【正文】 25分，第 2題 20分，本題型共 45分。截至 2020年 6月 30日，雙方已經(jīng)就甲方出資的土地使用權(quán)及乙方出資的機(jī)器設(shè)備辦理完相關(guān)的轉(zhuǎn)移手續(xù)和法律手續(xù)。協(xié)議還約定并報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，雙方出資超出規(guī)定份額的部分作為資本公積處理。 4． uVw公司 (籌 )為外商投資企業(yè)，記賬本位幣為人民幣。 Y公司收到復(fù)函后，在沒有拆封的情況下，將復(fù)函轉(zhuǎn)交給審計(jì)小組的助理人員； (4)積極方式寄發(fā)給客戶丁公司的詢證函在預(yù)期時(shí)間內(nèi)沒有接到回復(fù)，此時(shí)距原定的外勤審計(jì)開始日只有月余時(shí)間； (5)寄發(fā)給客戶戊公司的連續(xù)兩次積極式函證均未得到復(fù)函，此時(shí)距審計(jì)外勤結(jié)束日尚有 1周時(shí)間； (6)除了戌公司外，以消極的方式寄發(fā)給包括庚公司在內(nèi)的 300余家客戶的詢證函至審計(jì)外勤結(jié)束日均未收到復(fù)函。 要求 ： (1)逐一針對上述各種情況，指出是否會(huì)導(dǎo)致 C公司產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由。為提高財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量， C公司投資 500萬元于 2020年 11月份實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。 (3)2020年 10月，為開拓國際市場， c公司董事會(huì)決定中東地區(qū)設(shè)立分公司。 認(rèn)定類別 ^ 認(rèn)定 情況 A 情況 B 發(fā)生 與交易和事項(xiàng) 完整性 準(zhǔn)確性 相關(guān)的認(rèn)定 截止 分類 存在 與期末賬戶余 權(quán)利和義務(wù) 完整性 額相關(guān)的認(rèn)定 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) 與列報(bào)相關(guān)的 完整性 分類和可理解性 認(rèn)定 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) 2． A和 B注冊會(huì)計(jì)師在編制 C公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃前，按審計(jì)準(zhǔn)則的要求對被審計(jì)單位 C公司及其環(huán)境進(jìn)行了全面了解和記錄。在審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員發(fā)現(xiàn)了以下情況。 ( ) 8．審核 u公司依據(jù)推測性假設(shè)編制的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息時(shí)， G注冊會(huì)計(jì)師無須對 推測性假設(shè)進(jìn)行審核，只須對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息中的相關(guān)數(shù)據(jù)是否依據(jù)推測性假設(shè)編制進(jìn)行審核。 ( ) 5．分析程序中運(yùn)用趨勢分析法進(jìn)行分析的數(shù)額可以是被審計(jì)單位若干期財(cái)務(wù)報(bào)表中同一項(xiàng)目的金額。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要對分析程序的應(yīng)用加以規(guī)劃。 ( ， 3． W股份有限公司為中外合資企業(yè)。 K會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮之后以鑒證標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)為由拒絕接受該業(yè)務(wù)。 ) (一 )K會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人在 2020年初與 u、 V、 w公司進(jìn)行了初步接觸，現(xiàn)正在考慮是否承接這些客戶 的相關(guān)鑒證業(yè)務(wù)。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂代碼“、／”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“”。 C． 2020年 12月 31日，法院尚未對丙公司涉及的一起三方合同糾紛案判決。 A．基于合理的判斷，乙公司對某項(xiàng)可能發(fā)生的擔(dān)保損失于 2020年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 1550萬元。乙公司法律顧問依據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為公司勝訴的可能性為 40％，敗訴的可能性為60％。 10．王東在檢查乙公司的一項(xiàng)或有事項(xiàng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司因該或有事項(xiàng)確認(rèn)需要向 A公司支付 80萬元的款項(xiàng)，因而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 80萬元，同時(shí)乙公司已基本確定因該或有事 項(xiàng)可以從 B公司獲得 60萬元的補(bǔ)償金。 A．