外文翻譯----審計機構(gòu)對內(nèi)控的審計意見對貸款決策的影響-會計審計-全文預(yù)覽
【正文】 peci?c characteristics, and self selection. Previous studies (., Doyleet al., 2020a。我們收集了 111 家貸款機構(gòu)并發(fā)現(xiàn)他們的判斷受內(nèi)控有效性審計報告的影響。 導(dǎo)論 本 文 呈報了一項實驗的結(jié)果，該實驗被設(shè)計用來檢測內(nèi)控報告對銀行貸款人員 評價一家公司信譽的影響。比如，深刻理解內(nèi)控對正確計劃和實施審計是必須的（例如， 控制 測試 和實質(zhì)性測試的測試組合 ）。 威廉 我們之所以研究銀行貸款人員是因為這類人群要常規(guī)性地分析財務(wù)數(shù)據(jù)并對這些數(shù)據(jù)的可靠性有著天生的興趣。實驗方法的應(yīng)用使我們能夠完全控制參與者的可獲取信息。因此，一種實驗的方法對于克服這些問題極其有用。 Ogneva 等(2020)認為， 在控制企業(yè)特有特點之后，重 大內(nèi)控缺陷的披露與權(quán)益成本無關(guān)。 。 在我們的試驗性研究中，我們控制了審計師對內(nèi)控的審計意見（無保留意見和否定意見），但在所有的情形下，審計師對財務(wù)報表出具的都是無保留意見。檔案 的調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)了權(quán)益成本 內(nèi) 控 披露的影響。 先前的研究（例如， Doyleet 等， 2020a； AshbaughSkaife 等， 2020a）發(fā)現(xiàn)大部分重大缺陷的披露都是在較弱公司里發(fā)生，并且都伴隨著重述，重組及其他壞消息。因為銀行貸款人員是財務(wù)報表的有效使用者，這項研究的成果也許可以推廣到其他復(fù)雜的用戶群體。 少數(shù)檔案研究測驗了內(nèi)控披露對股價的影響，大部分結(jié)果顯示市場會對報告中的重大缺陷作出副面反應(yīng)（例如， Whisenant 等， 2020； De Franco 等， 2020； Cheng 等， 2020； AshbaughSkaife 等 ， 即將發(fā) 表； Hammersley 等，即將發(fā)表）。 在不考慮一家公司的內(nèi)控效用時，審 計師的審計報告提供了合理保證。如果內(nèi)控系統(tǒng)存在一項或更多項重大缺陷，管理層就可能因此得不出內(nèi)控有效的結(jié)論，而此時審計機構(gòu)必須出示否定意見（ 美國公眾公司會計監(jiān)督委員會 , 2020） 雖然說 是 一項管理任務(wù)， 但 報告 經(jīng)審計機構(gòu)證實的 內(nèi)控效用的必要性還存在爭議。 我們沒有發(fā)現(xiàn)任何證據(jù)表明這樣一個事實：因為是四大審計機構(gòu)出具的審計意見而弱化了這種影響。我們認為，一個 否定的 內(nèi)控審計意見會削弱 企業(yè)的信用保證（該信用保證是由對整個財務(wù)報表的無保留意見帶來的），并且對貸款機構(gòu)的信用評價產(chǎn)生副面影響 。 Cheng et al., 2020。 De Franco et al., 2020。 AshbaughSkaife et al., 2020a) ?nd that most disclosures of material weaknesses are announced by weaker panies and are acpanied by restatements, restructuring, and other bad news. While these studies attempt to control for such problems with selfselection control procedures, the controls are likely insu?cient. Hence, an experimental approach is extremely useful to overe these problems. We carefully craft two cases in which the auditor’s opi
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