【正文】 科目核算本行發(fā)行金融債券和代理發(fā)行政府券、中央銀行債券、其他企業(yè)債券的庫存數(shù)。 723應(yīng)收信用證出口款項(xiàng) 本科目核算本行受理出口單位交來即期或遠(yuǎn)期用證項(xiàng)下出口單證，經(jīng)本行議付寄單的款項(xiàng)。 716出口托收款項(xiàng) 本科目核算出口單位交來無證出口單據(jù)或委托 本行向國外托收的款項(xiàng)。 704抵押及質(zhì)押品 本科目核算本行發(fā)放抵押質(zhì)押貸款而由借款人提供的抵押及質(zhì)押品。 702重要空白憑證 本科目核算本行空白支票、存單、存折、聯(lián)行報(bào)單等重要憑證。 612應(yīng)收利率調(diào)期 613應(yīng)付利率調(diào)期 本行與客戶訂立利率調(diào)期協(xié)議時(shí)，同時(shí)使用以上兩個(gè)表外科目核算。 606期收遠(yuǎn)期貨幣 本科目核算本行與客戶簽訂買入遠(yuǎn)期外匯契約，到期應(yīng)收的外幣和人民幣款項(xiàng)。 602承兌匯票 本科目核算本行承兌銀行承兌匯票后對收款人所負(fù)的責(zé)任。 本科目設(shè)以下二級科目： 01外幣兌換損失 02經(jīng)營套匯損失 03結(jié)售匯匯兌損失 04其他外匯業(yè)務(wù)損失 536營業(yè)外支出 本科目核算本行發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 本科目設(shè)以下二級科目： 01儲(chǔ)蓄代辦手續(xù)費(fèi)支出 02結(jié)算手續(xù)費(fèi)支出 03其他手續(xù)費(fèi)支出 532業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 本科目核算本行在辦理金融業(yè)營業(yè)及管理費(fèi)用。 本科目設(shè)以下二級科目： 01罰沒款收入 02固定資產(chǎn)盤盈及清理收入 03出納長款收入 04其他營業(yè)外收入 521利息支出 本科目核算本行吸收存款的利息支出。 本科目設(shè)以下二級科目： 01結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入 02委托及代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入 03證券買賣手續(xù)費(fèi)收入 04其他手續(xù)費(fèi)收入 512外匯業(yè)務(wù)收入 本科目核算本行進(jìn)行外匯買賣、外幣兌換、外匯調(diào)期等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的匯兌收益。 03結(jié)售匯 核算本行辦理的結(jié)售匯業(yè)務(wù)，以及本行在國內(nèi)外匯市場上進(jìn)行的人民幣與外匯之間的買入與賣出業(yè)務(wù)。 420營運(yùn)資金 本科目核算市行與支行之間的營運(yùn)資金劃撥。 413異地通匯匯差 本科目核算“異地通匯往賬”和“異地通匯來賬”兩科目借、貸發(fā)生額軋計(jì)的匯差，并應(yīng)每日與“匯差資金劃撥”科目對轉(zhuǎn)。 411異地通匯往賬 本科目核算本行向異地通匯行發(fā)出的往賬款項(xiàng)。 406委托業(yè)務(wù) 本科目核算本行接受當(dāng)?shù)刎?cái)政部門或其他單位的委托資金用于發(fā)放貸款或進(jìn)行投資的款項(xiàng)。 312利潤分配 本科目核算本行按規(guī)定分配的利潤或應(yīng)彌補(bǔ)的虧損，以及歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的結(jié)存余額。 02資本溢價(jià) 核算投資人實(shí)際繳付的出資額大于注冊資本的差額。 本科目設(shè)以下二級科目： 0l 待處理出納長款 02待處理固定資產(chǎn)溢余 03待處理其他溢余 280住房周轉(zhuǎn)金 本科目核算本行從各種來源取得的用于職工住房方面的資金。 274發(fā)行債券溢價(jià) 本科目核算本行發(fā)行債券時(shí)，實(shí)際售價(jià)高于債券面 額的部分。 272發(fā)行債券 本科目核算本行為籌措資金而發(fā)行的金融債券的面值。 266應(yīng)付利潤 本科目核算本行應(yīng)支付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤。 不論是否在當(dāng)期支付，都應(yīng)通過本科目核算。 本科目設(shè)以下二級科目： 01待抵用 票據(jù)款 核算本行參加同城票據(jù)交換提出的支票、匯票等待抵用款項(xiàng)。 255證券回購協(xié)議借入款 本科目核算本行與其他單位簽訂證券回購協(xié)議而借入的款項(xiàng)。本科目為不計(jì)息科目。 236 境外同業(yè)存放款項(xiàng) 本科目核算境外金融機(jī)構(gòu)存放在本行的款項(xiàng)。 232 再貼現(xiàn) 本科目核算本行以客戶貼現(xiàn)的未到期票據(jù)向中國人民銀行進(jìn)行再貼現(xiàn)而獲得的款項(xiàng)。 本科目設(shè)以下二級科目： 01活期儲(chǔ)蓄存款 02定活兩便儲(chǔ)蓄存款 03個(gè)人支票存款 04其他活期儲(chǔ)蓄存款 215定期儲(chǔ)蓄存款 本科目核算本行吸收的居民個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款。 本科目設(shè)以下二級科目： 01待處理出納短款 02待處理固定資產(chǎn)損失 03待處理其他損失 190其他資產(chǎn) 本科目核算本行被凍結(jié)的存款、凍結(jié)物資、涉 及訴訟中的財(cái)產(chǎn)以及其他財(cái)產(chǎn)等。本行購入的不需安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 本科目設(shè)以 下二級科目： 0l 經(jīng)營用固定資產(chǎn) 02非經(jīng)營用固定資產(chǎn) 152累計(jì)折舊 本科目核算本行固定資產(chǎn)按規(guī)定的折舊率計(jì)提的累計(jì)折舊。 146投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 本科目核算本行按規(guī)定提取的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。 03投資債券折價(jià) 本科目核算本行長期債券投資的取得成本低于債券面值的折價(jià)部分。 