【正文】 1 長期待攤費用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在 1 年以上的各項費用。 二、本科目應按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。 （二）企業(yè)銷售商品或提供勞務等經(jīng)營活動 中產(chǎn) 生的長期應收款，滿足收入確認條件的，應按應收合同或協(xié)議價款，借記 “ 長期應收款 ” 科目，按應收合同或 協(xié)議價款的公允價值，貸記 “ 主營業(yè)務收入 ” 等科目，按銷售商品等應交納的增值稅額，貸記 “ 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） ” 科目，按其差額，貸記本科目。 四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應收款。 二、本科目應當按照承租人或購貨單位（接受勞務單位）等進行明細核算。 6. 出售投資性房地產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按該項投資性房地產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本 科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。 將自用土地使用權或建筑物轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應按該項土地使用權或建筑物在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記本科目（成本），按已計提的累計攤銷或累計折舊，借記 “ 累計攤銷 ” 、 “ 累計折舊 ” 科目，原已計 提減值準備的，借記 “ 無形資產(chǎn)減值 準備 ” 、 “ 固定資產(chǎn)減值準備 ” 科目，按其賬面余額，貸記 “ 無形資產(chǎn) ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，按其差額，貸記 “ 資本公積 —— 其他資本公積 ” 科目或借記 “ 營業(yè)外支出 ” 科目。 二、企業(yè)應當按照投資性房地產(chǎn)類別和項目并分別 “ 成本 ” 和 “ 公允價值變動 “ 進行明細核算。 三、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值或金融工具確認和計量準則確定長期股權投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目，貸記本科目。 出售采用權益法核算的長期股權投資時，還應按處置長期股權投資的投資成本比例結轉(zhuǎn)原記入 “ 資本公積 —— 其他資本公積 ” 科目的金額， 借記或貸記 “ 資本公積 —— 其他資本公積 ” 科目，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。 ，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應享有的份額，借記本科目（所有者權益其他變動），貸記 “ 資本公積 —— 其他資本公積 ” 科目。被投資單位發(fā)生虧損、分擔虧損份額超過長期股權投資而沖減長期權益賬面價值的，借記 “ 投資收益 ” 科目，貸記本科目（損益調(diào)整）科目。 （二）以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式取得的長期股權投資，應按根據(jù)長期股權投資準則確定的初始投資成本，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 二、本科目應當按照被投資單位進行明細核算。 （五）出售可供出售金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記 “ 銀行存 款 ” 、 “ 存放中央銀行款項 ” 等科目，按可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“ 投資收益 ” 科目。 已確認減值損失的可供出售債務工具在隨后的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目。對于收到的屬于取得可供出售金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目（成本）?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，應在本科目設置 “ 減值準備 ” 明細科目進行核算，也可以單獨設置 “ 可供出售金融資產(chǎn)減值準備 ” 科目進行核算。 已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。 持有 至到期投資在持有期間按采用實際利率法計算確定的折價攤銷額，借記本科目（溢折價），貸記 “ 投資收益 ” 科目；溢價攤銷額，做相反的會計分錄。 購入的分期付息、到期還本的持有至到期投資，已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收未收的利息，借記 “ 應收利息 ” 科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記 “ 投資收益 ” 科目，按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。 1501 持有至到期投 資 一、本科目核算企業(yè)持有至到期投資的價值。發(fā)出存貨結轉(zhuǎn)計提的存貨跌價準備的，借記本科目，貸記 “ 主營業(yè)務成本 ” 等科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)包裝物和低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。 （二）生產(chǎn)領用包裝物和低值易耗品或出租包裝物，采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領用時應按其賬面價值，借記 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 其他業(yè)務支出 ” 、 “ 管理費用 ” 等科目，貸記本科目。 1410包裝物及低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)包裝物和低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。 （二）對于確實無法收回的應收款項，按管理權 限報經(jīng)批準后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應收款項，借記本科目，貸記 “ 應收賬款 ” 、 “ 預付賬款 ” 、 “ 應收利息 ” 、 “ 應收分保保險責任準備金 ” 、 “ 其他應收款 ” 、 “ 長期應收款 ” 等科目。反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。應向職工收取的各種墊付款，以及已不符合預付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預付賬款等。企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應收的利息，在“長期債券投資”科目核算，不在 本科目核算。企業(yè)應收其他單位的利潤，也在本科目核算。補付的款項，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；退回多付的款項，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科 目。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入 “ 應付賬款 ” 科目的借方。 