外文翻譯----審計機構對內控的審計意見對貸款決策的影響-會計審計-全文預覽
【正文】 peci?c characteristics, and self selection. Previous studies (., Doyleet al., 2020a。我們收集了 111 家貸款機構并發(fā)現他們的判斷受內控有效性審計報告的影響。 導論 本 文 呈報了一項實驗的結果，該實驗被設計用來檢測內控報告對銀行貸款人員 評價一家公司信譽的影響。比如，深刻理解內控對正確計劃和實施審計是必須的（例如， 控制 測試 和實質性測試的測試組合 ）。 威廉 我們之所以研究銀行貸款人員是因為這類人群要常規(guī)性地分析財務數據并對這些數據的可靠性有著天生的興趣。實驗方法的應用使我們能夠完全控制參與者的可獲取信息。因此，一種實驗的方法對于克服這些問題極其有用。 Ogneva 等(2020)認為， 在控制企業(yè)特有特點之后，重 大內控缺陷的披露與權益成本無關。 。 在我們的試驗性研究中，我們控制了審計師對內控的審計意見（無保留意見和否定意見），但在所有的情形下，審計師對財務報表出具的都是無保留意見。檔案 的調查分析發(fā)現了權益成本 內 控 披露的影響。 先前的研究（例如， Doyleet 等， 2020a； AshbaughSkaife 等， 2020a）發(fā)現大部分重大缺陷的披露都是在較弱公司里發(fā)生，并且都伴隨著重述，重組及其他壞消息。因為銀行貸款人員是財務報表的有效使用者，這項研究的成果也許可以推廣到其他復雜的用戶群體。 少數檔案研究測驗了內控披露對股價的影響，大部分結果顯示市場會對報告中的重大缺陷作出副面反應（例如， Whisenant 等， 2020； De Franco 等， 2020； Cheng 等， 2020； AshbaughSkaife 等 ， 即將發(fā) 表； Hammersley 等，即將發(fā)表）。 在不考慮一家公司的內控效用時，審 計師的審計報告提供了合理保證。如果內控系統存在一項或更多項重大缺陷，管理層就可能因此得不出內控有效的結論，而此時審計機構必須出示否定意見（ 美國公眾公司會計監(jiān)督委員會 , 2020） 雖然說 是 一項管理任務， 但 報告 經審計機構證實的 內控效用的必要性還存在爭議。 我們沒有發(fā)現任何證據表明這樣一個事實：因為是四大審計機構出具的審計意見而弱化了這種影響。我們認為，一個 否定的 內控審計意見會削弱 企業(yè)的信用保證（該信用保證是由對整個財務報表的無保留意見帶來的），并且對貸款機構的信用評價產生副面影響 。 Cheng et al., 2020。 De Franco et al., 2020。 AshbaughSkaife et al., 2020a) ?nd that most disclosures of material weaknesses are announced by weaker panies and are acpanied by restatements, restructuring, and other bad news. While these studies attempt to control for such problems with selfselection control procedures, the controls are likely insu?cient. Hence, an experimental approach is extremely useful to overe these problems. We carefully craft two cases in which the auditor’s opi
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