本科目設(shè)以下二級科目： 0l 國家債券回購協(xié)議借出款 02中央銀行債券回購協(xié)議借出款 03其他 證券回購協(xié)議借出款 14l 短期債券投資 本科目核算本行購買的期限在一年以內(nèi) (含一年 )的短期債券。 139其他應(yīng)收款 本科目核算本行應(yīng)收及暫付其他單位或個(gè)人的各種款項(xiàng)。 本科目設(shè)以下二級科目： 01出口押匯 02進(jìn)口押匯 本科目分不同幣種，出口押匯按開證行，進(jìn)口押匯按委托開證客戶進(jìn)行明細(xì)核算。 130逾期貸款 本科目核算本行發(fā)放的到期 (含展期到期 )借款人不能歸還的貸款以及按照有關(guān)規(guī)定需轉(zhuǎn)入本科目核算的款項(xiàng)。 本科目設(shè) 以下二級科目： 01工業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款 02商業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款 03建筑業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款 04農(nóng)業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款 05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款 06三資企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款 07私營企業(yè)及個(gè)體短期抵押質(zhì)押貸款 08其他短期抵押質(zhì)押貸款 126中長期信用貸款 本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在上的信用貸款。 121拆放境外同業(yè) 本科目核算本行拆借給境外金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 114存放同業(yè)清算款項(xiàng) 本科目核算本行出于資金往來結(jié)算需要而存放于境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 110存放中央銀行備付金 本科目核算本行存入中國人民銀行的業(yè)務(wù)備付金。 第一 00條 本制度自 1997年 1月 1日起施行。 第九十八條 會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或其他原因離職時(shí)，必須辦理交接手續(xù)。會(huì)計(jì)主管人員的任免、調(diào)動(dòng)，須經(jīng)上一級行會(huì)計(jì)部門的同意。 第二十章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 第九十三條 各行的會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)管理本行的會(huì)計(jì)工作。 第九十一條 會(huì)計(jì)檔案不得外借，不得隨意拆封。 (二 )保管期 15年的會(huì)計(jì)檔案： 1．憑證及附件； 2．總賬和明細(xì)分類核算的各種賬簿、卡； 3．會(huì)計(jì)主管人員移交清冊； 4．其他。 第八十六條 會(huì)計(jì)檢查工作要以各項(xiàng)政策、法規(guī)、制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程為依據(jù)，檢查制度執(zhí)行情況，解決和處理存在的問題，提高核算質(zhì)量和管理水平。 第八十二條 各行要建立會(huì)計(jì)分折報(bào)告制度，定期進(jìn)行全面或?qū)ｎ}的會(huì)計(jì)分析，為本行經(jīng)營決策提供依據(jù)。 第七十八條 所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，移地妥善保管。 系統(tǒng)管理人員維護(hù)系統(tǒng)正常運(yùn)行，有權(quán)檢查各終端機(jī)的狀態(tài)，但不得處理任何具體業(yè)務(wù)；一般操作人員根據(jù)有效憑證或文件輸入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；復(fù)核人員復(fù)核操作業(yè)務(wù)并負(fù)責(zé)賬務(wù)核對。 第七十四條 必須由會(huì)計(jì)主管人員專人負(fù)責(zé)，組織電子計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)工作。 第七十條 各行的會(huì)計(jì)部門是財(cái)務(wù)管理的主管部門，其主要任務(wù)是制訂和考核各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，管理本行的收入、成本和費(fèi)用，管理內(nèi)部資金和營運(yùn)資金，監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的購建、保管和使用、處置，以及繳納稅金和利潤分配等。各幣種的決算表折合為人民幣匯總后，再按決算日匯率折成美元，編制匯總的美元決算表。 第六十四條 在年度決算前應(yīng)做好清理資金、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核實(shí)賬務(wù)、核實(shí)損益工作，并根據(jù)各科目總賬編制試算平衡表。 第六十一條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)定期裝訂。 第五十七條 凡錯(cuò)賬沖正影響利息計(jì)算，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)。 第十二章 錯(cuò)賬更正 第五十四條 當(dāng)日發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)用如下方法更正： (一 )賬簿上金額寫錯(cuò)時(shí)，應(yīng)用一道紅線將全行數(shù)字劃銷，將正確金額填寫在劃銷金額上面，并由記賬員在紅線左端蓋章證明；文字寫錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用紅線劃銷更正，如果劃錯(cuò)紅線，應(yīng)在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由經(jīng)辦員在右端蓋章證明。 