【正文】 離 ? 財會部門對收入實施歸口管理 ? 嚴(yán)格執(zhí)行 “ 收支兩條線 ” 管理規(guī)定 ? 建立健全票據(jù) 和印章 管理制度 ? 加強對收入的分析 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 97 ? （二）支出 業(yè)務(wù)控制 ? 支出業(yè)務(wù)的特點： 覆蓋單位所有部門，涉及所有業(yè)務(wù) ；不同類型的支出事項各具特點 ? 不相容崗位至少包括： 支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等。 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 94 ? （一）收入業(yè)務(wù)控制 ? 內(nèi)控中的收入與會計上的收入不完全一致 ? 根據(jù)財務(wù)規(guī)則和會計準(zhǔn)則認(rèn)定的收入 ? 不作為單位的收入但應(yīng)當(dāng)上繳國庫或財政專戶的資金 ? 要求： ? 按規(guī)定收取、應(yīng)收盡收，需要上繳的應(yīng)及時、足額上繳 ； 票款一致 ； 及時入賬 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 95 ? 風(fēng)險： ? 收入業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未實現(xiàn)相互分離，導(dǎo)致錯誤或舞弊的風(fēng)險。 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 88 ? （ 2）加強對預(yù)算執(zhí)行申請的審核和審批 執(zhí)行申請是否與預(yù)算指標(biāo)、工作計劃一一對應(yīng)，提交的相關(guān)單據(jù)、支出標(biāo)準(zhǔn)、支出方向是否符合要求 ? （ 3）明確預(yù)算追加調(diào)整的范圍，嚴(yán)格履行審核和審批手續(xù) ? （ 4）加強執(zhí)行監(jiān)控，建立預(yù)算執(zhí)行適時分析機制 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 89 ? （三）決算與績效評價 ? 社會關(guān)注點的轉(zhuǎn)變： ? 資金使用的合法合規(guī) 支出的效果 ? 要求： ? 決算真實、完整、準(zhǔn)確、及時，強化決算和績效評價結(jié)果的運用 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 90 ? 主要風(fēng)險： ? 預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)，分析不及時，可能造成預(yù)算管理流于形式； ? 年終清理核對工作不到位，可能造成決算編制不實。 ? 預(yù)算執(zhí)行的要求： ? 根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 78 預(yù)算編制流程 (舉例 ) 業(yè)務(wù)部門 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門 財會部門 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 財政部門 部署預(yù)算編報工作 審核 審批 審核 下達(dá)預(yù)算控制數(shù) 分類匯總 提出預(yù)算編制要求 預(yù)算建議數(shù) 預(yù)算建議數(shù) 審批 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 79 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門 預(yù)算批復(fù)流程 (舉例 ) 業(yè)務(wù)部門 財會部門 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 財政部門 分解細(xì)化控制數(shù) 審核 審批 審核 下達(dá)預(yù)算控制數(shù) 分類匯總 細(xì)化調(diào)整 預(yù)算建議數(shù) 審批 預(yù)算執(zhí)行 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 80 ? 預(yù)算 編制環(huán)節(jié)主要包括以下風(fēng)險： ? 預(yù)算目標(biāo)不合理，難以保障年度工作任務(wù)的開展； ? 預(yù)算編制程序不規(guī)范、方法不科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)算編制不及時、內(nèi)容不完整、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。 ? BACK 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 67 ? （二）建立內(nèi)部控制的工作機制 ? 單位經(jīng)濟活動的 決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 68 ? 建立健全議事決策機制 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 69 ? 建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制 ? BACK 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 70 ? （三）對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求 ? 把好人員入口關(guān) ? 加強業(yè)務(wù)培訓(xùn) ? 強化職業(yè)道德教育 ? BACK 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 71 ? （四）編報財務(wù)信息的要求 ? 嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會計機構(gòu)建立和人員配備 ? 落實崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離 ? 加強會計基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財務(wù)信息 ? 建立財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機制 ? BACK 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 72 ? （五）運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制 ? 內(nèi)部控制信息化的涵義 ? 如何實現(xiàn)內(nèi)部控制信息化 ? BACK 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 73 ? 一、 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 ? 二、 收支業(yè)務(wù)控制 ? 三、 政府采購業(yè)務(wù) ? 四、 資產(chǎn)控制 ? 五、 建設(shè)項目控制 ? 六、 合同控制 ? BACK 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 74 ? 一、預(yù)算業(yè)務(wù)控制 ? 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 是對預(yù)算業(yè)務(wù)的控制，通過建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度、合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機構(gòu)或崗位、建立部門間溝通協(xié)調(diào)機制和預(yù)算執(zhí)行分析機制、加強內(nèi)部審核審批等控制方法，對 預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、決算和績效評價 四個環(huán)節(jié)實施的有效控制。 ? （ 5）做好內(nèi)部控制執(zhí)行的其他有關(guān)工作 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 66 ? 充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察部門的職能 ? （ 1）研究制定監(jiān)督內(nèi)部管理制度。 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 65 ? 積極發(fā)揮經(jīng)濟活動相關(guān)部門或崗位的職能作用 積極配合內(nèi)部控制職能部門或者牽頭部門主要做好以下 5項工作： ? （ 1）配合內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門對本部門相關(guān)的經(jīng)濟活動進(jìn)行流程梳理和風(fēng)險評估。 ? （ 4）組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門的重大風(fēng)險評估工作。 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 60 ? 第 8種方法：信息內(nèi)部公開 ? 建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的 內(nèi)容、范圍、方式和程序 。 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 56 ? 第 4種方法：預(yù)算控制 ? 預(yù)算 是行政事業(yè)單位工作的起點和依據(jù)， 是建立和實施內(nèi)部控制的 核心環(huán)節(jié) ， 行政事業(yè)單位所有業(yè)務(wù)最終都要通過預(yù)算管理銜接起來，從而實現(xiàn)預(yù)算管理的全過程控制 。 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 51 ? 業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的方面 ? （ 1）預(yù)算管理情況 ? （ 2）收支管理情況 ? （ 3）政府采購管理情況 ? （ 4）資產(chǎn)管理情況 ? （ 5）建設(shè)項目管理情況 ? （ 6）合同管理情況 ? （ 7）其他情況 BACK 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 52 ? 五、單位內(nèi)控的方法 ? （一）什么是單位內(nèi)控的 控制方法 ? 就是內(nèi)部控制的機制，是 指為將經(jīng)濟活動風(fēng)險控制在可承諾的范圍之內(nèi)，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結(jié)合風(fēng)險評估的結(jié)果，針對風(fēng)險點選擇的 措施 和 程序 。 ? 是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機制； ? 工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。 ? 經(jīng)濟活動的 決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離 ； ? 權(quán)責(zé)是否對等； ? 是否建立健全議事決策機制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。 行政事業(yè)單位內(nèi)控 2020/10/7 45 ? 風(fēng)險分析 ? 是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)之上，運用定量和定性方法進(jìn)一步 分析風(fēng)險發(fā)生