【正文】 相關工作人員認真執(zhí)行 ? BACK 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 29 ? 二、建立和實施單位內部控制應遵循的原則 ? （一）全面性原則 ? 內部控制應當貫穿單位經濟活動的 決策、執(zhí)行和監(jiān)督 全過程 ，實現(xiàn)對經濟活動的 全面控制 。 ” 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 16 ? 第二十七條規(guī)定：“各單位應當建立、健全本單位 內部會計監(jiān)督制度 。將分散的管理制度 有機地 連接起來，就象生產線一樣。 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 5 ? 三、適應財政規(guī)范化科學化信息化管理的要求 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 6 ? 四、國務院治理 “ 小金庫 ” 和打擊 “ 假發(fā)票 ” 的要求 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 7 ? 五、我國內部控制標準體系建設的要求 內部牽制 —— 內部會計控制 —— 內部控制 企業(yè) +（行政事業(yè)）單位 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 8 ? 六、提高我國行政事業(yè)單位內部管理水平、加強廉政風險防控機制建設的要求 ? BACK 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 9 ? 一、 什么是單位內部控制 ? 二、 內控范圍 ? 三、 內控目標 ? 四、 制定單位內控規(guī)范的依據 ? 五、 制定內控規(guī)范要處理好的幾個關系 ? BACK 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 10 ? 一、什么是單位內部控制 ? 單位 為實現(xiàn) 控制目標 ，通過 制定制度、實施措施和執(zhí)行程序 ，對 經濟活動風險 進行防范和管控 。 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 11 ? （一）制衡性 ? 相互制衡 是建立和實施內部控制的 核心理念 。 BACK 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 13 ? 二、內控范圍 ? 單位層面控制 ? 業(yè)務層面控制 ： 預算、收支、政府采購、資產、建設項目、合同 BACK 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 14 ? 三、內控目標 ? （一）合理保證單位經濟活動合法合規(guī) （最基本目標） ? （二）合理保證資產安全和使用有效 （重要目標） ? （三）合理保證 財務信息 真實完整 （重要目標） ? （四）有效防范舞弊和預防腐敗 （重要目標） ? （五）提高公共服務的效率和效果 （最高目標） ? BACK 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 15 ? 四、制定單位內控規(guī)范的依據 ? （一）會計法 ? 第四條規(guī)定： “ 單位負責人 對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位內部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求：（一）記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并 相互分離、相互制約 ；（二）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的 相互監(jiān)督、相互制約 程序應當明確；（三）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；（四）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。 ? （二）重要性原則 ? 在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位 重要經濟活動 和經濟活動的 重大風險 。 ” ? 第五十條規(guī)定： “ 單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人。 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 39 ? （ 1）人員構成 ? ① 單位領導擔任組長，負責全面統(tǒng)籌、協(xié)調各業(yè)務部門積極配合風險評估工作； ? ② 由內部控制職能部門或牽頭部門的負責人擔任副組長； ? ③ 由財會、資產管理、采購、基本建設、內部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位抽調關鍵工作人員或技術專家作為工作小組的成員 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 40 ? （ 2）機構設置 ? 風險評估工作小組 可以是跨部門的，也可以設置在內部控制職能部門或者牽頭部門內 。 ? 后續(xù)的 可以定期進行，主要側重于經濟活動變化部分。 ? BACK 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 43 ? （四）風險評估程序 ? 目標設定 ? 由于各項經濟活動各有特點，所以各項經濟活動的控制目標也有所側重。 ? BACK 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 47 ? （五）風險評估的范圍 ? 單位層面風險評估應當重點關注的方面 ? （ 1）內部控制工作的組織情況 ? 是否確定了內部控制 職能部門或牽頭部門 ； ? 是否建立了各部門在內部控制中的 溝通協(xié)調機制和聯(lián)動機制 。 ? 內部管理制度是否健全； ? 執(zhí)行是否有效。 ? 是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經濟業(yè)務事項進行賬務處理； ? 是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告。 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 54 ? 第 2種方法：內部授權審批控制 ? 明確各崗位辦理業(yè)務和事項的 權限范圍、審批程序和相關責任 ， 建立重大事項集體決策和會簽制度 。 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 58 ? 第 6種方法：會計控制 ? 建立健全本單位財會管理制度， 加強會計機構建設，提高會計人員業(yè)務水平 ，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。 ? （ 2）研究提出單位內部控制體系建設方案或規(guī)劃。 ? （ 6）組織協(xié)調相關部門或崗位落實內部控制的整改計劃和措施。 ? （ 3）認真執(zhí)行單位內部控制管理制度，落實內部控制的相關要求。 ? （ 3）督促相關部門落實內部控制的整改計劃和措施。 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 76 ? 不相容崗位主要包括： ? 預算編制 (含預算調整 )與預算審批，預算審批與預算執(zhí)行，預算執(zhí)行與預算考核等。 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 82 ? （ 2）采用 有效方法確保預算編制合規(guī)、科學掌握政策 ? 依托信息系統(tǒng) （將相關政策、定額定員標準和歷史數(shù)據嵌入到預算管理信息系統(tǒng)中） ? 依靠專業(yè)人員 （財會部門加強對業(yè)務單位編制預算的指導，及時溝通信息，確保信息利用效率） ? 加強部門間溝通協(xié)調 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 83 ? （ 3）根據工作任務細化預算編制 按工作任務的支出規(guī)律進行細化（業(yè)務部門更具有信息優(yōu)勢，盡可能實現(xiàn)單位內部財力與事權的科學匹配） ? （ 4）落實審核責任 歸口管理部門和財會部門審核預算建議數(shù) 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 84 ? （ 5）內部審批下達 預算管理委員會審批后下達至各業(yè)務部門，有利于強化約束力，發(fā)揮預算對經濟活動的管控作用，同時也為提高預算執(zhí)行的有效性奠定基礎。 行政事業(yè)單位內控 2020/10/7 87 ? 預算執(zhí)行控制措施： ? （ 1）明確執(zhí)行方式： ? 直接執(zhí)行 ：支付物業(yè)費、水電費等 ? 依申請執(zhí)行 ：適用于總額明確，但需要隨工作開展才能進一步明確業(yè)務事項，如課題研究經費。 ? 沒有預算，流程無法實現(xiàn)，牽制就無從談起 。 ? 收