利潤 經(jīng)營目標(biāo) 投資收益 經(jīng)營目標(biāo) 稅前利潤 經(jīng)營目標(biāo) ? 目標(biāo)間關(guān)系 ?資源投入約束原則 ?目標(biāo)公式 收入 – 目標(biāo)利潤 = 成本費(fèi)用 ?目標(biāo)集關(guān)系式 成本率 /費(fèi)用率比較平衡 = 經(jīng)營分目標(biāo) 經(jīng)營主目標(biāo) 邊界約束 ? 預(yù)算目標(biāo)分解（項(xiàng)目 ） 目標(biāo) 目標(biāo)性質(zhì) 責(zé)任（預(yù)算）部門 主營業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營目標(biāo) 銷售部門 主營業(yè)務(wù)成本 約束邊界 原材料投入 制造部門 物料采購價(jià)格