行政事業(yè)單位內部控制研究與探索-全文預覽
【正文】 —— 對外投資 ?管控重點：立項、決策、執(zhí)行、追蹤 ?主要風險：論證不充分，決策失誤，造成損失；投資過程和后續(xù)管理不善，造成資產流失 ? 控制措施： ?建立健全對外投資內部管理制度，確保 不相容崗位相互分離 ?議事決策機制，領導班子集體決策 ?追蹤管理，及時、全面、準確地記錄 價值變動 ?建立責任追究制度 ，加強對對外投資業(yè)務的監(jiān)督檢查 建設項目控制 項目前期工作階段 項目建設實施階段 項目竣工轉固階段 項目建議書編制和審批 項目前期費用的申請 招標管理 工程可行性研究的審批 初步設計評審及概算審批 工程施工管理 工程變更管理 投資控制管理 交工驗收管理 工程交接管理 工程款支付管理 工程決算管理 竣工驗收管理 項目檔案管理 項目完工評價 建設項目控制 ?建設項目特點： ?規(guī)模大、工期長、耗資大、環(huán)節(jié)多、技術和工藝復雜 ?建設單位、項目設計及相關文件編制機構、招標代理機構、施工單位、監(jiān)理單位、政府有關部門 ?主要風險： ?立項審核不嚴格或決策不當 ?前期準備不充分，影響項目進度 ?建設過程管控不當，招投標存在違法違規(guī)，工程變更頻繁，價款結算管理不嚴格，超支現(xiàn)象嚴重或影響進度 ?虛列建設成本，套取建設資金 建設項目前期準備工作流程 (舉例 ) 外部審批機構 內部決策機構 項目管理部門 文件編制機構 啟動立項工作 審批 辦理下一步工作 審定 選擇編制單位并組織編制文件 項目建議書 （前期工作計劃及預算） （可行性研究報告） （工程初步設計及項目總概算） 形成報批文件 審核 建設項目投資控制流程 (舉例 ) 項目管理部門 工程設計機構 咨詢造價機構 財會部門 依據(jù)概算編制施工圖 按合同和施工進度支付價款 審核 編制施工圖預算 是否控制在概算之內 控制施工造價 否 是 工程變更流程 (舉例 ) 分管領導 項目管理部門 施工單位 監(jiān)理機構 工程設計單位 提出工程變更申請 審核 審批 審批 審核 組織現(xiàn)場審議 組織施工 形成變更記錄 形成設計變更圖 形成施工技術方案 審核 項目價款支付流程 (舉例 ) 施工單位 監(jiān)理機構 項目管理部門 財會部門 分管領導 預付款支付申請 審核 審批 審批 工程造價審核 財務支付 支付預付款 進度款支付申請 工程量審核 財務審核 竣工決算流程 (舉例 ) 施工單位 監(jiān)理機構 項目管理部門 分管領導 外部審批機構 下發(fā)數(shù)據(jù)采集表 審核 審批 審批 辦理資產及 檔案移交 與有關部門共同編制竣工決算報告 整理上報相關資料 整理上報相關資料 竣工決算報告 建設項目控制 ?控制措施： ?建立健全建設項目內部管理制度 ?確保不相容崗位相分離，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相分離 ?建立與建設項目相關的議事決策機制 ?建立與建設項目相關的審核機制 ?加強建設項目招標管理 建設項目控制 ?控制措施： ?加強建設投資控制，嚴格審核工程變更 ?加強工程管理部門和財會部門的溝通，嚴格付款審核，按規(guī)定和進度辦理價款結算 ?加強建設項目檔案管理 ?及時辦理竣工決算，按規(guī)定辦理資產和檔案的移交 ?加強對建設項目的監(jiān)督檢查 合同管理流程 (舉例 ) 法律等專家 歸口管理部門 業(yè)務部門 主管領導 草擬合同初稿 審核 制作正式合同 是否發(fā)生合同變更、解除等 組織合同訂立 否 是 復核 審定 合同歸檔保管 合同變更 解除等程序 合同履行 合同控制 ?合同管理的特點：專業(yè)性強 ?控制措施： ?建立健全合同內部管理制度 ?實施歸口管理，合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限 ， 妥善保管和使用合同專用章 ?明確合同訂立的范圍和條件 ， 必要時法律、技術、財會等專家參與訂立工作 合同控制 ?控制措施： ?對合同履行情況實施有效監(jiān)控，嚴格審查合同變更
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