盤盈的儀器儀表，按照同類或類似儀器儀表的市場價(jià)格，減去該項(xiàng)儀器儀表的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為人賬價(jià)值 B．自行建造的生產(chǎn)車間，按照建造該生產(chǎn)車間達(dá)到設(shè)計(jì)要求前發(fā)生的全部支出作為人賬價(jià)值 c．用一筆款項(xiàng)購人多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的機(jī)器設(shè)備，按照各機(jī)器設(shè)備公允價(jià)值的比例對買價(jià)進(jìn)行分配 D．內(nèi)資企業(yè)作為投資者投入的運(yùn)輸車輛，按照公允價(jià)值 或合同和協(xié)議約定的價(jià)值入賬 8．檢查固定資產(chǎn)后續(xù)支出時(shí)， F公司的會(huì)計(jì)資料顯示該公司在 2020年將以下后續(xù)支出資本化，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，陸明應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的是 ( )。以下關(guān)于這一事項(xiàng)的說法中，你認(rèn)可的是 ( ． )。 K注冊會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為 U公司違反了下列審計(jì)目標(biāo)。下面是與職業(yè)懷疑態(tài)度 和管理層認(rèn)定相關(guān)的問題，請代為進(jìn)行相關(guān)的判斷決策。 A．注冊會(huì)計(jì)師往往難以僅憑在其中獲取的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)期中以前已開始發(fā)生到期中審計(jì)時(shí)尚未結(jié)束重大事項(xiàng)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) B．從期中到期末這段剩余時(shí)間往往還會(huì)發(fā)生對所審計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的重大交易或事項(xiàng)，這些事項(xiàng)的證據(jù)不可能在期中獲得 c．被審計(jì)單位管理層完全有可能在注冊會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對其中以前的會(huì)計(jì)記錄做出調(diào)整甚至篡改 D．隨著時(shí)間的推移和環(huán)境的變化，期中獲取的審計(jì)證據(jù)難以證實(shí)期末的具體情況 3． A材料是 Y公司生產(chǎn)必需的原材料，平均每天發(fā)生近百起領(lǐng) 取 A材料的業(yè)務(wù)。以下是 L注冊會(huì)計(jì)師正在考慮的與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施相關(guān)的問題，‘請代為做出正確的專業(yè)判斷。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B筆填涂相應(yīng)的答案代碼。該公司董事會(huì)于 2020年 4月 10日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審 計(jì)報(bào)告一并對外公布。在隨后評價(jià)對 z公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)果時(shí)，審計(jì)小組確定的重要性水平為 200萬元。在這些內(nèi)部控制中，你認(rèn)為存在缺陷的是 ( )。 。 A．所有權(quán)結(jié)構(gòu) B．組織結(jié)構(gòu) C．投資活動(dòng) D．經(jīng)營活動(dòng) ，確認(rèn)被審計(jì)單位對信息處理的控制包括以下各項(xiàng)要求。以下是注冊會(huì)計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評估 中遇到的相關(guān)問題，請代為做出正確的解答。資料表明， A公司對賒 銷業(yè)務(wù)的銷售單實(shí)行單獨(dú)編號， 2020年 1— 7月份 A公司共發(fā)生賒銷業(yè)務(wù) 1000筆，銷售單的編號為 0001— 1000，估計(jì) 8— 12 月份還將發(fā)生 500筆。在下列情況中，屬于設(shè)計(jì)控制測試抽樣方案時(shí)所考慮的抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是 ( )。以下是 L注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施抽樣時(shí)遇到的幾個(gè)問題，請代為做出正確的決策。答案寫在試題卷上無效。每小題只有一個(gè)正 確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。通過查表， L確定了與樣本中偏差數(shù) 0， 1， 2， 3相對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為 2． 3， 3． 9， 5． 3， 6． 7。 A．所定義的總體是否相關(guān)、完整 B．將銷售發(fā)票作為代表總體的實(shí)物 C．將發(fā)運(yùn)憑證作為代表總體的實(shí)物 D．代表總體的實(shí)物與總體是否一致 2．假定 L注冊會(huì)計(jì)師確定的固定樣本量抽樣方案為 75(2)，并決定將根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體偏差率上限與可容忍誤差進(jìn)行比較，進(jìn)而決定是否接受總體。 A．樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為 0 B．樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為 1 C．樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為 2 D．樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為 3 4．假定注冊會(huì)計(jì)師 L在 2020年 8月初選取固定樣本量抽樣方案 109(3)對 2020年全年的賒銷審批制度實(shí)施控制測試。 A．如果 8— 12月份發(fā)生了 550筆賒銷業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師可以對最后的 50筆業(yè)務(wù)進(jìn)行100％測試，并與其余 1500筆賒銷業(yè)務(wù)一起 形成對全年賒銷審批制度執(zhí)行效果的結(jié)論 B．如果 8— 12月份發(fā)生了 400筆賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)僅對樣本中編號在 1400以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行測試，并以 100作為樣本量推斷估計(jì)的總體偏差率 c．如果在已經(jīng)發(fā)生的 73個(gè)抽樣單元中發(fā)現(xiàn)了 3例偏差，則 L注冊會(huì)計(jì)師可以不必等到2020年末即可做出拒絕接受總體的結(jié)論 D．如果 A公司的賒銷審批由人工執(zhí)行，注冊會(huì)計(jì)師可以通過檢查賒銷業(yè)務(wù)銷售單上有無信用管理部門人員簽字來確定該項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果 (二 )風(fēng)險(xiǎn)評估是注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的重要工作內(nèi)容。其中，對下列 ( )方面的了解最有助于注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化。請針對以下情，做出正確的專業(yè)判斷。 A．銷售部門在收到顧客訂單后，按收到的時(shí)間先后順序連續(xù)編號，將第一聯(lián)送交信用管理部門，第二聯(lián)送倉庫，第三聯(lián)留底 B．倉庫接到經(jīng)信用管理部門人員簽字批準(zhǔn)賒銷的銷售單后，方可辦理賒銷商品的出庫手續(xù)并交給發(fā)運(yùn)部門 C．商品出庫后，倉庫人員將出庫商品連同銷售部門的銷售單一并交給發(fā)運(yùn)部門組織發(fā)貨，發(fā)運(yùn)部門電話請示信用管理部門后方可發(fā)運(yùn) D．發(fā)運(yùn)部門將銷售單返回信用部門簽字，然后根據(jù)銷售單裝運(yùn)，根據(jù)裝運(yùn)數(shù)量填寫連續(xù)編號的發(fā)貨憑證，將銷售單與裝運(yùn)單交給開具賬單的部門 10．以下是甲公司規(guī)定的銷售業(yè)務(wù)價(jià)值 流轉(zhuǎn)的部分程序。在 z公司采取適當(dāng)措施后，注冊會(huì)計(jì)師雖認(rèn)為 z公司的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理但仍心存疑慮，為此提請 z公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露， z公司接受了披露建議。 A．帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見 B．帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見 ． c．不附強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見 D．不帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見 12．注冊會(huì)計(jì)師李欣于 2020年 4月 5日向 z公司董事會(huì)提交了 z公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。 A．要求 z公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致 B．考慮以書面方式告知 z公司董事會(huì)，并考慮征求律師意見一 C．確認(rèn) z公司發(fā)布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況 、 D．確認(rèn) Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況 二、多項(xiàng)選擇題 (本題型共 12 小題，每小題 1分，本題型共 12分 。 ) (一 )在執(zhí)行 Y公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)期間， L注冊會(huì)計(jì)師需要根據(jù)具體情況確定并實(shí)施針對性審計(jì)程序。 A． 改變測試的方向：在獲取營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定的證據(jù)時(shí)，不按通常從賬簿記錄追查到憑證的做法，而按從憑證追查到相關(guān)賬簿記錄 B．改變審計(jì)的慣例：放棄對控制風(fēng)險(xiǎn)一貫較低的內(nèi)部控制的信賴，主要或完全依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取證據(jù) C．在不預(yù)先通知被審計(jì)單位的前提下，臨時(shí)要求對車間已領(lǐng)取但未使用的原材料以及在產(chǎn)品實(shí)施盤點(diǎn)或監(jiān)盤 D．