【正文】 貸：存貨 40 5.【答案】 AD 【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作 為換入資產(chǎn)的成本，與換入資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)的公允價值均無關(guān)，選項 B和 C不正確；換出資產(chǎn)的賬面價值 =換出資產(chǎn)賬面余額 換出資產(chǎn)已計提折舊（攤銷） 換出資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，選項 A和 D正確。因此，未使用的固定資產(chǎn)也要計提折舊，選項 A不正確。 15. 【答案】 D 【解析】溢價發(fā)行股票形成的 資本公積記入“資本公積 —— 股本溢價”科目，選項 A不正確；投資方按照持股比例確認(rèn)的應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益的變動部分，計入“其他綜合收益”科目，選項 B錯誤；可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入“其他綜合收益”科目，選項 C錯誤；以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積是記入“資本公積 —— 其他資本公積”科目，選項 D正確。本題中預(yù)計負(fù)債應(yīng)確認(rèn)的金額 =（ 20+50）/2=35（萬元），選項 C正確。 11.【答案】 D 【解析】債務(wù)重組中當(dāng)債務(wù)人承擔(dān)的或有應(yīng)付金額符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。 8.【答案】 A 【解析】 2022年 12 月 31日該持有至到期 投資的攤余成本（即賬面價值） =1 100+1 100 %1 000 10%=1 （萬元）選項 A正確。 W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，根據(jù)存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的原則， W產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額應(yīng) 為 180萬元，選項 B正確。 2.【答案】 D 【解析】轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)按轉(zhuǎn)換前投資性房地產(chǎn)原價 4000萬元作為轉(zhuǎn)換后“固定資產(chǎn)”科目的借方金額。 要求： （ 1）逐一確定藍(lán)天公司對各被投資單位的股權(quán)投資進(jìn)行初始確認(rèn)時的分類、后續(xù)計量采用的方法，并判斷說明能否將各被投資單位納入藍(lán)天公司 2022年度合并財務(wù)報表的合并范圍。 （ 3）其他相關(guān)資料 ①上述各公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。 ③ 2022年 12 月 31日，藍(lán)天公司以 銀行存款 1 800萬元購入丙公司一棟房屋作為固定資產(chǎn)核算，該房屋在丙公司的賬面原價為 2 000萬元，累計折舊為 540萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 400萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）。 ③藍(lán)天公司擁有丙公司 100%有表決權(quán)的股份，對丙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策擁有控制權(quán)，該項股權(quán)于 2022年 5 月取得時準(zhǔn)備長期持有，至 2022年 12 月 31日該持有意圖尚未改變，丙公司股票在活躍市場中不存在報價、公允價值不能可靠計量。 （ 5）根據(jù)資料（ 6），編制甲公司 2022年 12月 31日對該辦公樓進(jìn)行期末計量的會計分錄。 要求： （ 1）根據(jù)資料（ 3），編制甲公司 2022年 1月 1日預(yù)付工程款和 2022年 7月 1日與乙公司結(jié)算工程款的會計分錄。 （ 5） 2022年 11 月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。專門借款中尚未動用部分全部存入銀行，年利率 1%，假定甲公司每年年末計提借款利息費(fèi)用，存貸款利息全年按 360天計算，每月按 30 天計算。 （ 3）編制甲公司 2022年 12 月 31 日對 A、 B、 C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。 12 月31日，估計該工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額 為人民幣 5 000 萬元。 A、 B、 C三家工廠，分別位于國內(nèi)、美國和英國，假定各工廠除生產(chǎn)設(shè)備外無其他固定資產(chǎn)， 2022年受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩的影響，甲公司產(chǎn)品銷量下降 30%，各工廠的生產(chǎn)設(shè)備可能發(fā)生減值，該公司 2022年 12月 31 日對其進(jìn)行減值測試，有關(guān)資料如下： （ 1） A 工廠負(fù)責(zé)加工半成品，年生產(chǎn)能力為 100 萬件，完工后按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格全部發(fā)往 B、 C工廠進(jìn)行組裝，但 B、 C工廠每年各自最多只能將其中的 60 萬件半成品組裝成最終產(chǎn)品，并各自負(fù)責(zé)其組裝完工的產(chǎn)品于當(dāng)?shù)劁N售。 （ 6） 28日，收到丙公司匯來的貨款 40 000美元，當(dāng)日即期匯率為 1美元 =幣。 （ 2） 14 日，向國外丙公司出口銷售商品一批（不考慮增值稅），貨款 40 000 美元，當(dāng)日即期匯率為 1美元 =，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，但滿足收入確認(rèn)條件。（ ） ，也不應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類。（ ） ，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購買日的所得稅費(fèi)用。（ ） ，不得從公允價值計算模式轉(zhuǎn)為成本計量模式。 ，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（ ）。 40萬元 560萬元 160萬元 1 000萬元 、不涉及補(bǔ)價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有（ ）。該投資系甲公司 2022 年購入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。 ，應(yīng)計入其他資本公積的是（ ） 二、多 項選擇題 ，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的有（ ）。 12月 31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了 10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和 20 萬元的遞延所得稅負(fù)債。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為（ ）萬元。 2022年 12 月 31 日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股 16元。 1 月 1 日，甲公司向 50 名高管人員每人授予 2萬份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿 2年，即可按每股 6元的價格購買甲公司 2萬股普通股股票（每股面值 1元）。 （借方） （貸方） （借方） （貸方） 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 1 100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為 1 000萬元的 5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。 2022年 12月 31 日，該股票投資的公允價值為210萬元。 M設(shè)備換入乙公司 N設(shè)備，另向乙公司支付補(bǔ)價 5萬元，該項交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 11 月 15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于 2022年 1月 15 日按每件 2萬元向乙公司銷售 W產(chǎn)品 100件。2022 年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級會計實(shí)務(wù)》試題及參考答案 一、單項選擇題 （ ）。 ，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項目為（ ）。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在 2022年 12月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為（ ）萬元。 5 月 20 日，甲公司以銀行存款 200 萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 5萬元）從二級市場購入乙公司 100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬對應(yīng)的“可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整”科目的金額為（ ）萬元。假定不考慮其他因素， 2022年 12 月 31 日甲公司該債券投資的賬面價值為（ ）萬元。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。甲公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備 12萬元。甲公司 2022年 12月 31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（ ）萬元。 ，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（ ）。 20