四、對內(nèi)部關聯(lián)企業(yè)之間的對賬，應由債權方主動發(fā)出對賬單，債務方進行確認。 1122 應收賬款 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。 三、企業(yè)應當設置“應收票據(jù)備查簿”逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提的利息，以及收款金額和日期、退票等資料。同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記 “ 公允價值變動損益 ” 科目，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。 （二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目（公允價值變動）。 1101 交易性金融資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際存在銀行或其他幾融機構的款項。 二、企業(yè)應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，正確的進行銀行存款收支業(yè)務的結算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。 四、每日終了結算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或盈余，通過“待處理財產(chǎn)損益”科目核算。 二、企業(yè)應嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的 規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應及時交 存銀行，并嚴格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。公司不存在的交易或者事項，可不設置相關會計科目。 紅星農(nóng)副食品公司會計制度設計報告 總則 一、為規(guī)范公司的會計確認，計量和報告行為，保證會計質(zhì)量，規(guī)范和加強會計核算工作，提高會計工作質(zhì)量，為何投資者和債券人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)會計準則》等國家有關法律，行政法規(guī)，結合公司的實際情況，特制訂本公司會計核算制度。 二、公司會計科目和主要賬務處理依據(jù)企業(yè)會計準則中確認和計量的規(guī)定制定，公司在 不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、分拆、合并會計科目。 以下是會計科目列表： 一、資產(chǎn)類 二、負債類 四 、所有者權益類 編 號 名 稱 編 號 名 稱 編 號 名 稱 1001 庫存現(xiàn)金 2020 短期借款 4001 股本（實收資本） 1002 銀行存款 2101 交易性金融負債 4002 資本公積 1012 其他貨 幣資金 2201 應付票據(jù) 4101 盈余公積 1101 交易性金融資產(chǎn) 2202 應付賬款 4103 本年利潤 1121 應收票據(jù) 2203 預收賬款 4104 利潤分配 1122 應收賬款 2211 應付職工薪酬 4201 庫存股 1123 預付賬款 2221 應交稅費 五、成本類 1131 應收股利 2231 應付利息 5001 生產(chǎn)成本 1132 應收利息 2232 應付股利 5101 制造費用 1221 其他應收款 2241 其他應付款 5201 勞 務成本 1231 壞賬準備 2401 預提費用 5301 研發(fā)支出 1401 材料采購 2411 預計負債 六、損益類 1402 在途物資 2501 遞延收益 6001 主營業(yè)務收入 1403 原材料 2601 長期借款 6051 其他業(yè)務收入 1405 庫存商品 2602 應付債券 6101 公允價值變動損益 1406 發(fā)出商品 2701 長期應付款 6111 投資收益 1408 委托加工物資 2711 專項應付款 6301 營業(yè)外收入 1409 受托加工材料 2801 遞延所 得稅負債 6401 主營業(yè)務成本 1410 低值易耗品 三、共同類 6402 其它業(yè)務成本 1471 存貨跌價準備 3101 衍生工具 6403 營業(yè)稅金及附加 1501 持有至到期投資 3201 套期工具 6601 銷售費用 1502 持有至到期投資減值準備 3202 被套期項目 6602 管理費用 1503 可供出售金融資產(chǎn) 6603 財務費用 1511 長期股權投資 6701 資產(chǎn)減值損失 1512 長期股權投資減值準備 6702 營業(yè)外支出 1521 投資性房地產(chǎn) 6801 所得稅 1531 長期應收款 6901 以前年度損益調(diào)整 1532 未實現(xiàn)融資收益 1601 固定資產(chǎn) 1602 累計折舊 1603 固定資產(chǎn)減值準備 1604 在建工程 1605 工程物資 1606 固定資產(chǎn)清理 1701 無形資產(chǎn) 1702 累計攤銷 1703 無形資產(chǎn)減值準備 1711 商譽 1801 長期待攤費用 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 1901 待處理財產(chǎn)損溢 常用會計科目的使用參照新會計準則中的規(guī)定，給予簡要說明，對于一些特殊科目給予具體解釋，其中相關會計科目使用說明如下： （一）資產(chǎn)類科目 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應分別以人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡出款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。月度終了，企業(yè)的賬面余額與對賬單余額之間如有差額，須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。 三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務處理 （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科 目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記 “ 投資收益 ” 科目，按實際支付的金額，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 存放中央銀行款項 ” 等科目。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 存放中央銀行款項 ” 等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。 二、本科目按開出、承兌的商業(yè)匯票的企業(yè)與本企業(yè)是否為關聯(lián)企業(yè)（紅星食品集團范圍內(nèi)），設置“關聯(lián)企業(yè)應收票據(jù)”和“非關聯(lián)企業(yè)應收票據(jù)”兩個二級科目，二級科目下再按開票單位進行明細核算。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并計提相應的壞賬準備， 本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和應計利息。 三、企業(yè)發(fā)生的所有主營業(yè)務收入均應通過本科目核算。 1123 預付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款 項。 （二）收到所購物資時，按應計入購入物資成本的金額，借記 “ 物資采購 ” 或 “ 原材料 ”