【正文】 管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用， 包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、 咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地?fù)p失補償 費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞帳 損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。 第八十七條 開發(fā)成本費用包括生產(chǎn)成本（開發(fā)成本）和制造費用（開 發(fā)間接費用）。 16VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 第十一章 成本費用管理 第八十六條 費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生 的經(jīng)濟利益的流出； 成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。整本發(fā)票用完要及時存檔。應(yīng)建立發(fā)票的購買、領(lǐng)用登 記簿。 第七十七條 根據(jù)以上收入確認(rèn)的規(guī)定，房屋銷售收入，應(yīng)在以下條件 均能滿足時予以確認(rèn)： 1. 首期購房款已經(jīng)收到，并且購房者已辦妥銀行按揭手續(xù)． 2. 所售房屋已經(jīng)交付給購房者，并已辦妥交房手續(xù) 第七十八條 第七十九條 第八十條 第八十一條 經(jīng)營租賃收入在合同約定的收款日確認(rèn)為收入 勞務(wù)收入在合同規(guī) 定的收款日確認(rèn)為收入 資金使用費收入在合同規(guī)定的計息日或收款日確認(rèn)為收入 其他收入按照《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中的相 關(guān)規(guī)定合理加以確認(rèn) 第八十二條 公司的一切收入均應(yīng)及時存入公司銀行帳戶，納入會計核 算?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時作為當(dāng)期費用。現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當(dāng)期費用；銷售折讓在實 際發(fā)生時沖減當(dāng)期收入。 收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。 第六十八條 資本公積包括資本 (或股本 )溢價、接受捐贈資產(chǎn)、外幣 資 本折算差額、其他資本公積等。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時，登記入賬。 3. 投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折 合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額， 作為資本公積處理。 企業(yè)實收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算： 1. 投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金 額作為實收資本入賬。 第五十九條 公司計財部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的各部門收支計劃編制資金計劃， 在預(yù)計公司將發(fā)生資金短缺時提出融資申請，擬定融資方案，報主管財務(wù)的副總 經(jīng)理審核后，報總經(jīng)理批準(zhǔn)，并負(fù)責(zé)辦理相關(guān)融資手續(xù)． 第六十條 公司應(yīng)該加強對長短期借款的管理，必須建 立長、短期借款臺帳， 據(jù)實登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期 和借款利率等事項．及時計算、提取應(yīng)計利息，準(zhǔn)確反應(yīng)利息支出． 第六十一條 各項借款的利息支出應(yīng)該按照《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理 若干問題的補充規(guī)定》中的相關(guān)條款處理。 第五十六條 資金籌集渠道及審批程序 1. 向銀行等金融機構(gòu)借款：由財務(wù)部提出方案，主管財務(wù)的副總經(jīng)理復(fù)核， 總經(jīng)理批準(zhǔn)； 2. 增資擴股：由總經(jīng)辦（非上市融資）或上市辦公室（上市融資）提出方 案，經(jīng)董事會、股東會批準(zhǔn)后，按法定程序執(zhí)行； 3. 發(fā)行企業(yè)債券：由財務(wù)部提出方案，經(jīng)董事會、股東會批準(zhǔn)后，按法定 VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 程序執(zhí)行； 13VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 4. 融資租賃：同１） 5. 其他負(fù)債 第五十七條 公司實行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌集資金的權(quán) 力集中在公司，其他任何部門無權(quán)對外借款和融資． 第五十八條 公司負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債． 流動負(fù)債，是指將在 1 年 (含 1 年 )或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債 務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、 應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長 期借款等。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙 方如何負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費用及稅費，租金金額、支付時間、支付方式等， 運輸費用由誰負(fù)擔(dān)，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設(shè)備明細(xì)表，違反 合同的懲罰條款等。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除責(zé)任人賠款、保險公司 12VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 賠償金額和殘料價值后的余額計入當(dāng)期損益。做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應(yīng)在年 度決算前處理完畢。在盤點過程中，要認(rèn)真核對帳面 價值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。 固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn) ,發(fā)生丟失或毀損必須 照價賠償。 購置固定資產(chǎn)，各部門經(jīng)理必須提交書面報告，交財務(wù)部審核預(yù)算，經(jīng) 主管財務(wù)的副總經(jīng)理審批后方可用款。 公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設(shè)定為： 1) 房屋、建筑物：由行政管 理部負(fù)責(zé)管理 2) 辦公用家具、其他設(shè)備、機動車輛：由行政管理部負(fù)責(zé)管理 3) 計算機類設(shè)備：由信息資源部負(fù)責(zé)管理 各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作： 1) 與固定資產(chǎn)技改、更新、購置及大修理項目調(diào)研 2) 參與選型立項 VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 3) 負(fù)責(zé)驗收 11VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 4) 提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理 5) 負(fù)責(zé)組織招標(biāo) 6) 參與組織資產(chǎn)清查等 第四十九條 對固定資產(chǎn)實行預(yù)算管理，未列入預(yù)算的購置不予以批 準(zhǔn)。 第四十八條 實行固定資產(chǎn)歸口管理。 第七章 固定資產(chǎn)管理 第四十六條 公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運 輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。對每一個投資項目方案，均應(yīng)編制預(yù)期現(xiàn)金流量表，通過考核以下指標(biāo)， 篩選出最佳投資方案： 1. 投資方案的凈現(xiàn)值 2. 投資方案的內(nèi)部報酬率 3. 投資方案的回收期 投資項目小組應(yīng)將投資項目可行性研究報告報送公司總經(jīng)理審批后實施。 