外文翻譯----審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控的審計(jì)意見對(duì)貸款決策的影響-會(huì)計(jì)審計(jì)-全文預(yù)覽
【正文】 peci?c characteristics, and self selection. Previous studies (., Doyleet al., 2020a。我們收集了 111 家貸款機(jī)構(gòu)并發(fā)現(xiàn)他們的判斷受內(nèi)控有效性審計(jì)報(bào)告的影響。 導(dǎo)論 本 文 呈報(bào)了一項(xiàng)實(shí)驗(yàn)的結(jié)果，該實(shí)驗(yàn)被設(shè)計(jì)用來檢測(cè)內(nèi)控報(bào)告對(duì)銀行貸款人員 評(píng)價(jià)一家公司信譽(yù)的影響。比如，深刻理解內(nèi)控對(duì)正確計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)是必須的（例如， 控制 測(cè)試 和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的測(cè)試組合 ）。 威廉 我們之所以研究銀行貸款人員是因?yàn)檫@類人群要常規(guī)性地分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并對(duì)這些數(shù)據(jù)的可靠性有著天生的興趣。實(shí)驗(yàn)方法的應(yīng)用使我們能夠完全控制參與者的可獲取信息。因此，一種實(shí)驗(yàn)的方法對(duì)于克服這些問題極其有用。 Ogneva 等(2020)認(rèn)為， 在控制企業(yè)特有特點(diǎn)之后，重 大內(nèi)控缺陷的披露與權(quán)益成本無關(guān)。 。 在我們的試驗(yàn)性研究中，我們控制了審計(jì)師對(duì)內(nèi)控的審計(jì)意見（無保留意見和否定意見），但在所有的情形下，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的都是無保留意見。檔案 的調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)了權(quán)益成本 內(nèi) 控 披露的影響。 先前的研究（例如， Doyleet 等， 2020a； AshbaughSkaife 等， 2020a）發(fā)現(xiàn)大部分重大缺陷的披露都是在較弱公司里發(fā)生，并且都伴隨著重述，重組及其他壞消息。因?yàn)殂y行貸款人員是財(cái)務(wù)報(bào)表的有效使用者，這項(xiàng)研究的成果也許可以推廣到其他復(fù)雜的用戶群體。 少數(shù)檔案研究測(cè)驗(yàn)了內(nèi)控披露對(duì)股價(jià)的影響，大部分結(jié)果顯示市場(chǎng)會(huì)對(duì)報(bào)告中的重大缺陷作出副面反應(yīng)（例如， Whisenant 等， 2020； De Franco 等， 2020； Cheng 等， 2020； AshbaughSkaife 等 ， 即將發(fā) 表； Hammersley 等，即將發(fā)表）。 在不考慮一家公司的內(nèi)控效用時(shí)，審 計(jì)師的審計(jì)報(bào)告提供了合理保證。如果內(nèi)控系統(tǒng)存在一項(xiàng)或更多項(xiàng)重大缺陷，管理層就可能因此得不出內(nèi)控有效的結(jié)論，而此時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)必須出示否定意見（ 美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì) , 2020） 雖然說 是 一項(xiàng)管理任務(wù)， 但 報(bào)告 經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)證實(shí)的 內(nèi)控效用的必要性還存在爭(zhēng)議。 我們沒有發(fā)現(xiàn)任何證據(jù)表明這樣一個(gè)事實(shí)：因?yàn)槭撬拇髮徲?jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)意見而弱化了這種影響。我們認(rèn)為，一個(gè) 否定的 內(nèi)控審計(jì)意見會(huì)削弱 企業(yè)的信用保證（該信用保證是由對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的無保留意見帶來的），并且對(duì)貸款機(jī)構(gòu)的信用評(píng)價(jià)產(chǎn)生副面影響 。 Cheng et al., 2020。 De Franco et al., 2020。 AshbaughSkaife et al., 2020a) ?nd that most disclosures of material weaknesses are announced by weaker panies and are acpanied by restatements, restructuring, and other bad news. While these studies attempt to control for such problems with selfselection control procedures, the controls are likely insu?cient. Hence, an experimental approach is extremely useful to overe these problems. We carefully craft two cases in which the auditor’s opi
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