【正文】 ，未分配利潤為7 200 萬元。市場價格為每股 元，取得了 B 公司 70％的股權(quán)。假設(shè)Ａ公司和Ｂ公司采用相同的會計政策。 （ 6）計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng) 確認(rèn)的商譽金額。 （ 2）確定購買日。該固定資產(chǎn)原值為 2021萬元，已提折舊 200 萬元，公允價值為 2100 萬元；無形資產(chǎn)原值為 1000 萬元，已攤銷 100 萬元，公允價值為 800 萬元。 參考答案：此題為同一控制下的控股合并，采用權(quán)益結(jié)合法。 A公司于 2021 年 3 月 10 日自母公司 P 處取得 B公司 100％的股權(quán)，合 并后 B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。 （ 1）甲公司合并日會計處理分錄： 借：長期股權(quán)投資 960萬 貸：銀行存款 960萬 （ 2）甲公司合并日合并報表抵消分錄： 借：固定資產(chǎn) 100萬 股本 500萬 資本公積 150萬 盈余公積 100萬 未分配利潤 250萬 商譽 80萬 貸： 長期股權(quán)投資 960萬 少數(shù)股東權(quán)益 220萬 （ 3） 甲公司合并日合并報表工作底稿： 2021 年 7 月 31 日合并工作底稿 單位：萬元 項目 甲 公司 乙 公司 合計 抵銷分錄 合并數(shù) 借方 貸方 貨幣資金 320 40 360 360 應(yīng)收賬款 200 360 560 560 存貨 320 400 720 720 長期股權(quán)投資 960 960 960 0 固定資產(chǎn)凈額 1800 600 2400 100 2500 合并商譽 0 0 80 80 資產(chǎn)總計 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 480 應(yīng)付賬款 20 10 30 30 長期借款 600 290 890 890 負(fù)債合計 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 2100 500 1600 資本公積 500 150 650 150 500 盈余公積 200 100 300 100 200 未分配利潤 300 250 550 250 300 少數(shù)股東權(quán)益 0 0 220 220 所有者權(quán)益合計 2600 1000 3600 1000 220 2820 負(fù)債及所有者權(quán)益總計 3600 1400 5000 1180 1180 4220 2. A、 B 公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。合并日， A公司及 B 公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下： A公司 B 公司 項目 金額 項目 金額 股本 3600 股本 600 資本公積 1000 資本公積 200 盈余公積 800 盈余公積 400 未分配利潤 2021 未分配利潤 800 合計 7400 合計 2021 要求：根據(jù)上述資料，編制 A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分 錄和抵銷分錄。 （ 2） 2021 年 6 月 30 日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。 要求： （ 1）確定購買方。 （ 5）編制甲公司在購買日的會計分錄。 2021 年 6 月 30 日Ａ公司發(fā)行普通股 100000 股（每股面值１元）自 S公司處取得 B 公司 90％的股權(quán)。 （ 1）借：長期股權(quán)投資 54萬 貸 :股本 10萬 資本公積 44萬 （ 2）借：股本 40萬 資本公積 4萬 盈余公積 11萬 未分配利潤 5萬 貸：長期股權(quán)投資 54萬 少數(shù)股東權(quán)益 6萬 （ 3）借：資本公積 16萬 貸：盈余公積 11萬 未分配利潤 5萬 （ 4） A公司取得控股權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿： 2021 年 6 月 30 日合并工作底稿 單位：元 項目 A 公司 B 公司 合計 抵銷分錄 合并數(shù) 借方 貸方 現(xiàn)金 310000 250000 560000 560000 交易性金融資產(chǎn) 130000 120210 250000 250000 應(yīng)收賬款 240000 180000 420210 420210 其他流動資產(chǎn) 370000 260000 630000 630000 長期股權(quán)投資 810000 160000 970000 （ 2） 540000 430000 固定資產(chǎn) 540000 300000 840000 840000 無形資產(chǎn) 600000 40000 640000 640000 資產(chǎn)合計 2460000 1310000 3770000 3230000 短期借款 380000 310000 690000 690000 長期借款 620210 400000 1020210 1020210 負(fù)債合計 1000000 710000 1710000 1710000 股本 700000 400000 1100000 （ 2） 400000 700000 資本公積 570000 40000 610000 （ 2） 40000 （ 3） 160000 410000 盈余公積 90000 110000 202100 （ 2） 110000 （ 3） 110000 202100 未分配利潤 100000 50000 150000 （ 2） 50000 （ 3） 50000 150000 少數(shù)股東權(quán)益 （ 2） 60000 60000 所有者權(quán)益合計 1460000 600000 2060000 1520210 負(fù)債和所有者權(quán)益合計 2460000 1310000 3770000 760000 760000 3230000 5. 2021 年 6 月 30 日， A公司向 B公司的股東定向增發(fā) 1500 萬股普通股（每股面值為 1元）對 B公司進(jìn)行控股合并。 （ 1）購買日的會計分錄： 借：長期股權(quán)投資 5250 萬 貸：股本 1500 萬 資本公積 3750 萬 （ 2）購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵銷分錄： 借：存貨 110 萬 長期股權(quán)投資 1000 萬 固定資產(chǎn) 1500 萬 無形資產(chǎn) 600 萬 實收資本 1500 萬 資本公積 900 萬 盈余公積 300 萬 未分配利潤 660 萬 商譽 651 萬 貸：長期股權(quán)投資 5250 萬 少數(shù)股東權(quán)益 1971 萬 任務(wù) 02 答案：共三道題 P 公司為母公司， 2021 年 1 月 1 日， P 公司用銀行存款 33 000 萬元從證券市場上購入 Q 公司 發(fā)行在外 80%的股份并能夠控制 Q 公司。 2021 年實現(xiàn)凈利潤 5 000 萬元，提取盈余公積 500 萬元，2021 年宣告分派 2021 年現(xiàn)金股利 1 100 萬元。 （ 3） P 公司 2021 年 6 月 25 日出售一件產(chǎn)品給 Q 公司，產(chǎn)品售價為 100 萬元，增值稅為 17 萬元，成本為 60 萬元， Q 公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限 5 年，預(yù)計凈殘值為零，按直 線法提折舊。（金額單位用萬元表示。 （ 3） ① 2021 年抵銷分錄 1）投資業(yè)務(wù) 借：股本 30 000 資本公積 2 150（ 2 000＋ 150） 盈余公積 1 200 （ 800＋ 400） 未分配利潤