【正文】 67～ 76 56～ 65 45～ 54 34～ 43 23～ 32 12～ 21 01～ 10 102 2. 不影響試算平衡的錯(cuò)賬的查找方法 (1)重記或漏記一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 不影響試算表試算平衡，只是發(fā)生額不正確 。 9= 99 除 9 法 舉例 適用錯(cuò)誤類型：過賬時(shí)金額過錯(cuò) 例 3： 借：銀行存款 440 貸：應(yīng)收賬款 440 （ 1）數(shù)字移位類差錯(cuò) (即，數(shù)字放大縮小或涉及小數(shù)點(diǎn)點(diǎn)錯(cuò) ) 銀行存款 應(yīng)收賬款 440 44 借方 貸方 440+B+C+D 44+B+C+D (44044)247。 90 1. 影響試算平衡的錯(cuò)賬的查找方法 全面檢查法 個(gè)別檢查法 正查法 逆查法 差數(shù)法 除 2 法 （差數(shù)可被 2除盡） 除 9 法 （差數(shù)均可被 9除盡） 91 正查法與逆查法 ? 正查法 ? 記賬憑證 原始憑證 記賬憑證 帳簿記錄 賬戶結(jié)賬計(jì)算的正確性 抄入試算表數(shù)據(jù)的正確性 試算表有關(guān)合計(jì)數(shù)正確性 ? 逆查法 ? 同正查法順序相反 實(shí)際工作中常用逆查法 因差錯(cuò)往往出現(xiàn)于后期 92 差數(shù)法 ? 當(dāng)出現(xiàn)不平衡時(shí)，看差數(shù)是否與有關(guān)業(yè)務(wù)的數(shù)字相同 本期發(fā)生額 借方 貸方 2022 7400 1200 5300 100000 8000 8000 100000 115500 115400 賬戶名稱 現(xiàn)金 銀行存款 其他應(yīng)收款 原材料 固定資產(chǎn) 應(yīng)付賬款 短期借款 實(shí)收資本 合 計(jì) 通常 借貸方發(fā)生了單方面的遺漏登賬 93 除 2法 ? 當(dāng)出現(xiàn)不平衡時(shí)，看差數(shù)除 2后，所得數(shù)字是否與有關(guān)業(yè)務(wù)的數(shù)字金額相同 本期發(fā)生額 借方 貸方 2022 7400 1200 5300 100000 8000 8000 100000 115500 115400 賬戶名稱 現(xiàn)金 銀行存款 其他應(yīng)收款 原材料 固定資產(chǎn) 應(yīng)付賬款 短期借款 實(shí)收資本 合 計(jì) 通常 有可能出現(xiàn)借貸方發(fā)生額均記入了某一方（借方或貸方）的差錯(cuò) 94 除 2 法 舉例 適用錯(cuò)誤類型：借貸均記入同一方向 分錄： 借：銀行存款 A 貸：應(yīng)收賬款 A 銀行存款 應(yīng)收賬款 A A 95 除 2 法 舉例 適用錯(cuò)誤類型：借貸均記入同一方向 分錄： 借：銀行存款 A 貸：應(yīng)收賬款 A 借方 貸方 A+A+B+C+D B+C+D 2A247。 81 圖示 1（預(yù)收款項(xiàng)與實(shí)際賺取收入一致） ： 其它業(yè)務(wù)收入 其它應(yīng)付款 銀行存款 ② 期末按實(shí)際賺取收入作調(diào)整分錄 ① 預(yù)收 8 8 8 8 82 圖示 2（預(yù)收款項(xiàng)小于實(shí)際賺取收入） ： 其它業(yè)務(wù)收入 其它應(yīng)付款 銀行存款 ② 期末按實(shí)際賺取收入作調(diào)整分錄 ① 預(yù)收 8 8 8 10 2 83 圖示 2（預(yù)收款項(xiàng)大于實(shí)際賺取收入） ： 其它業(yè)務(wù)收入 其它應(yīng)付款 銀行存款 ② 期末按實(shí)際賺取收入作調(diào)整分錄 ① 預(yù)收 30 30 10 10 如：一次性收取后幾個(gè)月的房租 84 五、遞延費(fèi)用的調(diào)整 遞延費(fèi)用又稱預(yù)付費(fèi)用，是指企業(yè)本期已經(jīng)支付，但本期尚未受益而由以后各期受益的費(fèi)用。 應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金等 用 “ 其他應(yīng)付款 ” 賬戶以區(qū)別于在正常的商品購銷交易中形成的一些未付款項(xiàng) （ 用“ 應(yīng)付賬款 ” 反映 ） 。 借：應(yīng)收利息 600 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 例 1－ 2： 2月底，該企業(yè)收到銀行結(jié)算的 2個(gè)月的利息共 1350元，則作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 1 350 貸：應(yīng)收利息 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 750 76 應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整 ? 應(yīng)計(jì)費(fèi)用 ，又稱應(yīng)付費(fèi)用，是指本期已經(jīng)發(fā)生（耗用或受益），但尚未支付現(xiàn)金，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。 73 應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整 ? 應(yīng)計(jì)收入又稱應(yīng)收收入，是指本會(huì)計(jì)期間已實(shí)現(xiàn)（或賺取）但尚未收到款項(xiàng)的各項(xiàng)收入。 （ 后例 ） 訂本式賬簿都有固定的賬頁順序號，不得任意撕毀，活頁式賬簿也不得隨意抽換賬頁。 登賬時(shí)各欄次中的內(nèi)容應(yīng)填全。 借方 多欄式明細(xì)分類賬 貸方 多欄式明細(xì)分類賬 借貸方 多欄式明細(xì)賬 賬簿格式的一個(gè)顯著特征 : 61 （ 1）借方多欄式明細(xì)分類賬 ??