【正文】 的國有及國有控股企業(yè) ， 須由市 （ 區(qū) 、 縣 ） 國資委或市勞動局 、 市財(cái)政局審核確定其掛鉤方案 ， 包括核定的工資總額基數(shù) 、實(shí)現(xiàn)效益基數(shù) 、 掛鉤浮動比例 、 以集團(tuán)形式掛鉤其所屬企業(yè)的掛鉤工資分解方案和具體分解指標(biāo)等內(nèi)容或年度清算結(jié)果 。 納稅人報(bào)送相關(guān)資料后應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索要 《 受理備案通知書 》 。 ? （ 1）企業(yè)發(fā)生研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用，需抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)； ? （ 2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的事項(xiàng)； ? （ 3）企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈收入數(shù)額較大，要求將非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈收入自當(dāng)期起在不超過 5年的期間均勻計(jì)入各年應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)。 政策調(diào)整后 ， 納稅人計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的范圍稅法規(guī)定與會計(jì)規(guī)定是一致的 ， 即：計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的范圍：期末應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款 ， 同時(shí)允許將無法收回的預(yù)付帳款和應(yīng)收票據(jù)分別轉(zhuǎn)入 “ 其他應(yīng)收款 ” 和 “ 應(yīng)收帳款 ” 科目 ， 然后再計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 。 ? 企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 （ 財(cái)稅 [2021]172號 ） ? 捐贈的問題： 3%、 10%、全額扣除三種情況 ? （六）幾個(gè)問題： ? 關(guān)于納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，有關(guān)費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)問題 ? 對納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車 ， 按照租賃合同或協(xié)議支付的租金 ， 在取得真實(shí) 、 合法 、 有效憑證的基礎(chǔ)上 ， 允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi) 、 過路過橋費(fèi)和停車費(fèi) ， 在取得真實(shí) 、 合法 、 有效憑證的基礎(chǔ)上 ， 允許稅前扣除 。 鑒于旅行社為異地游客購買的返程機(jī)車船票等因游客使用后無法收回 ， 旅行社提供的為異地游客購買的返程機(jī)車船票復(fù)印件可以作為稅前扣除的適當(dāng)憑據(jù) 。 ? 按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行 〈 企業(yè)會計(jì)制度 〉 需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā)［ 2021］ 45號）第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值，跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。首鋼稅務(wù)所 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)暨 2021年變化要點(diǎn)交流會 —— 首鋼稅務(wù)所 ： ； :； ： 輔導(dǎo)內(nèi)容： ? 一、 2021年企業(yè)所得稅變化要點(diǎn)； ? 二、 2021年匯算清繳申報(bào)時(shí)需要附送中介機(jī)構(gòu)鑒定報(bào)告的事項(xiàng)； ? 三、取消行政審批項(xiàng)目的內(nèi)容； ? 四、企業(yè)所得稅申報(bào)表的填寫及變化； ? 五、取消行政審批項(xiàng)目報(bào)備表的填寫及要求； ? 六、申報(bào)期的要求； ? 七、 2021年稅收政策變化要點(diǎn)； ? 八、其他需要注意的問題。 （ 京地稅企〔 2021〕 173號 ） ? （ 三 ） 有關(guān)股權(quán)投資征稅問題的補(bǔ)充規(guī)定 （ 京地稅企 〔 2021〕 196號 ） ? 企業(yè)在一般的股權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓股票或股份）買賣中，應(yīng)按 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā)［ 2021］ 118號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。 ? （ 四 ） 旅行社費(fèi)用稅前扣除問題 （ 京地稅企 〔 2021〕266號 ） ? 凡旅行社與游客簽訂的合同或者協(xié)議包括此內(nèi)容條款的 ， 旅行社為游客購買返程機(jī)車船票的實(shí)際支出 ，允許在所得稅前扣除 。 ? 參考：財(cái)稅（ 2021） 11號文件 ? （ 五 ） 納稅人通過宋慶齡基金會 、 中國福利會 、中國殘疾人福利基金會 、 中國扶貧基金會 、 中國煤礦塵肺病基金會 、 中華環(huán)境保護(hù)基金會用于公益 、 救濟(jì)性捐贈 ， 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除 。 ? 企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn) ， 須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得 ， 依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 。 為簡化起見 ， 允許企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的范圍按 《 企業(yè)會計(jì)制度 》 的規(guī)定執(zhí)行 。 （ 1）企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失未經(jīng)財(cái)政部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的稅前扣除審核事項(xiàng)； （ 2）納稅人本年度申請退企業(yè)所得稅稅款 2萬元以上（含 2萬元）的審核事項(xiàng)； （ 3）納稅人發(fā)生技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審核事項(xiàng)； ? 在我市范圍內(nèi)，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)和單位，凡發(fā)生下列取消審批項(xiàng)目事項(xiàng)，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案（備查）資料時(shí)，需要附送中國注冊稅務(wù)師或中國注冊會計(jì)師的審核報(bào)告。 三、取消行政審批項(xiàng)目的內(nèi)容及要求 （一）企業(yè)所得稅 （二）營業(yè)稅 （三）城鎮(zhèn)土地使用稅 （四）房產(chǎn)稅 （五）個(gè)人所得稅 （一）企業(yè)所得稅取消行政審批項(xiàng)目 ? 自 2021年 7月 1日 ， 納稅人發(fā)生下列事項(xiàng)不再需要稅務(wù)部門審批： ? 經(jīng)國務(wù)院的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅事項(xiàng) ? 企業(yè)提取壞帳準(zhǔn)備金 、 呆帳準(zhǔn)備金事項(xiàng) ? 軟件企業(yè)的認(rèn)定和年審 、 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和產(chǎn)品的認(rèn)定事項(xiàng) ? 企業(yè)所得稅預(yù)繳期限事項(xiàng) ? 企業(yè)改變成本計(jì)算方法 、 間接成本分配方法 、 存貨計(jì)價(jià)方法事項(xiàng) ? 特殊行業(yè)確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例事項(xiàng) ? 企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損事項(xiàng) ? 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除事項(xiàng) ? 企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得 、 債務(wù)重組所得 、 捐贈收入均勻計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得事項(xiàng) ? 工效掛鉤企業(yè)所得稅稅前扣除工資事項(xiàng) 后續(xù)管理對納稅人的基本要求 ? 納稅人應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí) ， 對年度內(nèi)發(fā)生的涉及取消審批項(xiàng)目的事項(xiàng) ， 按 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知 》 （ 國稅發(fā) [2021]82號 ）文件及北京市地方稅務(wù)局制定的有關(guān)后續(xù)管理具體規(guī)定 ， 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表 》 、 《 企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表 》 及報(bào)備資料 ， 并對數(shù)據(jù) 、 資料的真實(shí)性 、 合法性承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任 。 ? （ 3） 納稅人彌補(bǔ)虧損向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備哪些資料 ？ ? 納稅人在盈利年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 、 《 企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表 》 ，同時(shí)依據(jù) 《 中華 人民共和國稅收征收管理法 》 第 25條 “ 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料 ” 之規(guī)定，在年度匯算清繳申報(bào)彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，需要附送中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告。 對于企業(yè)工資結(jié)余改變用途的不得在稅前扣除 。 ? 市 （ 區(qū) 、 縣 ） 國資委監(jiān)管的企事業(yè)單位 （ 含市國資委監(jiān)管的集體企業(yè) ） ，須提供市 （ 區(qū) 、 縣 ） 國資委審定的年度掛鉤方案或年度清算結(jié)果的批復(fù)性文件； ? 市 （ 區(qū) 、 縣 ） 國資委監(jiān)管以外的國有及國有控股企業(yè) ， 須提供市勞動局 、市財(cái)政局聯(lián)合審批認(rèn)定的掛鉤方案或年度清算結(jié)果的批復(fù)性文件； ? 其他企業(yè) 須提供企業(yè)董事會或職工代表大會通過的自主確定的 “ 工效掛鉤 ” 方案 。 納稅人提取壞帳準(zhǔn)備金允許稅前扣除比例的標(biāo)準(zhǔn)及提取范圍 ， 仍按照 《 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)北京市地方企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知 》 （ 京地稅企 〔 2021〕 445號 ） 、 《 北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行 〈 企業(yè)會計(jì)制度 〉 需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知 》 （ 京地稅企 〔 2021〕 641號 ） 文件執(zhí)行 。 ? ② 債務(wù)重組所得 ? 企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得 ， 如果數(shù)額較大 ， 一次性納稅確有困難的 ， 可以在不超過 5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額 。 ? （ 3） 納稅人如何辦理三項(xiàng)所得報(bào)備 ？ ? 納稅人發(fā)生 “ 三項(xiàng)所得 ” 均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得的 ， 應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí) ， 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表 》 ， 說明其“ 三項(xiàng)所得 ” 的交易及分?jǐn)偳?