【正文】 】 ABCD 【解析】四個選項均為典型的增強審計程序效果的措施。 3．【答案】 ABC 【解析】選項 D是由被審計單位了解控制活動采取的措施，不是用來了解監(jiān)督控制的手段。選項 A不正確是因為如果樣本的偏差率小于預(yù)計總體偏差率就可以降低對控制風(fēng)險的評估水平；選項 B不正確的理由是一樣的，即可容忍偏差率減去允許的抽樣風(fēng)險等于預(yù)計總體偏差率；選項 D不正確是因為樣本偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險等于偏差率上限；選項 C正確。 15．【答案】 B 【解析】依據(jù)教材 P273表 12— 5，屬性抽樣中的樣本量是預(yù)計總體偏差率、可容忍偏差率以及信賴過度風(fēng)險的函數(shù)，因此選項 B正確。 1 1．【答案】 D 【解析】在選項 D中，注冊會計師選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目是針對存在或發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行的測試，而不是針對完整性認(rèn)定進(jìn)行的測試。 7．【答案】 C 【解析】當(dāng)同時存在多項有影響事項時注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。 4．【答案】 A 【解析】根據(jù)《會計準(zhǔn)則第 22號 —— 金融工具的確認(rèn)和計量》，東湖公司正確的會計處理為： (1)2020年 5月 10日購人時 借：交易性金 融資產(chǎn) —— 成本 600 應(yīng)收股利 20 投資收益 6 貸：銀行存款 626 (2)2020年 5月 30日收到股利時 借：銀行存款 20 貸：應(yīng)收股利 20 (3)2020年 6月 30日 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 40(200 3． 2— 600) 貸：公允價值變動損益 40 (4)2020年 8月 10日宣告分派時 借：應(yīng)收股利 40(0． 20 200) 貸：投資收益 40 (5)2020年 8月 20日收到股利時 借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收股利 40 (6)2020年 12月 31日 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 80(200 3． 6— 200 3． 2) 貸：公允價值變動損益 80 (7)2020年 1月 3日處置 借：銀行存款 630 公允價值變動損益 120 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 600 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 120 投資收益 30 因此，注冊會計師確認(rèn)的東湖公司該交易性金融資產(chǎn)的累計損益為： 64(一 6+40+40+80— 120+30)萬元。該批筆記本電腦賬面價值 =14000+3750=17750萬元。 要求： (1)丙公司投入貨幣資金人民幣 2400萬元的審驗依據(jù)和審驗程序； (2)根據(jù)以上資料，請?zhí)顚懶略鲎再Y本實收情況明細(xì)表和注冊資本變更前后對照表； (3)請代注冊會計師 x和 Y寫出驗資報告。其中，甲方應(yīng)出資人民幣 1500萬元，乙方應(yīng)出資人民幣 500萬元。 報表項目 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 影響的主要認(rèn)定 營業(yè)收入 應(yīng)收賬款 (壞賬準(zhǔn)備 ) 固定資產(chǎn) (累計折舊 ) 資產(chǎn)減值損失 續(xù)表 報表項目 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 影響的主要認(rèn)定 存貨 (跌價準(zhǔn)備 ) 長期股權(quán)投資 投資收益 (9)針對資料一至資料七，請指出審計甲公司 2020年財務(wù)報表的總體應(yīng)對措施。 (5)針對資料五，請指出甲公司財務(wù)報表的可能錯報風(fēng)險。 資料七：經(jīng)了解，甲公司內(nèi)部控制總體較為完善，控制環(huán)境較好，但其中對期末資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時未有高級管理人員或?qū)＜覅⑴c，并且在今年只計提有少量減值；并且公司在 2020年由于業(yè)務(wù)的拓展對財務(wù)軟件進(jìn)行了升級換代。 甲公司經(jīng)過對啤酒市場產(chǎn)品的分析認(rèn)為，在國內(nèi)的啤酒大戰(zhàn)中，啤酒巨頭之間主要是靠低端或高端產(chǎn)品角逐市場。 資料五：經(jīng)了解，甲公司壞賬準(zhǔn)備計提比例部分發(fā)生改變，并對金額較大的賬戶采取個別認(rèn)定法，同時個別賬戶也改變了計提比例；從公司未審報表披露的關(guān)聯(lián)方交易來看，其關(guān)聯(lián)方交易占總銷售額的 12％左右。 資料三：經(jīng)了解， 2020年啤酒行業(yè)進(jìn)行了大量的價格戰(zhàn)，各啤酒企業(yè)為奪取 市場發(fā)起了價格競爭，甲公司也不得已而為之，而近年原材料價格有較大幅度上升，釀造啤酒用的大麥，生產(chǎn)用水、煤及運輸費也大漲，漲價因素大大提高了啤酒生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)成本，且甲公司期末存貨比例較大，所以期末存貨的計價認(rèn)定有較大風(fēng)險。因此 ，啤酒行業(yè)的融合和產(chǎn)業(yè)集中已是大勢所趨，甲公司近幾年來也進(jìn)行了一系列的擴(kuò)張行動，主要是收購已有的啤酒生產(chǎn)企業(yè)和新建生產(chǎn)基地。 x和 Y注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： 資料一：甲公司啤酒的銷售量、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤 2020年在行業(yè)中居第七位。甲公司日常交易采用 自動化信息系統(tǒng) (以下簡稱系統(tǒng) )和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。請問： (1)注冊會計師應(yīng)出具何種類型的審閱結(jié)論，為什么 ? (2)請代注冊會計師出具審閱報告。如有不符，應(yīng) 查明原因，及時處理。根據(jù)采購與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動以及憑證與記錄，請?zhí)畋砘卮饘?yīng)的主要賬戶及認(rèn)定。 ABC會計師事務(wù)所接受委托審計東湖公司 2020年度的財務(wù)報表。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯 報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審 計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序。 ( ) 3．注冊會計師可以在期中或期末實施控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序，當(dāng)重大錯報風(fēng)險較低時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理 層不能預(yù)見的時間實施審計程序。答案寫在試題卷上無效。 D．對相關(guān)控 制活動的運行有效性進(jìn)行測試 三、判斷題 (本題型 5小題，每題 1分，本題題型共 5分。 A．檢查銷售 發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn) B．對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬 c．定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額 D．將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售人賬數(shù)量相核對 9．注冊會計師了解到下列與該公司相關(guān)的控制測試，其中表述正確的有 ( )。 A．對通常由于風(fēng)險程度較低而不會作出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序 B．