【正文】 transportation fees paid for input VAT of small and mediumsized enterprises, and to promote the innovation plays an important role of intangible assets not give deduction input tax, dampened enthusiasm of technological innovation of small and mediumsized enterprises. Three, perfecting the VAT reform, promote the development of small and mediumsized enterprises (1) to increase small business VAT support. Small enterprises are small, profit is 5 low, the taxation is very sensitive, for these enterprises implement the policy of tax reduction or exemption can effectively promote their development. At present to small business tax preferential tax mainly reflects in enterprise ine tax, small enterprise profit, the small enterprise ine tax preferential no matter how the efforts, their help is limited, and for them of VAT preferential policy meaning more. Therefore, the author suggest to VAT smallscale taxpayers subject to exemption policy to reduce the tax burden on small businesses. (2) the startups of VAT preferential policies to improve survival startups. Development of small and mediumsized enterprises should increase the survival rate of startups, and value added tax is China39。 2 it is intangible assets to promote small and mediumsized enterprise innovation, tax policy is important for enterprise purchase should reflect the support of intangible assets. Since transportation cost, can calculate the VAT on purchase buckle 7 % of enterprise purchase, then the intangible asset deduct the proportion of VAT on purchase may be considered as a 10 %. 6 試析增值稅改革對中小企業(yè)的影響 摘要 增值稅轉(zhuǎn)型對中小型企業(yè)發(fā)展具有減輕稅收負擔、創(chuàng)造公平稅收環(huán)境等積極影響 。此次增值稅轉(zhuǎn)型在一定程度上改善了中小型企業(yè)的稅收環(huán)境 ， 對身處逆境的眾多中小型企業(yè)的 發(fā)展具有積極影響。根據(jù)預(yù)測 ， 這項改革一定程度上減輕了企業(yè)的稅收負擔。 (二 ) 為小型企業(yè)創(chuàng)造了公平稅收環(huán)境。新增值稅條例克服了原增值稅條例對小規(guī)模納稅人的不公平待遇，能同時兼顧一般納稅人和小規(guī)模納稅人的利益，在允許抵扣一般納稅人購進固定資產(chǎn)進項稅額的同時大幅度調(diào)低了小規(guī)模納稅人的征收率，為小型企業(yè)創(chuàng)造了公平的稅收環(huán)境。同時，由于消費型增值稅的實施意 味著購進的設(shè)備越先進、價格越高，其可抵扣的進項稅金越多、應(yīng)納稅額越少 ,因而可鼓勵企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級。勞動密集型的中小型企業(yè)由于固定資產(chǎn)的比例低 ,可抵扣的進項稅金少 ,繳納稅金多 ,負擔重 ,減稅效果不明顯。因此 ,對于小型企業(yè)來說 ,實行增值稅及相關(guān)稅費的優(yōu)惠政策更有必要 ,企業(yè)獲益更大。以增值稅為例 ,無論是新增值稅條例還是原增值稅條例 ,均未對初創(chuàng)中小型企業(yè)制定有優(yōu)惠政策。 三、完善增值稅改革 ,促進中小型企業(yè)發(fā)展 (一 ) 加大對小型企業(yè)的增值稅支持力度。 (二 ) 對初創(chuàng)企業(yè)實行增值稅優(yōu)惠政策 ,提高初創(chuàng)企業(yè)存活率。 目前增值稅納稅人接受繳納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)時 ， 能抵扣進項稅額的只有運輸業(yè)務(wù) ， 除此之外 ， 增值稅納稅人接受繳納營業(yè)稅的其他業(yè)務(wù)均不能抵扣進項稅 金。 。理由有二 :一是目前轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為 5 % ， 高于交通運輸業(yè) 3 %的營業(yè)稅稅率 ， 意味著企業(yè)購進無形資產(chǎn)所負擔稅金要高于運輸費用的稅金 ， 因而其抵扣率也應(yīng)高于運輸費用的抵扣率 ； 二是無形資產(chǎn)對促進中小型企業(yè)創(chuàng)新有重要作用 ， 稅收政策應(yīng)體現(xiàn)對企業(yè)購進無形資產(chǎn)的支持。具體措施可根據(jù)納稅人的類型確定 :一是對屬于小規(guī)模納稅人的初創(chuàng)企業(yè)實行免稅政策 ；二是對屬于一般納稅人的初創(chuàng)企業(yè)實行退稅政策 ， 以保證增值稅抵扣鏈條的完整 ， 退稅比例可通過測算財政承受能力后確定。目前稅法對小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅上 ， 小型企業(yè)利潤微薄 ， 其企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠不管力度多大 ， 對它們的幫助都是有限的 ， 而對它們實行增值稅優(yōu)惠政策意義更大。 (三 ) 不利于鼓勵中小型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新 創(chuàng)新是稅收政策的支持重點 ,在企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅中有多項激勵創(chuàng)新的政策對鼓勵中小型企業(yè)創(chuàng)新發(fā)揮了積極作用。由于多方面原因 ,和其他國家相比 ,我國初創(chuàng)企業(yè)的關(guān)閉比重較高 ,生存處境較艱難。盡管新增值稅條例大幅度降低小規(guī)模納稅人的征收率 ,但也只是改變了原條例過分偏向一般納稅人的不公平狀況 ,小型企業(yè)并未享受到更為優(yōu)惠的增值稅稅收政策。 (一 ) 對中小型企