長期投資應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映。 預(yù)算外工程支出由總經(jīng)理會同主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。 第三十六條 及時辦理竣工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本．對產(chǎn)成品的 入庫、出庫及時進(jìn)行核算，確?；乜畹募皶r性，隨時掌握產(chǎn)成品庫存狀況． 第三十七條 出租開發(fā)的房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用期 限內(nèi)分期進(jìn)行攤銷。 9VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 9. 所有離開公司的人員，應(yīng)辦理低值易耗品的退庫手續(xù)，同時，管理低 值易耗的人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品的實物管理。 7. 要建立以舊換新的賠償制度，并及時按照制度的規(guī)定辦理憑證，進(jìn)行 會計處理，按各使用部門設(shè)置在用低值耗品明細(xì)賬（包括數(shù)量和金額），定期 與實物核對．在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強 實物管理，并在備查簿中進(jìn)行登記。一次性購買低值易耗品金額在 5 萬元以下的， 由申請部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管副總經(jīng)理審批；一次 性購買低值易耗品金額在 5 萬元以上的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、歸口 管理部門審核，主管財務(wù)的副總經(jīng)理及公司總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)。因為有些工程物 資的專業(yè)技術(shù)性強，相應(yīng)的管理 措施也很有專業(yè)技術(shù)性，不了解這些情況，就 很難對工程物資的內(nèi)部控制制度做出判斷。 4) 做好工程物資的索賠工作。 2) 建立工程物資定期清查制度，采用實地盤點的方法，用點數(shù)、過磅或測 量等方法點清數(shù)量。 2) 建立工程物資管理臺賬，進(jìn)行數(shù)量、金額核算，設(shè)立核算人員，認(rèn)真填 寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實可靠。 5) 采購人員向財務(wù)部門報賬時，原始單據(jù)和入庫手續(xù)必須齊全，否則財務(wù) 人員有權(quán)拒絕報賬。 2) 工程物資入庫驗收，發(fā)現(xiàn)采購不合格或不符要求的，由采購人員直接負(fù) 責(zé)；驗收入庫后發(fā)現(xiàn)問題的，由保管員負(fù)責(zé)。 第三十條 預(yù)付款和定金應(yīng)按對方單位或個人設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類核 算．定期檢查預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行． 第三節(jié) 存貨管理 第三十一條 存貨，是指企業(yè)在日 常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者 仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括 各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。 公司對應(yīng)收款項的管理應(yīng)遵循 “誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時清理 ”的原則。壞帳 確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件： 1) 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回； 2) 債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回。 公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗確定其本年度每月壞帳應(yīng)計項目。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽程度，及時采取 相應(yīng)的措施收回欠款。 第二十七條 每日的銀行收付 業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證逐筆登記 銀行存款日記賬并結(jié)出余額，定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié) 表，月末與總賬核對。 6) 出納人員應(yīng)及時申購支票，并妥善保管。 2) 建立銀行支票使用登記簿，詳細(xì)登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時間、號碼、 用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等． 3) 出納人員應(yīng)每日編制銀行存款變動表。 3) 領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取后 10 日內(nèi)報賬。 借用現(xiàn)金應(yīng)說明用途、歸還（或報銷）時間，且必須按期歸還（或報銷）。 對發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每日盤點現(xiàn)金， 確保賬實相符，月末與總賬核對，保證賬賬相符。 對每筆超過＿＿＿元的大 額現(xiàn)金支出應(yīng)提前三天通知財務(wù)部，以便財務(wù)部提 前做好準(zhǔn)備． 現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。 第十八條 財務(wù)部應(yīng)做好流動資產(chǎn)的管理工作。 8. 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的 VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張 主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號 或者附原始憑證復(fù)印件。 2. 填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。 3. 原始憑證不得涂改、挖補。 8. 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫 紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。 4. 對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。出租開發(fā)產(chǎn)品按直線法進(jìn)行攤銷。 第六條 以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。 公司設(shè)計劃財務(wù)部，負(fù)責(zé)組織、控制財務(wù)收支 和全面核算、監(jiān)督公司業(yè)務(wù)，為各 項經(jīng)濟決策提供準(zhǔn)確的信息，同時做好各項財務(wù)收支預(yù)測、計劃、控制、核算分 析和決算、考核工作，有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。各級領(lǐng)導(dǎo)和全體員工都必須嚴(yán) 格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。 第二條 本制度適用于北京 xx 置業(yè)有限公司。 第四條 公司設(shè)主管財務(wù)的副總經(jīng)理，協(xié)助總經(jīng)理全面領(lǐng)導(dǎo)公司的財務(wù)工作。 第二章 主要會計政策 第五條 本公司執(zhí)行的會計及財務(wù)制度為：《會計法》、《企業(yè)會計制度》、《外 商投資企業(yè)財務(wù)制度》等。 第九條 公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊 第十條 存貨按實際成本計價。 VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 3VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 第四章 會計憑證和帳簿 第十四條 原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，具有法律效力的書面 證明。 3. 自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章。 7. 一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。如果批準(zhǔn)文件 需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、 日期和文件字號。記賬憑證