年 憑證 摘 要 借 方 合計(jì) 月 日 薪酬 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 辦公費(fèi) 水電費(fèi) 勞保費(fèi) 合 計(jì) 制造費(fèi)用明細(xì)賬 注意： 無貸方欄，減少與期末轉(zhuǎn)出用紅字 注意： 橫向合計(jì) 62 （ 2）貸方多欄式明細(xì)分類賬 ??年 憑證 摘 要 貸 方 合計(jì) 月 日 非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 債務(wù)重組利得 盤盈利得 政府補(bǔ)助 合 計(jì) 營業(yè)外收入明細(xì)賬 注意： 無借方欄，減少與期末轉(zhuǎn)出用紅字。 多欄式明細(xì)分類賬。這樣就 不會(huì)重復(fù)過賬 。 46 （一）普通日記賬的設(shè)置和登記 ??年 賬戶名稱 摘 要 借方金額 貸方金額 過賬 月 日 分錄賬 普通日記賬的格式 47 ??年 賬戶名稱 摘 要 借方金額 貸方金額 過賬 月 日 5 1 原材料 銀行存款 采購原材料，款項(xiàng)用銀行存款支付 5 000 5 000 √ √ 分錄賬 原材料 銀行存款 5 000 5 000 普通日記賬的登記和過賬 48 （二）特種日記賬的設(shè)置和登記 ? 按我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)等單位都要設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 ? 設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié) 照片 照相簿 41 賬簿的作用： ? 能夠提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息 ? 能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理 ? 能夠加強(qiáng)崗位責(zé)任制 ? 能夠保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整 ? 能為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù) 42 賬簿與賬戶的關(guān)系 ? 賬戶 是在 帳簿 中按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開設(shè)的戶頭，用來反映某一會(huì)計(jì)科目所要核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 ? 如： ? 采購員李某出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)總計(jì) 1 000元，因出差前曾預(yù)借 1 200元，故剩余款項(xiàng)以現(xiàn)金退回出納。 轉(zhuǎn)賬憑證 (簡化格式 ) 合 計(jì) 科 目 借方金額 貸方金額 生產(chǎn)成本 A 10000 生產(chǎn)成本 B 4000 制造費(fèi)用 2022 原材料 甲 16000 16000 16000 33 例： 2022年 3月 6日，倉庫發(fā)出甲材料計(jì) 16000元，其中， A產(chǎn)品生產(chǎn)用 10000元， B產(chǎn)品生產(chǎn)用 4000元，車間一般維修用 2022元。 摘 要 貸方 賬戶 金 額 記賬 一級賬戶 明細(xì)賬戶 收到美達(dá)公司歸還前欠購貨款 應(yīng)收賬款 美達(dá) 30 000 √ 合 計(jì) 30 000 √ 附件 1張 (企業(yè)名稱 ) 收款憑證 借 方賬戶：銀行存款 ??年 5月 20日 收字第 18號 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 審核 填制 以示已經(jīng)登賬，以避免漏登賬 24 記賬憑證樣式： 付款憑證 摘 要 借 方 賬戶 金 額 記賬 一級賬戶 明細(xì)賬戶 合 計(jì) 附件 張 (企業(yè)名稱 ) 付款憑證 貸方賬戶： ??年 ?月 ?日 付字第 號 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 審核 填制 25 付款憑證 的填制： 付款憑證 (簡化格式 ) 固定 貸方科目 :銀行存款 (或庫存現(xiàn)金 ) 變化 借方科目 金 額 合 計(jì) 26 例 ：企業(yè)購買辦公用品，價(jià)值 300元，以現(xiàn)金支付。 ? 單式記賬憑證 又叫單科目記賬憑證，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目，對方科目只供參考，不憑以記賬。 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分： 同貨幣資金增減變化的關(guān)系 有關(guān) 無關(guān) 17 各類記賬憑證的說明 2/3 ? 專用記賬憑證 是專門用于某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 ? 轉(zhuǎn)賬憑證 是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。 ? 有些特殊事項(xiàng)如更正錯(cuò)賬、期末賬項(xiàng)調(diào)整等，無法取得原始憑證時(shí)，也可以由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿資料編制記賬憑證。 數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)。 完整。 ? 通知憑證 是指要求、指示或命令企業(yè)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。 如： 領(lǐng)料單、工資 如： 發(fā)票、收據(jù) 8 各類原始憑證的說明 2/4 ? 一次憑證 只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并且填制手續(xù)是一