降低煤炭行業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)探析-全文預(yù)覽
【正文】 勞務(wù)派遣工資的扣除問題 案例 6：某煤礦與兩家勞務(wù)派遣公司簽訂了派遣協(xié)議，涉及職工 1200余人，職工的基本工資和相關(guān)保險(xiǎn)由煤礦通 過勞務(wù)派遣公司統(tǒng)一支付，而職工的獎(jiǎng)金由該煤礦直接支付，并作為本企業(yè)工資費(fèi)用在 所得稅前扣除，同時(shí)作為計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)稅前扣除數(shù)的基數(shù)。計(jì)提而沒有實(shí)際支付的工資應(yīng)做調(diào) 整應(yīng)納稅所得額處理。 二是對于視同銷售行為，應(yīng)實(shí)地查看企業(yè)生產(chǎn)、生活設(shè)施，了解其關(guān)聯(lián)企業(yè)的原材料、動(dòng)力、燃料來源，重點(diǎn)核查往來賬目。 風(fēng)險(xiǎn)解析 ：煤炭生產(chǎn)企業(yè)銷售煤炭向購買方收取各種價(jià)外收費(fèi)均應(yīng)換算為不含稅價(jià)并入銷售額征收增值稅，如：能源基地建設(shè)基金、煤礦生產(chǎn)補(bǔ)貼、 %的服務(wù)費(fèi)、專項(xiàng)維簡費(fèi)、水資源補(bǔ)償費(fèi)，代墊火車運(yùn)費(fèi)利息、煤炭城市維護(hù)費(fèi)等。二是積極建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和關(guān)聯(lián)企業(yè)間的預(yù)約定價(jià)機(jī)制，將 事后調(diào)整模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭孪葏f(xié)商模式 ， 有效降低征納雙方的 管理、 交易成本 。 風(fēng)險(xiǎn)形成原因 ：一是企業(yè)為轉(zhuǎn)移利潤少繳稅款，受利益驅(qū)動(dòng)，同時(shí)還可將高品質(zhì)煤炭品種混淆為低品質(zhì)的煤炭品種進(jìn)行銷售，手段較為隱蔽。一些煤炭企業(yè)為了部門利益或其他目的，在集團(tuán)內(nèi)部銷售產(chǎn)品故意壓低價(jià)格，造成稅收在區(qū)域間轉(zhuǎn)移。 2020年度全年 A煤礦 因差價(jià)問題共補(bǔ)繳稅款滯納金 。 對策及建議 ：一是加強(qiáng)對稅務(wù)人員煤炭行業(yè)專業(yè)知識的培訓(xùn)，了解并掌 握該行業(yè)生產(chǎn)工藝流程，學(xué)會通過查看其生產(chǎn)部門的生產(chǎn)作業(yè)圖紙而掌握企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)情況；二是加強(qiáng)源頭控管，督促企業(yè)材料供應(yīng)部門建立材料領(lǐng)購分類臺帳，區(qū)分材料用途；三是加強(qiáng)數(shù)據(jù)資料比對，將材料供應(yīng)部門的材料分類臺帳與生產(chǎn)部門的 開拓隊(duì)、掘進(jìn)隊(duì)、采煤隊(duì) 等單位的實(shí)際材料領(lǐng)用情況進(jìn)行比對，掌握材料真實(shí)用途。煤炭企業(yè)財(cái)會人員一般為煤炭行業(yè)的專業(yè)院校畢業(yè)，熟悉煤炭行業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)流程和工藝。目前，一些原煤開采企業(yè)仍以 1991 年 1月 1 日執(zhí)行的《煤炭工業(yè)企業(yè)管理辦法》作為劃分固定資產(chǎn)和計(jì)入生產(chǎn)成本的主要依據(jù)，即將開拓巷道作為不動(dòng)產(chǎn)管理，而將井下掘進(jìn)過程中用于準(zhǔn)備巷道、回采巷道及維修耗用材料、人工、電費(fèi)等形成的費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本，或者對準(zhǔn)備巷道、回采巷道不予 區(qū) 分 ， 統(tǒng) 一 核 算 ， 而 依 照 《 固 定 資 產(chǎn) 分 類 與 代 碼 》（ JBT148851994），“巷道”在固定資產(chǎn)目錄中屬構(gòu)筑物，開拓巷道、準(zhǔn)備巷道屬固定資產(chǎn) —— 不動(dòng)產(chǎn)，購進(jìn)材料是不允許抵扣的。我 們 在看到積極因素的同時(shí)也必須注重更深層次問題的解決。近年來， XX 省焦作煤業(yè)集團(tuán)在該市投資 的 三處大型礦井 相繼 投產(chǎn)， 2020 年該市煤炭行業(yè)在國稅部門入庫各項(xiàng)稅收共計(jì) 75331 萬元，占該市國稅部門入庫總量的 %； 2020 年110月入庫 125511萬元，所占比重更是達(dá)到了 %，煤炭行業(yè)逐步成為該市的主要稅源，也為當(dāng)?shù)氐胤浇?jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供了重要的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。 風(fēng)險(xiǎn)解析 ：煤炭開采中，將井下巷道分為開拓巷道、準(zhǔn)備巷道和回采巷道三部分。稅務(wù)人員對煤炭行業(yè)的專業(yè)知識掌
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