調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預(yù)期的時 l司安排 C．對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序 D．運用不同的抽樣 方法 7．注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列 ( )方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。 4．注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略 ，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險有 ( )。 A．關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo) B．管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策 C．國家出臺的個人所得稅納稅調(diào)整 D． 與競爭對手的業(yè)績比較 2．注冊會計師對被審計單位整體層面的控制活動進(jìn)行的了解和評估，主要是針對被審計單 位的一般控制活動，在了解和評估一般控制活動時考慮的主要因素可能包括 ( )。答案寫在試題卷上無效。不降低對控制風(fēng)險的評估，．因為可容忍偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于預(yù)計總體偏差率 D在可容忍偏差率為 5％，預(yù)計總體偏差率為 3％，允許的抽樣風(fēng)險為 2％的情況下，如果注冊會計師 D對 100個文檔進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn) 4個文檔有錯誤，此時可以得出的結(jié)論是( )。樣本的實際偏差率小于計劃抽樣時設(shè)定的預(yù)計總體偏差率 B 增加 增加 增加 D在影響控制測試的因素構(gòu)成的下列組合中，會導(dǎo)致注冊會計師減少樣本規(guī)模的情形的是( )。 15良好的控制環(huán)境是實施有 效內(nèi)部控制的基礎(chǔ) C A．細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接 識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報 B．實質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯報 C．細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認(rèn)定的測試；對在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質(zhì)性分析程序 D．注冊會計師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計有針對性的細(xì)節(jié)測試，針對完整性認(rèn)定設(shè)計細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇包含在 財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù) 12．下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是 ( )。 A．消除審計風(fēng)險 B．確認(rèn)審計工作已達(dá)到會計師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn) C．消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見 一 D．避免對重大審計問題的遺留或?qū)唧w審計工作理解不透徹 10．如果管理層拒絕提供注冊會計師認(rèn)為必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制，出具 ( )的審計報告。 6． B注冊會計師對比較數(shù)據(jù)的審計責(zé)任的表述中恰當(dāng)?shù)挠?( )。 A． 64萬元 B． 154萬元 C． 174萬元 D． 120萬元 5．東湖公司 2020年 3月 10日將其開發(fā)的一棟寫字樓整體出租給 B企業(yè)使用，租賃期開始日為 2020年 4月 15日。 A．東湖公司 2020年 10月從母公司購買辦公樓，并于當(dāng)月啟用，該辦公樓自 2020年 1 1月起計提折舊，截止 2020年 12月 31日，東湖公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明 B．為保持某設(shè)備的生產(chǎn)能力 ，東湖公司對該設(shè)備進(jìn)行修理和改造，發(fā)生 80萬元維修改造費，并將其計入固定資產(chǎn)賬面價值 C．因尚未辦理竣工決算，東湖公司對于 2020年 5月啟用的廠房暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊，該廠房的竣工決算于 2020年 1月 5日完成，其固定資產(chǎn)原值也相應(yīng)自 2020年 1月起按決算金額進(jìn)行調(diào)整并追索調(diào)整相應(yīng)的累計折舊 D．東湖公司的某臺生產(chǎn)設(shè)備因關(guān)鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品，因此，東湖公司對該設(shè)備全額計提了減值準(zhǔn)備 ． 4．注冊會計師 A在審計東湖公司 2020年財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，東湖公司 2020年 5月 10日以620萬元 (含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 20 萬元 )購入乙公司股票 200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費 6萬元， 5月 30日，東湖公司收到現(xiàn)金股利 20萬元。 2020年 12月31日東湖電腦公司庫存筆記本電腦 13000臺，單位成本 1． 4萬元。在獲取和評價審計證據(jù)時， A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。2020年注冊會計師全國統(tǒng)一考試 《審計》考前最后六套題 (一 ) 一、單項選擇題 (本題型共 4大題， 18小題，每小題 1分，本題型共 18分。 ) (一 )A注冊會計師負(fù)責(zé)對東湖公司 2020年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。 2020年 9月 26日東湖電腦公司與 M公司簽訂銷售合同，由東湖電腦公司于 2020年 3月 6日向 M公司銷售筆記本電腦 10000臺，每臺 1． 5萬元。 A．調(diào)增賬面價值 50萬元 B．調(diào)減賬面價值 450萬元 C．調(diào)增賬面價值 500萬元 D．調(diào)減賬面價值 1950萬元 3．假定不考慮審計重要性水平， A注冊會計師對下列事項應(yīng)提出審計調(diào)整建議的有 ( )。注冊會計師確認(rèn)的該項交易性金融資產(chǎn)的累計損益是 ( )。在復(fù)核審計工作底稿時， B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 A．確定更加合理的重要性水平 B．確定審計調(diào)整后的財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致 C．確定可接受的檢查風(fēng)險水平 D．確定是否將重大錯報風(fēng)險降低到可接受的低水平 9．以下對項目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?( )。 11．實質(zhì)性程序的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖?( )。 A．控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施 B．控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度。在運用審計抽樣時． D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。精確度上限 B．