【正文】 難，甲銀行未能如期收到利息，并重新預(yù)計該筆貸款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 2 100萬元， 2022年 12月 31日，甲銀行預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計不會改變，并按預(yù)期實際收到現(xiàn)金 1 000萬元， 2022年 12月 31日該筆貸款的攤余成本為 ( )萬元。滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)貸記的會計科目是 ( )。 2022年 3月 20日，以 1 000 萬元的價格購進(jìn) 06 年 1月 1日發(fā)行的面值 900萬元的 5年期分期付息公司債券。 B股票 20萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價款為 103萬元，其中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 3萬元和支付交易費(fèi)用 2萬元。遠(yuǎn)期外匯合同形成的衍生金融負(fù)債屬于交易性金融負(fù)債，后續(xù)計量采用公允價值，選項 C正確 。利得與投資者投入資本無關(guān)。 1下列各項中，屬于應(yīng)計入損益的利得的有 ( )。其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。下列有關(guān)甲公司 2022年的會計處理，說法正確的有 ( )。 2022年 11月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi) 5萬元，以銀行存款支付。選項 D，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為重大會計差錯，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不確認(rèn)本年營業(yè)外收入。下列關(guān)于上述交易或事項對甲公司 2022年度個別財務(wù)報表相關(guān)項目列報金額影響的表述中，正確的有 ( )。選項 B，經(jīng)營出租固定資產(chǎn)仍然屬于自己的資產(chǎn)，其賬面價值不能結(jié)轉(zhuǎn) 。預(yù)計處置費(fèi)用為 10萬元。 2022年 8月 31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計使用年限由 5年變更為 8年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。該設(shè)備系甲公司 2022 年 5月 31日購入的，初始入賬價值為 180萬元，預(yù)計使用年限為 15年，預(yù)計凈殘值為 0，已計提折舊 11萬元，采用直線法計提折舊。 2022 年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)2022年 1月對經(jīng)營租賃方式租入辦公用房進(jìn)行改良發(fā)生支出 300萬元，租賃期為 3年，租賃資產(chǎn)尚可使用年限為 20年，采用直線法攤銷。固定資產(chǎn)的入賬價值=100000+=(萬元 )。假定折現(xiàn)率 (即為實際利率 )為 10%。 ，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時記入“專項儲備”科目 、報廢及毀損凈損失，借記“在 建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會計分錄 ，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本 品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目 『正確答案』 ABCD ，某企業(yè)計劃建造一個核電站，其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會對當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時調(diào)整原已計提的折舊額 ，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊 ，并且按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 8號 —— 資產(chǎn)減值》的規(guī)定將企業(yè)合并中取得的商譽(yù)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組，或者該處置組是這種資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，則該處置組應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)合并中取得的商譽(yù) ，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除 『正確答案』 BCD 『答案解析』選項 A，辦理了竣工決算手續(xù)后不需要調(diào)整原已計提的折舊額。 2022 年 1月 31日： 借：衍生工具 —— 看漲期權(quán) 2022000 貸：股本 192307 資本公積 —— 股本溢價 (192307 ) 銀行存款 考試題二： 多項選擇題 1.(2022年考題 )下列關(guān)于固定資產(chǎn) 折舊會計處理的表述中，正確的有 ( )。 2022年 1 月 31日每股市價為 。 ① 2022年 2月 1日 借：銀行存款 500 貸：衍生工具 —— 看漲期權(quán) 500 ② 2022年 12月 31日 借：衍生工具 —— 看漲期權(quán) 200 貸：公允價值變動損益 (500300)200 ③ 2022年 1月 31日 借：衍生工具 —— 看漲期權(quán) 100 貸：公允價值變動損益 (300200)100 ④看漲期權(quán)結(jié)算 借：衍生工具 —— 看漲期權(quán) (500200100)200 貸：銀行存款 200 2022 年 2月 1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)，實際收到款項 500 萬元。 ，應(yīng)分類為權(quán)益工具 2月 1日，甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)記入“衍生工具”科目 500萬元 12月 31日，期權(quán)公允價值減少 200萬元計入公允價值變動損益 1月 31日，甲公司有義務(wù)向乙公司交付 200萬元現(xiàn)金 『正確答案』 A 『答案解析』公司在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)，不屬于權(quán)益工具，而屬于金融負(fù)債。行權(quán)日為 2022年 1月 31日，期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算。對于非衍生工具，如果發(fā)行方未來有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，則該非衍生工具是金融負(fù)債 8%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債，該永續(xù)債票息在丁公司向其普通股股東支付股利時必須支付 (即“股利推動機(jī)制” )。否則，該非衍生工具是金融負(fù)債 ，對于衍生工具，如果發(fā)行方只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該衍生工具是權(quán)益工具 『正確答案』 B 『答案解析』如果發(fā)行的金融工具要求企業(yè)在潛在不利條件下通過交付金融資產(chǎn)或金融負(fù)債結(jié)算，發(fā)行方對于發(fā)行的金融工具應(yīng)當(dāng)歸類為金融負(fù)債。 下列各項，能夠引起所有者權(quán)益總額變化的是 ( )。 ，每 2股縮為 1股 值 【答案】 C 【解析】選項 C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)費(fèi)用，同時貸方記入“資本公積 — 其他資本公積”科目。取得該股權(quán)時， A公司凈資產(chǎn)賬面價值為 9 000萬元，公允價值為 12 000萬元。 計入其他綜合收益的部分 的部分 的部分 收益的部分 【答案】 C 【解析】同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積屬于資本溢價或股本溢價，處置時不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。甲公司取得股權(quán)發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用 10 萬元。 1甲公司和乙公司同為 M集團(tuán) 的子公司， 2022年 5月 1日，甲公司以無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)作為合并對價取得乙公司 80%的表決權(quán)資本。 ，如果原賬面價值高于調(diào)整后預(yù)計凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期損益 ，應(yīng)全部記入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目 ，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊 ，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，金額較小時應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費(fèi)用，金額較大時采用預(yù)提或待攤方式處理 『正確答案』 A 『答案解析』選項 B，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的 固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長期待攤費(fèi)用核算，合理進(jìn)行攤銷 。環(huán)保裝置按照預(yù)計使用 5年來計提折舊 。 A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用16年，已使用 8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用 8年 。選項 D， 215年裝修后辦公樓計提折舊 =(202201000)/20 3/12=(萬元 )， 2 15年裝修后固定資產(chǎn)裝修計提折舊 =(41010)/5 3/12=20(萬元 )。下列關(guān)于辦公樓裝修的會計處理中，不正確的是 ( )。 (3)2 15年 9 月 26日，辦公樓裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用，甲公司預(yù)計下次裝修時間為 2 20年 9月 26 日，假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件 。 『正確答案』 C 『答案解析』安裝期間較短 (短于一年 )，專門借款利息費(fèi)用不符合資本化條件。 (3)2022年 6月 30 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計凈殘值為 ，預(yù)計使用年限為 6年，采用年數(shù)總和法計提折舊。該公司于 2022年 3月 31日對當(dāng)月購入的某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行安裝。 (5)甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至 2022 年 12月 31日已經(jīng)全部對外銷售。 (2)改造中購入工程用物資 1210萬元，進(jìn)項稅額為 ，已全部用于改造 。 『正確答案』 D 『答案解析』固定資產(chǎn)入賬價值 =500+3+90+5+2=600(萬元 )，該項設(shè)備 2022年應(yīng)提折舊 =600 2/5 10/12+(600600 2/5) 2/5 2/12=224(萬元 )。支付薪酬 5萬元 。 ，適用的增值稅稅率為 17%。 選項 C，處置投資時影響資本公積的金額 =(1)100(萬元 )。(4)處置可供出售金融資產(chǎn)，處置時賬面價值為 2022萬元 (其中成本為 1500萬元，公允價值變動增加 500萬元 )，售價為 3000 萬元。因此，選項 D錯誤。 12月 31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 216萬元 12月 31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為 27萬元 12月 31日甲公司長期股權(quán)投資 的賬面價值為 3546萬元 2022年損益的金額為 1300萬元 『正確答案』 D 『答案解析』選項 A，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =[1000(800500)60%(550300) (160%)] 30%=216(萬元 )。 2022 年 8月，乙公司將其成本為 300萬元的 B商品以 550 萬元的價 格出售給甲公司，甲公司將其作為存貨核算。甲公司付出無形資產(chǎn)的賬面價值為 1000萬元，公允價值為 2022萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。 A公司在成立時，甲公司以其持有的對 B公司的長期股權(quán)投資投入 A公司， B公司為上市公司，其權(quán)益性證券有活躍市場報價。 6800萬元 300萬元 100萬元 100 萬元 『正確答案』 D 『答案解析』選項 A，購買日的合并成本 =200 +800+2200+3430=6800(萬元 )。 (假定上述資產(chǎn)的公允價值均與計稅價格相等 )A公司為該項合并另發(fā)生評估費(fèi)、律師咨詢費(fèi)等 30萬元，已用銀行存款支付。資料如下： (1)庫存商品的成本為 100萬元，公允價值為 200萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備 。 ，以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價取得長 期股權(quán)投資的，下列關(guān)于付出資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額處理的表述中，不正確的是( )。 ， 2022年 8月 1日為合并日 9000萬元 200萬元 『正確答案』 D 『答案解析』同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)按照合并方應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益的賬面價值的份額確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始投資成本，即 900090%+900=9000(萬元 )。 合并日， B公司財務(wù)報表中凈資產(chǎn)的賬面價值為 12022萬元 。支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi) 50萬元 。選項 C，必須是具有唯一一組集體控制的組合 。 ，該合營安排為共同經(jīng)營 ，該合營安排為共同經(jīng)營 ，該安排構(gòu)成合營安排 ，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利 『正確答案』 A 『答案解析』選項 B，參與方為合營安排提供擔(dān)保 (或提供擔(dān)保的承諾 )的行為本身并不直接導(dǎo)致一項安排被分類為共同經(jīng)營 。 8月 1日 A公司定向增發(fā) 5000萬股普通股，每股面值為 1元，每股公允價值為 10元 。另支付審計、評估費(fèi)用 20萬元。下列有關(guān) A公司的會計處理中，不正確的是 ( )。因此，選項 D錯誤。 2022年 7月 2日，A公司將一項庫存商品、固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給 B公司，作為取得 B公司持有 C公司 70%股權(quán)的合并對價。 (4)投資性房地產(chǎn)的賬面價值為 3000萬元 (其中成本為 2600萬元，公允價值變動增加 400萬元 )，公允價值為 3430萬元。下列關(guān)于A公司購買日會計處理的表述中，不正確的是 ( )。選項 D，購買日合并財務(wù)報表中確認(rèn)的商譽(yù) =68009000 70%=500(萬 元 )。 A公司取得該長期股權(quán)投資后能夠?qū)?B公司施加重大影響。 A 公司的會計分錄如下： 借：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 8000 貸：實收資本 (股本 ) 6400 資本公積 —— 資本溢價 (股本溢價 ) 1600 1月 2日，甲公司以銀行存款 1000萬元和一項無形資產(chǎn)取得乙公司 30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽? 該 100件 A商品的成本為 500萬元，公允價值為 800萬元。下列有關(guān)甲公司 2022年長期股權(quán)投資的會計處理，不正確的是 ( )。選項 D，影響 2022 年損益的金額 =無形資產(chǎn)處置損益 (營業(yè)外收入 )(20221000)+負(fù)商譽(yù) (營業(yè)外收入 )[11000 30%(1000+2022)]+投資收益 216=1516(萬元 )。(3)處置