將營業(yè)收入的截止測試的時(shí)間范圍由資產(chǎn)負(fù)債表日前后兩個(gè)月延長至資產(chǎn)負(fù)債表日前后各三個(gè)月 2．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)， L注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的局限性，包括 ( )。在執(zhí)業(yè)過程中，需要保持合理的職業(yè)懷疑態(tài)度，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的具體問題分析受影響的管理層認(rèn)定，以便設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序予以應(yīng)對。 A．銷售部門提供的某產(chǎn)品銷售合同條款與債務(wù)人寄來的銷售合同不一致 B．管理層聲明中陳述的關(guān)聯(lián)方交易數(shù)量與發(fā)運(yùn)部門提供的發(fā)貨數(shù)量不一致 C．倉庫提供的本月完工入庫產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)的當(dāng)月產(chǎn)量不一致 D．銀行存款 El記賬顯示的銀行存款余額與銀行對賬單顯示的余額不一致 5． K注冊會(huì)計(jì) 師通過將債務(wù)人函證回函與 u公司的會(huì)計(jì)記錄相核對，發(fā)現(xiàn) u公司將向 v公司賒銷的一批 120萬元產(chǎn)品在入賬時(shí)錯(cuò)記為 210萬元。 U公司財(cái)務(wù)人 員在對此筆業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，按照財(cái)務(wù)經(jīng)理的指示編制了借記“原材料” 3000萬元、貸記“營業(yè)外收入”3000萬元的會(huì)計(jì)分錄。 7．檢查固定資產(chǎn)人賬價(jià)值時(shí)，陸明發(fā)現(xiàn) F公司分別對固定資產(chǎn)進(jìn)行了如下賬務(wù)處理，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，陸明應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的是 ( )。在檢查乙公司的或有事項(xiàng)時(shí)，遇到了下列需要加以考慮的事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 2020年 12月 31日，乙公司尚未接到法院判決。 A． 487． 5 B． 453 C． 525 D． 490． 5 I 12．在審計(jì)乙公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對乙公司的下列或有事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出審計(jì)調(diào)整建議的有 ( )。基于合理的判斷，乙公司勝訴的可能性為 40％，因此沒有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 。乙公司于 2020年 12月提起上訴，其律師認(rèn)為上訴獲勝的可能性很大，且截止 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表簽署日法院尚未做出判決，因此， L公司沒有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 三、判斷題 (本題型共 8小題，每小題 1分，本題型共 8分。答案寫在試題卷上無效。但 U公司基于 K會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見審計(jì)報(bào)告，向稅務(wù)部門提出減輕處罰的要求，為此要求注冊會(huì)計(jì)師按照年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)要求專門對其中與稅金相關(guān)的項(xiàng)目出具專門的鑒證意見。隨后， V公司聘請 K會(huì)計(jì)師事務(wù)所對該鑒賞報(bào)告進(jìn)行鑒證， V公司認(rèn)為其鑒證對象是不適當(dāng)?shù)摹? ( ) (二 )L注冊會(huì)計(jì)師 是在 M公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理。如果資料表明 M公司本期與上期的毛利率變化不大，注冊會(huì)計(jì)師可能據(jù)此認(rèn)為銷售成本存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在審核過程中， G注冊會(huì)計(jì)師遇到了下列需要加以考慮的事項(xiàng)，請代為做出正確的決策 7． G注冊會(huì)計(jì)師在對 u公司依據(jù)以點(diǎn)估計(jì)形式表示的最佳估計(jì)假設(shè)編制的收入預(yù)測進(jìn)行審核時(shí)，需要在其出具的審核報(bào)告的意見段前增加警示性說明段。 ) 1． K會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了 u公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)委托，并于 2020年 3月 20日派出以 L注冊會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的審計(jì)小組執(zhí)行外勤審計(jì)工作。 要求：請針對每種 情況，確定 U公司的做法違反了管理層關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)或哪些具體認(rèn)定，并在被違反的認(rèn)