以本金計(jì)息的賬戶滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算。 第五十二條 計(jì)息方式有兩種：以余額表或分戶賬積數(shù)計(jì)息，或逐筆以本金計(jì)息。換算關(guān)系為： 年利率247。 第四十九條 總賬應(yīng)每月裝訂，各種分戶賬、登記簿等可根據(jù)數(shù)量按月、季或年裝訂。年度終了結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，各種賬簿除規(guī)定可以繼續(xù)延用的外，均應(yīng)更換新賬頁。 第四十五條 每日核對的內(nèi)容包括： (一 )總賬的發(fā)生額、余額與該科目下各分戶賬發(fā)生額、余額合計(jì)數(shù)核對； (二 )總賬各科目發(fā)生額、余額與日計(jì)表各科目的發(fā)生額、余額進(jìn)行核對； (三 )現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)應(yīng)與實(shí)際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符； (四 )余額表上各戶余額加計(jì)總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對相符； (五 )備忘科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價(jià)單證應(yīng)核對當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存數(shù)。 第四十二條 記賬時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后再行記賬。 第三十九條 日計(jì)表各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填記，借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡?！艾F(xiàn)金”科目的日結(jié)單，根據(jù)各科目的現(xiàn)金借方和貸方數(shù)各自相加，反方填記。 第三十五條 現(xiàn)金收入 (付出 )日記簿是記載和控制現(xiàn)金收付數(shù)字的逐筆、序時(shí)賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。二者應(yīng)相互核對，數(shù)字相符。 第三十一條 各種印章的掌管人應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管指定，重要會(huì)計(jì)印章由會(huì)計(jì)主管掌管，掌管人員調(diào)換時(shí)，要辦理交換手續(xù)。 結(jié)算專用章，用于簽發(fā)結(jié)算憑證及有關(guān)查詢、查復(fù)書等； 匯票專用章，用于簽發(fā)銀行匯票，承兌商業(yè)匯票； 同城票據(jù)交換章，用于銀行間提出票據(jù)進(jìn)行的票據(jù)交換代收、代付業(yè)務(wù)； 個(gè)人名章，用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報(bào)表等。 第二十六條 憑證的傳遞必須準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密，辦妥交接，先外店內(nèi)，先急后綴，除特殊規(guī)定外，一 律由內(nèi)部人員傳遞。 客戶簽章 。 收付款人的開戶行、戶名和賬號 ?；緫{證是指現(xiàn)金收人傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、表外 (備忘 )科目收入傳票、表外 (備忘 )科目付出傳票?；虿捎媒Y(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。 表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科 目代號。帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實(shí)、帳表、內(nèi)外帳必須全部相符。 第十五條 人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為記帳單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上逗點(diǎn)計(jì)數(shù)采用三分位制。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價(jià)值。 第十條 會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 第八條 會(huì)計(jì)核算遵循真實(shí)性原則。 第五條 城市合作銀行的會(huì)計(jì)工作，實(shí)在行長領(lǐng)導(dǎo)下由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)。 第二條 城市合作銀行及其所屬分支機(jī)構(gòu)辦理各項(xiàng)會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)遵守制度。城市合作銀行會(huì)計(jì)制度 *此文如下： 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行： 為了規(guī)范城市合作銀行的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，我們制定了《城市合作銀行會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請布置各城市合作銀行貫徹執(zhí)行。 附件：一、城市合作銀行會(huì)計(jì)制度 二、城市合作銀行會(huì)計(jì)制度 —— 會(huì)計(jì)科目 第一章 總則 第一條 為規(guī)范城市合作銀行的會(huì)計(jì)工作，根據(jù)《中 華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合城市合作銀行的實(shí)際，特制定本制度。在 效益性、安全性、流動(dòng)性的原則下，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧。如確有